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1、京工发 201351 号北京市工会绩效审计暂行办法第一章 总 则第一条 为了规范工会工作项目和所属企事业单位经营管理活动的绩效审计工作，提高审计质量，根据中国内部审 计具体准则和中国工会审计条例等相关规定，制定本办 法。第二条 本办法所称绩效审计，是指工会经费审查委员会及其办事机构、审计人员（以下简称经审会）对工会工作 项目和所属企事业单位经营管理活动的经济性、效率性和效 果性进行的审查和评价。经济性，是指工会工作项目和所属企事业单位经营管理 过程中获得一定数量和质量的产品或者服务及其他成果时 所耗费的资源最少；效率性，是指工会工作项目和所属企事 业单位经营管理过程中投入资源与产出成果之间的对
2、比关 系；效果性，是指工会工作项目和经营管理目标的实现程度。第三条 本办法适用于本市各级工会组织及其所属企 事业单位的绩效审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘 用，承办或者参与工会绩效审计工作，应当遵守本办法。第二章 一般原则第四条 工会及其所属企事业单位或者根据授权承担相应管理责任的管理层，对工会工作项目资金使用和所属企事业单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性负责。经审会开展绩效审计不能减轻或者替代工会及其所属企事业 单位或者管理层的责任。第五条经审会根据实际需要选择和确定绩效审计对象，既可以针对工会组织及其企事业单位的全部或者部分工 作项目和经营管理活动，也可以针对特定项目和业务。但
3、要 重点选取社会关注度高、使用资金等公共资源数量大、涉及 职工重大利益的事项，专门开展绩效审计。第六条经审会应当充分考虑实施绩效审计项目对审计人员专业胜任能力的需求，合理配置审计资源。第三章绩效审计的内容第七条 根据实际情况和需要，绩效审计可以同时对工 会及其企事业单位工会工作项目和经营管理活动的经济性、 效率性和效果性进行审查和评价，也可以只侧重某一方面进 行审查和评价。第八条 绩效审计主要审查和评价下列内容：（一）有关工会工作项目和经营管理活动经济性、效率 性和效果性的信息是否真实、可靠；（二）相关工会工作项目和经营管理活动的人、财、物、信息、技术等资源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰
4、当性和节约性；（三）工会工作项目和经营管理活动既定目标的适当 性、相关性、可行性和实现程度，以及未能实现既定目标的 情况及其原因；（四）工会工作项目以及研发、财务、采购、销售等 主要业务活动的效率；（五）计划、决策、指挥、控制及协调等主要管理活 动的效率；（六）工会工作项目和经营管理预期的经济效益和社 会效益等的实现情况；（七）工会及其所属企事业单位为评价、报告和监督 特定业务或者项目的经济性、效率性和效果性所建立的内部 控制及风险管理体系的健全性及其运行的有效性；（八）其他有关事项。第四章绩效审计的方法第九条 经审会应当依据重要性、审计风险和审计成 本，选择与审计对象、审计目标及审计评价标准
5、相适应的绩 效审计方法，以获取相关、可靠和充分的审计证据。第十条 选择绩效审计方法时，除运用常规审计方法以 外，还可以运用下列方法：（一）数量分析法，即对工会工作项目和经营管理活动 相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评 价的方法；（二）比较分析法，即通过分析、比较数据间的关系、趋势或者比率获取审计证据的方法；（三）因素分析法，即查找产生影响的因素，并分析各 个因素的影响方向和影响程度的方法；（四）量本利分析法，即分析一定期间内的业务量、成 本和利润三者之间变量关系的方法；（五）专题讨论会，即通过召集工会或者企事业单位相 关管理人员就工会工作项目和经营管理活动特定项目或者 业务的
6、具体问题进行讨论的方法；（六）标杆法，即对工会工作项目和经营管理状况进行 观察和检查，通过与工会及其所属企事业单位内外部相同或 者相似工作项目和经营管理的最佳实务进行比较的方法；（七）调查法，即凭借一定的手段和方式（如访谈、问 卷），对某种或者某几种现象、事实进行考察，通过对搜集 到的各种资料进行分析处理，进而得出结论的方法；（八）成本效益（效果）分析法，即通过分析成本和效 益（效果）之间的关系，以每单位效益（效果）所消耗的成 本来评价项目效益（效果）的方法；（九）数据包络分析法，即以相对效率概念为基础，以 凸分析和线性规划为工具，应用数学规划模型计算比较决策 单元之间的相对效率，对评价对象做
7、出评价的方法；（十）目标成果法，即根据实际产出成果评价被审计单 位或者项目的目标是否实现，将产出成果与事先确定的目标 和需求进行对比，确定目标实现程度的方法；（一）公众评价法，即通过专家评估、公众问卷及抽 样调查等方式，获取具有重要参考价值的证据信息，评价目 标实现程度的方法。第五章绩效审计的评价标准第十一条经审会应当选择适当的绩效审计评价标准。 绩效审计评价标准应当具有可靠性、客观性和可比性。第十二条 绩效审计评价标准的来源主要包括：（一）有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定;（二）国家部门、行业组织公布的行业指标；（三）工会及其所属企事业单位制定的目标、计划、预算、定额等；（四）同类
8、指标的历史数据和国际数据；（五）同行业的实践标准、经验和做法。第十三条 经审会在确定绩效审计评价标准时，应当 与同级工会及其所属企事业单位决策层进行沟通，在双方认 可的基础上确定绩效审计评价标准。第六章绩效审计报告第十四条 绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准 的选择、确定及沟通过程等重要信息，包括必要的局限性分 析。第十五条绩效审计报告中的绩效评价应当根据审计 目标和审计证据作出，可以分为总体评价和分项评价。当审 计风险较大，难以做出总体评价时，可以只做分项评价。第十六条 绩效审计报告中反映的合法、合规性问题， 除进行相应的审计处理外，还应当侧重从绩效的角度对问题 进行定性，描述问题对绩效造成的影响、后果及严重程度。第十七条 绩效审计报告应当注重从体制、机制、制度 上分析问题产生的根源，兼顾短期目标和长期目标、个体利 益和组织整体利益，提出切实可行的建议。第七章 附则第十八条 本办法由北京市总工会经审办负责解释。第十九条 本办法自 2014 年 1 月 1 日起施行。
