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1、标标准准本本钱钱易飞研发部易飞研发部 2005.11.14何谓标准本钱制?概念标准本钱制度又称标准本钱体系，是指预先制定标准本钱，将标准本钱与实际本钱相比较以揭示本钱差异，对本钱差异进行分析处理，并据于加强本钱控制的一种会计信息体系和本钱控制体系。标准本钱控制的一般业务流程制定单位产品或原料的标准本钱根据实际产量和本钱标准计算产品的标准本钱汇总计算实际本钱(收集工单工时、工作中心工时以及工作中心本钱等)计算标准本钱与实际本钱的差异分析本钱差异发生的原因；如果标准本钱纳入帐簿体系的，还要进行标准本钱及其本钱差异的帐务处理一、系统特色保存各期标准本钱数据保存各期标准本钱数据可同时设置多组标准本钱以
2、供决策参考可同时设置多组标准本钱以供决策参考标准本钱变动时，自动生成期初存货重估信息，并标准本钱变动时，自动生成期初存货重估信息，并可抛转对应会计分录。可抛转对应会计分录。计算标准本钱各项差异，提供差异分析报表，并可计算标准本钱各项差异，提供差异分析报表，并可抛转对应会计分录。抛转对应会计分录。二、系统流程基础设置标准成本计算及更新标准成本重估信息核算差异2种方法1.工单结案法:对结案工单核算成本差异，未结案工单之成本差异转入期末在制。2.产出法:对工单采用如下公式【(完工产量+在制约量)标准成本-期初成本-实际成本】核算差异差异处理c2种方法1.结转本期损益法:(1)方法:在会计期末，将各种
3、差异全部记入本期损益帐户(2)理由:本期发生的成本差异是本期成本控制的反映，应当在本期的损益中体现，这样才能真正体现本期生产经营部门的全部成果。(3)优点:简化帐务处理(4)缺点:如差异数额较大或者制定的标准成本不符合实际的正常水平，采用此法将使存货成本严重脱离实际，而且会歪曲本期经营成果(成本差异较大时，不宜采用此法)2.计算产品实际成本的调整项目:(1)方法:在会计期末，将本期的各种成本差异按标准成本的比例分配给期末在产品、期末库存商品和已售产成品，经过调整以后，这些帐户的期末余额就与”实际成本”非常接近。(2)理由:税法和会计制度均要求以实际成本反映存货成本和销货成本。【注:我国最新的企
4、业会计制度第105条也是强调了本期成本费用与下期成本费用的界限，根据这一要求，对差异的处理就不能象国外通行的做法那样，将差异转入销售成本中，而是应该选择在完工产品、在产品和已销售产品成本中分配的做法，即当月末差异分配分录，但应注意，下期初要编制转回分录，把两个存货帐户中的分配差异转回，使它们恢复到原先按标准成本计算的余额】(3)特点:帐务处理比较复杂1.成本计算参数设定2.工作中心(标准工资率、变动制费分摊率、固定制费分摊率)3.BOM架构信息4.产品工艺路线信息(固定人时、机时，变动人时、机时)5.建立本阶成本信息 一、功能架构一、功能架构 二、设定标准本钱二、设定标准本钱(视需要视需要)三
5、、计算工单生产本钱三、计算工单生产本钱(每月每月)四、差异调整四、差异调整(分录分录)五、差异分析报表五、差异分析报表 易飞6.0标准本钱易飞易飞6.0标准本钱标准本钱一、功能架构一、功能架构标准本钱主流程 一、功能架构 二、设定标准本钱 设置本钱计算条件 设置本钱参数 录入各项根底数据设定品号信息的标准本钱录入产品BOM录入工作中心录入产品工艺路线录入本阶标准本钱 卷算标准本钱 更新标准本钱 期初存货本钱重估 三、计算工单生产本钱四、差异调整(分录)五、差异分析报表 易飞6.0标准本钱易飞易飞6.0标准本钱标准本钱生成会计凭证标准本钱比照表本阶标准本钱检核表订定表二、设定标准本钱二、设定标准
6、本钱二、设定标准本钱设置本钱计算条件录入本阶标准本钱卷算标准本钱BOM品号信息工作中心产品工艺路线材料标准本钱订定表查询每月标准本钱多阶标准本钱表单阶标准本钱表更新标准本钱查询存货本钱重估信息生成分录底稿会计凭证库存交易明细设置本钱计算条件二、设定标准本钱二、设定标准本钱一、本钱(材料/人工/制费/加工)的取数来源提供两种方式：1。人工录入-本阶标准本钱 2。自动取数-由品号或工作中心或产品工艺路线取数二、标准工时及标准机时取数来源 1。品号 2。产品工艺路线 设置本钱参数二、设定标准本钱二、设定标准本钱指定以哪一组本钱计算条件作为更新依据设定品号的标准本钱及标准工时、机时二、设定标准本钱二、
7、设定标准本钱录入产品BOM二、设定标准本钱二、设定标准本钱101A101B(10)101C(10)201A(10)201B(10)301A(100)301B(100)录入工作中心二、设定标准本钱二、设定标准本钱录入产品工艺路线二、设定标准本钱二、设定标准本钱录入本阶标准本钱二、设定标准本钱二、设定标准本钱依照本钱计算条件录入相关标准本钱、工时、机时数据。复制品号信息卷算标准本钱二、设定标准本钱二、设定标准本钱1.根据品号信息(低阶码)、BOM、本钱计算条件(料/工/费/加工，卷算Roll-Up各品号标准本钱，并依本钱计算条件+品号+计算年月生成每月标准本钱。2.假设本钱计算代码为本钱参数设置之
8、更新标准本钱本钱计算代码，那么运行“执行更新标准本钱3.将计算结果写入标准本钱月档，可执行查询标准本钱查询 还需要计算BOM系统的标准本钱吗？不需要查询每月标准本钱二、设定标准本钱二、设定标准本钱1.查询每月标准本钱中完整保存品号各月份标准本钱信息。2.假设用户设置多组本钱计算条件(取数方式)，可利用标准本钱比照表，了解差异提供决策参考。更新标准本钱二、设定标准本钱二、设定标准本钱1.可单独运行，也可於卷算标准本钱时同时运行。2.根据每月标准本钱信息，更新以下数据 (1)品号信息(MB)：料、工、费、加工之单位标准本钱及本阶人工、制费、加工 (2)库存交易明细档(LA)：单位本钱、金额、材料、
9、人工、制费、加工 (3)品号每月统计档(LB)：单位本钱 (4)库存交易单单身(TB)：单位本钱、金额 (5)品号仓库信息档(MC)：库存金额3.假设标准本钱变动时(每月标准本钱CSTLA品号每月统计档INVLC)，自动生成期初存货重估信息类似于存货系统的月底本钱计价查询存货本钱重估信息二、设定标准本钱二、设定标准本钱1.提供标准本钱期初存货重估表。2.可依本钱参数设定中的科目抛转会计凭证。一、功能架构 二、设定标准本钱 三、计算工单生产本钱计算工单生产本钱维护工单生产本钱四、差异调整(分录)五、差异分析报表 易飞6.0标准本钱易飞易飞6.0标准本钱标准本钱计算工单生产本钱三、计算工单本钱三、
10、计算工单本钱搜集工单生产本钱，并针对结案工单生成各项差异。工单工单期初期初本期投入本期投入本期转出本期转出差异差异(工单结束）工单结束）期末期末材料成本材料成本上期期末转入。领退料单。实际领/退数量*单位标准材料成本。生产入库单。委外进货单。实际入库数量*单位标准材料 成本。价差总差异-量差。量差(实际-标准)用量*单位标准材料成本 期初+本期投入-本期转出人工成本人工成本上期期末转入。工单工时档。实际投入工时*单位实际工资率。生产入库单。实际入库数量*单位标准人工 成本。工资率差异(实际-标准)工资率*实际工时。人工效能 差异(实际-标准)工时*单位标准工资率期初+本期投入-本期转出制造费用
11、制造费用上期期末转入。工单工时档。实际投入工/机时*单位实际制费分摊 率。生产入库单。实际入库数量*单位标准制费 成本。耗用差异(实际-标准)分摊率*实际工/机时。效能差异(实际-标准)工/机时*单位标准分摊率期初+本期投入-本期转出加工费用加工费用上期期末转入。委外进/退货单。实际进货费用托外进/退货单。实际进货数量*单位标准加工 费用本期投入-本期转出期初+本期投入-本期转出三、计算工单本钱三、计算工单本钱计算工单生产本钱1。依据工单角度 (1).搜集本期投入、本期产出，计算期末(期初+投入-转出)(2).生成工单生产本钱档。2。针对本月结案工单 计算各项差异(价差/量差)。本期投入=实际
12、本钱本期转出=标准本钱维护工单生产本钱三、计算工单本钱三、计算工单本钱材料本钱=下阶材料+下阶人工+下阶制费+下阶加工是指本阶本钱材料本钱的“差异(价)代表什么含义？半成品为什么不固定归入上阶材料本钱，而要分开结算？一、功能架构 二、设定标准本钱 三、计算工单生产本钱四、差异调整(分录)存货重估差异 结案工单本钱差异五、差异分析报表 易飞6.0标准本钱易飞易飞6.0标准本钱标准本钱四、差异调整四、差异调整1.自动分录先取品号分类科目,再取参数设置 差异可区分成本项目 差异对方科目可区分成本项目 四、差异调整四、差异调整2.抛转分录底稿 一、功能架构 二、设定标准本钱 三、计算工单生产本钱 四、
13、差异调整(分录)五、差异分析报表易飞6.0标准本钱易飞易飞6.0标准本钱标准本钱 工单在制本钱明细表 工单领退料明细表 工单入库明细表 直接人工明细表 制造费用明细表 加工费用明细表 采购验收价差明细表 结案工单本钱差异分析表 材料差异汇总表 人工差异汇总表 制费差异汇总表 加工差异汇总表报表说明报表说明一、相关明细报表(投入部分)主要打印期间投入成本的明细资料CSTR29工单在制成本明细表打印未结案工单的在制明细CSTR42工单领退明细表将某期间各工单投入之材料成本打印列表CSTR31直接人工明细表将某期间内各产品、各工单生产所耗用的工时及人工成本打印列表CSTR32制造费用明细表将某期间内
14、各产品、各工单生产所耗用的制造费用打印列表CSTR33加工费用明细表将某期间内各委外工单的加工费用打印列表二、相关明细报表(转出部分)CSTR43工单入库明细表将某期间内各工单的入库明细打印列表，同时可统计出本期转出材料成本、人工成本、制造费用、加工费用，且可与成本计算的结果作核对三、相关差异分析报表统计结案工单的料、工、费、加工费用的价差和量差，通过此报表可与成本计算的结果作核对，还可通过此报表手工切差异分录CSTR38结案工单成本差异分析表将成本计算后的结案工单的所有价差、量差打印成表CSTR28采购验收明细表通过此报表统计某区间内材料采购价差CSTR36材料差异汇总表通过此报表可与成本计
15、算结果之材料差异做比对CSTR37人工差异汇总表通过此报表可与成本计算结果之人工差异做比对CSTR38制费差异汇总表通过此报表可与成本计算结果之制费差异做比对CSTR39加工差异汇总表通过此报表可与成本计算结果之加工差异做比对五、差异分析报表五、差异分析报表报表说明五、差异分析报表五、差异分析报表五、差异分析报表五、差异分析报表五、差异分析报表五、差异分析报表附一、标准本钱制下分录切法附一、标准本钱制下分录切法 借:存货 (入库)差异 /标准单价-进货单价0,差异在贷方 /此处的差异是进货单价和标准单价的差异1.原材料进货价差借:暂估账款 (收到发票)差异 /发票单价-进货单价0,差异在借方
16、/此处的差异是进货单价和发票单价的差异附一、标准本钱制下分录切法附一、标准本钱制下分录切法借:委托加工物资 (入库)差异 /标准单价-进货单价0,差异在贷方 /此处的差异是进货单价和标准单价的差异 2.加工费用价差 借:暂估账款 (收到发票)差异 /发票单价-进货单价0,差异在借方 /此处的差异是进货单价和发票单价的差异 附一、标准本钱制下分录切法附一、标准本钱制下分录切法材料领用、产品入库、生产本钱均以标准本钱切分录(即原材料、生产本钱、销货本钱反映的都是标准值)3.日常分录处理附一、标准本钱制下分录切法附一、标准本钱制下分录切法每月执行标准本钱更新，计算期初存货重估差异 借:存货 /先取品号分类科目,再取参数设置 贷:差异_材料 /差异可区分本钱工程 差异_人工 差异_制费 差异_加工 4.期初存货重估附一、标准本钱制下分录切法附一、标准本钱制下分录切法工单结案时计算材料量差、在制材料跨月本钱差异、人工价差、人工量差、制费价差、制费量差、加工费用价差、加工费用量差 借:材料价格差异 材料数量差异 工资率差异 人工效能差异 制造费用耗用差异 制造费用效能差异 加工费用价格差异 贷:生
