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1、浅谈目前公路内审中存在的问题及对策 摘要 公路行业内部审计工作应适应当前经济新形式的要求，提高公路行业管理水平关键词 公路 审计随着国家燃油税费改革、取消政府还贷二级公路收费政策的全面实施，公路养护体制改革、投资体制改革的逐步深入，全国交通公路行业所处的形势发生了翻天覆地的变化，既迎来了前所未有的发展机遇和发展空间，也面临着干线公路建设养护、危桥老桥改造任务艰巨和资金异常紧张的严峻挑战。公路设施作为国家重要的经济命脉，国家对公路工程建设领域的工程招标、质量控制、资金使用、交（竣）工验收程序的规范化、法制化监管力度越来越大，建设养护资金由行业自收自支的财政预算外管理改为纳入财政预算管理体系成为必
2、然趋势。在新形势下，各级交通公路部门搞好内部控制、防范管理风险、提高管理效益的任务更加突出，加强内部审计尤为必要。因此，各级公路部门加强内部审计工作，是促进公路事业科学发展、持续发展的需要，是进一步规范公路设施建设程序、有效推动反腐倡廉和党风廉政建设的需要，是有效控制工程项目投资、降低工程成本、合理使用工程资金的需要。各级公路部门内部审计机构多年来在本部门、本单位内部有效执行控制制度，对防止错误和舞弊行为的发生发挥了一定的作用，为公路事业的发展做出了一定的贡献。但是，就目前的状况看，还存在一些问题和薄弱环节。本文就此谈一点粗浅的看法。一、内部审计工作存在的问题1. 内部审计理念陈旧，管理模式落
3、后，内审工作被动。长期以来，部分单位的内部审计工作只重视对财务报告数据的真实性、合法性查证，对内部审计职能的理解停留在经济监督这一层面，而忽略了内部审计的服务咨询职能，使内部审计工作局限于财务领域，很少涉入工程建设和决策服务领域。其次，注重事后算账，忽视过程参与。大多数单位只注重事后审计，推荐精选未能真正渗透到项目建设全过程，已远远不能适应现实要求。现阶段，各施工单位的竞争日趋激烈，项目投标价格越来越低，利润空间越来越小，对项目的管理水平提出了越来越高的要求。因此，对项目进行事后审计，缺乏必要的事前防范和事后控制，对已经造成的损失浪费只能是“秋后算帐”，于是无补，不能适应公路行业的发展的需要。
4、必须对施工项目全过程监督，建立事前防范、事中控制、事后监督的统一体系。而且事后审计成本增加，风险加大，致使内部审计工作监督没有力度，服务不能到位。再者，多数单位内部审计机构设置独立性不强，限制了审计工作的深入开展。内部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可避免地会受领导意志所左右，加之内部政策的压力，使内部审计工作的开展受到了许多限制，发挥不了内部审计监督的作用。2. 外界对内部审计认识偏差，内部审计人员自我定位不高。一方面，有些部门和单位对内部审计工作认识片面，有的认为内部审计工作单纯以财务收支的合法性、财务信息的真实性为工作内容，审计对象只能是会计账簿、凭证和报表等财务资料
5、，局限于传统的内部审计层面上，对内部审计工作定位跟不上时代的步伐。只重视政府审计和社会审计，而不重视内部审计。还有的认为内部审计工作就是查错纠弊、事后算账，甚至认为内部审计就是挑毛病、找问题、搞处罚，存在排斥和厌恶情绪，很难做到密切配合和积极支持。另一方面，一些推荐精选内部审计人员审计责任感不强，对本职工作定位不高，思想保守，观念落后，消极被动，缺乏开拓进取精神和主动攻关意识，在审计中瞻前顾后，患得患失，淡化自已的职责，只求完成任务，不顾审计质量。因而不能最大限度地发挥积极性和创造性。3. 审计人员业务能力不强。由于内部审计人员知识面要求较宽，要全面掌握财务、工程技术、施工、管理方面的知识也是
6、一件不容易的事。有时少数审计人员借助自身的权利，得出的审计结论准确性不高，加大了审计风险，降低了审计质量。在实际工作中，审计人员对法律法规不熟悉的表现形式有：一是对补审计单位法律法规掌握不全面，知其一，不知其二。二是对相关的行业规章及其政策规定平时不注重收集和学习，待到审计碰到问题后，也无法得出正确的结论。在新形势下，公路部门的内部审计工作能否充分发挥其职能作用，促进公路事业科学发展、健康发展，取决于单位领导对内部审计工作的重视程度和接受程度，取决于内部审计工作的管理模式、工作方法和内审人员的综合素质，因此，新形势下公路部门加强内部审计工作可以从以下几个方面入手。二、加强内部审计工作的方法与措
7、施1. 更新内审观念，创新工作模式单位管理决策层对内部审计工作是否重视，能否接受和采纳内部审计部门的建议，很大程度上决定了内部审计能否发挥作用。决策层要认识到现代内部审计是促进和完善单位内部控制、防范管理风险、提高管理效益的手段，认识到内部审计工作在查错纠弊的同时，能够提示和配合各业务部门按照法定的程序搞好工程项目运作和财政财务预算执行，避免出现当局者不能正确认识和把握自己行为的“灯下黑推荐精选”情形。只有领导重视，建立健全独立的内部审计机构，结合公路行业的实际情况和经营管理的需要，积极探索行之有效的审计组织体系和管理方式，形成内部审计部门，其成员应包括材料、财务、工程部门的骨干，独立行使内部
8、审计职权，直接对本单位主要领导负责并报告工作。这样就减少了部门的益牵涉，保证了内部审计的独立性。2. 正确认识定位，拓宽内审领域国家审计署李金华审计长曾经指出，内部审计定位应该是管理和效益，这揭示了内部审计职能的实质是监督和服务。内部审计的监督一定要放在促进部门加强管理、加强内部控制和提高经济效益上。随着社会和经济形势的发展，内部审计由单纯的监督职能向经济监督、评价签证职能发展，更加注重参与经营管理活动的事前预测和决策。将内部审计工作从事后审计向事前预测、事中参与方向转移，把内部审计工作的重点前移，不等发现问题或出现苗头时才让审计介入实施调查，不让内部审计当事后诸葛亮，要全过程、全方位地参与监
9、督、服务、咨询、评价，及时向领导决策层报告工作情况，防患于未然。在加强对预算资金、专项资金等财务收支情况进行内部审计的同时，结合工程建设和公路养护等项目运作，开展决策评价审计、投资效益审计、建设程序审计、领导任期责任审计、人力资源审计，跳出只对财政财务收支的合规性、合法性、真实性审计的局限，努力拓宽内部审计工作领域。3. 勇于创新，提高内部审计人员素质，打造复合型人才 按照“思想先进、业务过硬、知识全面、务实高效”的标准，建设一支高素质的内部审计队伍，是搞好内部审计工作的根本保证。通过加强政治思想教育，组织学习培训，开展审计理论和实务研究，加强审计人员的政治思想和业务素质建设，使审计人员的政治
10、思想素质、业务水平和工作能力全面得到提高。优选一批既懂经济管理，又懂工程造价，既懂法律知识，又懂电脑科技的多元化复合型人才到内部审计工作岗位上来，使内部审计人员不仅有财务方面的专家，还有工程造价、计算机、法律方面的专家，解决人员结构和知识结构单一的问题，以提高内部审计工作质量和效率。同时，内部审计人员要努力成为风险管理的行家，以创造性的思维模式，解放思想、大胆工作，以高度的责任感和使命感积极主动地开展工作，通过调查研究和实质性测试，详细了解影响本行业本部门的内外部环境的变化，掌握全面详实的情况，能够以小见大、由此知彼，协助单位决策层和管理部门识别和防范各类决策风险和管理风险。推荐精选4. 改进
11、工作方法，发挥双重职能在世界经济一体化的趋势下，公路部门应该将内部审计的职能重点落脚于风险管理审计和咨询服务方面。内审工作即是管理也是服务而且是全方位、多角度的服务。因此内审人员必须摆正位置，从思想上认识到服务是内部审计的活力所在，从实际出发，对审计事项要进行全面了解，为部门或单位领导的决策当好参谋、助手，定位在规范财务开支、工程建设招标、可研报批程序上来。内部审计工作要纳入部门或单位年度工作目标体系，结合工程建设、财务收支、预算执行和廉政建设工作制订年度工作计划，进行深化细化分解，并逐项实施，要从传统的思想中解放出来，把监督寓于服务之中，用科学发展的观点认识、分析和处理审计发现的问题，在弄清
12、事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助和服务，寻求妥善解决的办法，及时向领导提出可行性建议。推荐精选内部审计工作中要严把 4 道关口，努力提高审计工作质量。一是严把审计程序关。在审计工作中，根据审计计划，注重审前调查，认真制定实施方案，明确下达审计通知书。二是严把审计实施关。严格按照审计方案确定的审计范围、审计内容、审计目标进行，审计工作要符合审计法律、法规和相关审计准则的要求。三是严把审计报告关。审计结束后，详细规范记录与审计事项有关的事实，认真撰写审计报告，证据确凿、定性准确、适用法规正确。四是严把审计评价及建议关。审计报告中特别注意提出切实可行的审计建议和适当的处理意见，便于
13、被审计单位采纳、接受、整改。同时，还要加强与政府审计和社会审计的沟通交流，相互进行学术研讨，学习和借鉴先进的审计方法，既有利于协调内审机构与单位内部各部门的关系，又可以提高内部审计工作的权威性和可信度。公路部门要搞好内部审计工作，就要正确处理好内部审计工作监督和服务两种职能的关系，不能只讲监督而不讲服务，也不能只讲服务而不讲监督，二者要有机地统一起来。强化内部审计服务性，并不是削弱内部审计的监督职能，而是要做到监督有力、服务到位、效能更佳。总之，随着公路改革的不断深化，公路行业自主权的不断扩大，公路投资主体的多元化，混合型经济的日益增多，市场竞争的日益激烈，公路行业要提高经济效益，实现价值最大化并防范经营风险，就要完善内部审计监督体系使之规范化和制度化，更好地发挥内部审计的作用，把公路行业内部审计推向一个新的局面。 （注：可编辑下载，若有不当之处，请指正，谢谢!） 推荐精选
