装饰装潢公司会计账务处理

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1、装饰装潢公司会计账务处理（珍藏版）一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。（一）设置总账1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿二）设置明细账1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，

2、企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。（三）设置日记账1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部会计基础工作规范的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。2、现金日记账和银行存款日记账(1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。(2)账簿

3、的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。三、会计科目(一)、资产类1 |101|现金2 |102|银行存款3 |109|其他货币资金4 |111|短期投资5 |112|应收票据6 |113|应收账款7 |114|坏账准备8 |115|预付账款9 |117|内部往来10 |118|备用金11 I119|其他应收款121 |物资采购122 1采购保管费123 |库存材料124 |周转材料129 |低值易耗品132

5、40|221|应交税金41 | 223 |应付利润42|229|其他应付款43|231|预提费用44|241|长期借款45|251|应付债券46|261|长期应付款47|270|递延税款48 | 272 |专项应付款49 | 273 |住房周转金（三卜所有者权益类50 | 301 |实收资本51 | 305 |上级拨入资金52 | 311 |资本公积53 | 313 |盈余公积54 | 321 |本年利润55 | 322 |利润分配（四卜成本类56 | 401 |工程施工57 | 411 |工业生产58 | 421 |机械作业59 | 431 |辅助生产（五卜损益类60 | 501 |工程结算

6、收入61 | 502 |工程结算成本62 | 504 |工程结算税金及附加63 | 511 |其他业务收入64 | 512 |其他业务支出65 | 521 |管理费用66 | 522 |财务费用67 | 531 |投资收益68 | 541 |营业外收入69 | 542 |营业外支出70 | 550 |所得税71 | 560 |以前年度损益调整四、注意成本费用的归集、分配成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（1）人工费;（2）材料费;（3）机械使用费；（4）其他直接费；（5）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施

7、工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。五、涉及的税金：（一）营业税应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%（二）城市维护建设税：应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1% （三）教育费附加：应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%（四）印花税税率1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之

8、一；2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；4、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。（五）房产税：（1）从价计征：全年应纳税额=应税房产原值X （1-扣除比例）X1.2% （2）从租计征：全年应纳税额=租金收入X 12%（六）土地使用税：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：

9、（1）大城市0.5元至10元。（2）中等城市0.4元至8元。（3）小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财（4）县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额（七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。年应纳所得税额二年应纳税所得额*适用税率年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率18%;年应纳税所得额在 10万元（含10万元）以下至3万元的，税率27%;年应纳税所得额在10万元以上的，税率33%（八）个人所得税：工资、薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元的部分5 02超过500元

10、至2000元的部分10 253超过2000元至5000元的部分15 1254超过5000元至20000元的部分20 3755超过20000元至40000元的部分25 13756超过40000元至60000元的部分30 33757超过60000元至80000元的部分35 63758超过80000元至100000元的部分40 103759超过100000元的部分45 15375应纳税所得额=（月工资薪金收入-1600元）*适用税率-速算扣除数工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过 “工程施工一一合同成本” 科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按

11、照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过 “施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录：1.材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工一合同成本一一材料费贷：原材料2 .人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工一合同

12、成本一一人工费贷：应付工资贷：应付福利费3 .分包工程费用(1)预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款一一应付分包款”科目借：应付账款一一应付分包款贷：银行存款(2)工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工一一合同成本一一分包工程费用贷：应付账款一一应付分包款(3)支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：应付账款一一应付分包款贷：银行存款4 .机械作业和机械使用费(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入”机械作业一承包工程”明细科目。机械作业科目应

13、遵循“工程施工一合同成本”科目核算原则。借：机械作业一承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧，.月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工一合同成本一机械使用费贷：机械作业一承包工程(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工一合同成本一机械使用费贷：银行存款应付账款应付工资累计折旧，.(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工一合同成本一机械使用费贷：银行存款应付账款（与外部单位往来用）其他应收款一公司内部往来（业务结算）（与独立核算单

14、位业务用）5 .其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工一合同成本一其他直接费贷：银行存款应付账款一应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6 .施工间接费用（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目借：施工间接费用贷：银行存款累计折旧应付工资应付福利费（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。借：工程施工一合同成本一施工间接费贷：施工间接费用（四）经营收入、成本和税金每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工一一合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工一一合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的施工企业核算办法1.每月根据确认的产值确认收入，结转成本。借：主营业务成本工程施工一一合同毛利贷：主营业务收入2 .年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负

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