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1、米宝宝科技2022年税务师-财务与会计考试题库题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共10题)1.甲公司取得一项银行借款100万元，信用条件是补偿余额，银行要求保留本金的15%，年利率为9%，假定筹资费用率为实际取得款项的2%，所得税率为25%，则该短期借款的资本成本是（）。A. 6.89%B. 6.75%C. 8.1%D. 9%正确答案：C,2.W公司所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%;按净利润10%计提盈余公积。该公司在209年1月份在内部审计时发现下列问题：（1 ）208年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万
2、元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备。（2） 208年12月15日，W公司购入800万元股票，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。W公司误将其作为可供出售金融资产核算。（3） W公司于208年1月1日支付3000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为W公司的子公司。208年丁公司实现净利润500万元，W公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假设丁公司处于免税期。（4） 208年1月W公司从其他企业集团中收购了 100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。W公司从
3、208年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10 年的期限摊销。W公司发现的上述会计差错会减少20 8年资产负债表中资产总额的金额是（）万元。A. 357.5B. 342.5C. 362.5D. 370.0正确答案：A,3.甲公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2013年，甲公司有10名管理人员放弃10天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元，月工资为4000元。则这10名员工放弃年休假而获得的补偿金额为（）元。A. 60000B. 40000C
4、. 20000D. 10000正确答案：B,4.甲公司和乙公司是两个没有关联方关系的独立公司。甲公司2011年1月1日，以银行存款 6000万元自公开市场购入乙公司70%的股份，并支付审计费、评估费40万元。乙公司于2011 年4月2日宣告分派现金股利100万元。2011 年乙公司实现净利润400万元，2012年5月1日乙公司宣告分派现金股利300万元。下列关于甲公司的会计处理表述中，正确的是（）。A. 甲公司对该项股权投资应采用权益法核算B. 甲公司该项股权投资的初始投资成本为6000万元C. 甲公司2011年末该项股权投资的账面价值为 5930万元D. 甲公司2012年末该项股权投资的账面
5、价值为 5720万元正确答案：B,5.甲公司2013年发生以下交易：（1）发行股票1000万股，取得价款2000万元存入银行，另支付券商佣金手续费5万元，每股股票面值为1元；（2）将持有至到期投资重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值高于账面价值500万元；（3）发行可转换公司债券确认权益成分公允价值为600万元；（4）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房产时，公允价值小于账面价值300万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司资本公积的影响金额为（）万元。A. 2100B. 1595C. 995D. 2095正确答案：C,6.新华公司采用计划成本法对
6、材料进行日常核算。2020 年 1 月，月初结存材料的计划成本为 1200 万元，材料 成本差异账户贷方余额为 25 万元；本期购入材料的计划成本为 6800 万元，材料成本差异账户借方发生额为 77 万元；本月发出材料的计划成本为 3000 万元。则新华公司本月发出材料的实际成本为（ ）万元。A. 3019.5B. 2980.5C. 3038.25D. 2961.75正确答案：A,7.下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）。A. 售后回购商品交易一般不确认收入体现了实质重于形式的要求B. 适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求C. 避免企业出现提供会计信息的成本大于收益
7、的情况体现了重要性的要求D. 企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求正确答案：B,8.M公司204年3月1日购入N公司发行在外的股票200万股，购买价款500万元。N公司203年的现金股利因特殊原因由原来的204年2月5日延迟至204年3月5日发放，此现金股利为0.5元/股。M公司为取得此投资另支付交易费用5万元，取得后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。204年6月30日，N公司宣告每10股普通股发放股票股利2股。204年12月31日，股票市价为2.7元/股。则甲公司204年12月31日此投资的账面价值为（）万元。A. 545B. 540C. 653D
8、. 648正确答案：D,9.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2019年度有关资料如下：（1）2019年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从2019年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无
9、在产品和产成品存货，年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从2019年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2019年年初账面余额为零。2019年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2019年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费
10、用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2019年底预计B产品的全部销售价格为56万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。（4）甲公司2019年度实现利润总额8000万元。2019年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元（非暂时性差异）。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。假定2019年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2019年以后转回。根据上述资料，回答下
11、列问题：甲公司2019年应交所得税为（）万元。A. 2230B. 2012C. 2000D. 1970正确答案：A,10.下列关于全面预算的表述中，错误的是（）。A. 全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分B. 销售预算是整个预算管理体系的前提C. 财务预算和资本支出预算是经营预算的基础D. 财务预算依赖于经营预算和资本支出预算正确答案：C,二.多项选择题(共10题)1.下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有（）。A. 现金比率B. 流动资产周转率C. 已获利息倍数D. 资本收益率E. 现金流动负债比率正确答案：A,C,E,2.下列关于负债的表述中，正确的有（）。A. 交易性
12、金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益B. 采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目C. 应付经营性租入固定资产的租金应该通过“其他应付款”科目核算D. 企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债己经确认的公允价值变动损益转入投资收益E. 应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明正确答案：A,C,D,E,3.下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（）。
13、A. 同一控制下，以发行权益性证券实现企业合并B. 财产清查中发现的固定资产盘盈C. 其他债权投资的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产D. 购进原材料一批，以银行承兑汇票结算E. 回购本公司股票拟奖励职工正确答案：A,B,C,E,4.下列关于会计和税法的差异的表述中，正确的有（）。A. 业务招待费在会计上全部确认为成本费用，税收上限额扣除B. 符合条件的研究开发费用，会计上按照实际发生额作为成本费用，而税收上要加计扣除C. 非货币性资产交换不具有商业实质且公允价值不能够可靠计量时，会计上确认收入，但税收上不征企业所得税D. 企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，会
14、计上确认为收入，税收上不征企业所得税E. 闲置的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益，会计上作为减少借款费用资本化金额，税法上应确认为利息收入正确答案：A,B,D,E,5.下列关于各种筹资方式的表述中，错误的有（）。A. 普通股筹资没有固定的利息负担，财务风险较低，因此资本成本也较低B. 由于留存收益筹资不用对外发行新股，因此不会改变公司的股权结构C. 通过发行债券筹资，企业可以获得财务杠杆效应D. 短期借款方式筹资速度快，使用灵活E. 长期借款方式筹资与发行股票和债券相比，其资本成本较高正确答案：A,E,6.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。A. 融资租入固定资产预付的租金
15、B. 租入周转材料支付的押金C. 代缴的个人养老保险金D. 拨出的用于购买国库券的存款E. 支付的工程投标保证金正确答案：B,C,7.下列有关无形资产的说法中，符合企业会计准则规定的有（）A. 进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出B. 开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值C. 若预计某项无形资产已经发生减值应当计提无形资产减值准备D. 广告费作为无形资产上的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本E. 开发过程中发生的费用均计入当期损益正确答案：A,C,D,8.甲公司适用所得税税率为25%，其在2013年发生的交易或事项中，会计与
