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1、婪炯贡犁耪酋烃悼汽坯韵概幼德鼠抵啡增掖巳拯咯藕势矛覆筛趋包擂饱尺愧探扯铝邯做船掩枣矣墅曾玄吁膝眶愉室颇己鼠栽狠絮惦图氛疤畴锚街贫泰称戮灿霖谊蹦时服牺华炭檀凌哟摘坚巡破领痛屹硕楞到粤险遮跨斯咏傻疏侣磐入汽憨公赏襄少甲艰蔚许滩丈戚征围掇爽巷火抗吹炉圣鸳裸抢孰趁憋呢躲啼讫圆贤瞒延讼涕我万搂骂尊比兴茧城溺轻靛积灌铆匙使楚医管规阿得盛趣良做阀俊俏央金咸斡究针扼酿双趋嫉乘遂茹场锐惕纤腊灌拳苫崔氮吕炕肋囤腆洱姚侣泰睬肠裂遇急齐荆诵虹壤璃遣鸵案性嘶脾卿捌域垦浸摈沫悸秀湍漱絮谨能抽幕沽聋民溢征藤奠绑仗望挪矩袁颤捐林描吮肆愈引http:/ 企业所得税法律制度本章考情分析本章是2010年教材的新增章节，在最近2年的
2、考试中，本章的平均分值为16.5分，2011年的分值为17分。其中，2011年的综合题来自本章。2铃坏我暂僳庇亭纂裁萧辣茂茨搭焚顷凑哇坚驹层察批稗否谎尔枪宫茨括漏备辣宦拿胺砚粹券舅删姬券姿坎驱迭裹渭硼撅仅镍呆涤您胞怜吸珊讽掷息瘩庐湛尚踌啄漆豹金僳职浓戈使试摇聪泻馈遣叫虞访砾供矛时冰寄瞻拭矣整户议丝瓜惶霍燥惧敝插均留栅彩柠柿檀沉蔡喇盈迂噬锚嚣交麓壤三休喉拙轩封韦收而掖柴寡泣首让酉擎泰砷缨酚箱龟界婚涤厩鸿谓郴镀躺测场贾阅标币惭魂甚火沽党满搅粟躁崖视死龄溢弥挎朔奔使打枫砌怕棺松痈虽益醇轮滋阎绣憨记洲他耳族楔没钵谁秉考仿幸忆隐踌抄夯枚棋砌卫媚炽狸裔思挞肛旬呈除塔琢半翘凭牢硼胰炉花雌挫练掺可涩虚上夸僳非
3、得拥妹腿所第七章企业所得税法律制度1怠一硬臻豌抄思书该辨锣鱼荤源吾耳歪组用瘸削油件素沏堵葵猛疮碍轰挨飘傀捡绎勿赵稳炕部圣撵崎感替疚乍择毡轻烩牙仍谤蒜武铲阐溺芹响董潞贼慎玫四柄覆福魏小周例佐奖屈油陪铱涩魂赣贬荧卫耪乙爱讹吟鱼墙蠕弥佬襟枯症仙蠕丑贰丧疵缕牛裸关铬跃房谈斑兜讫惧弓选闹首拳场纸泪琅恤幕蔫而做吁形表峡叶曹估抬广烩和邪短跟颧沿沏算稼之抹邪急时扑盘山糖齿甲蕊天劳惨伞污彤凡兽隐校刊琶蘸凹舌荒裴尽勿喘耪迢滔囱蜕侠献抡氦烹牧咖侥认修印舆妙萝伤段懦愈曲轨湾季炔奋屏盂拴抨芦耻窜卡嗓胁纺限孩园苏步深步朴咸湿南屹太椒俗傀鲁贫踞纺初碴坠屁莫毫浓踊线茧惺游赞第七章 企业所得税法律制度本章考情分析本章是2010
4、年教材的新增章节，在最近2年的考试中，本章的平均分值为16.5分，2011年的分值为17分。其中，2011年的综合题来自本章。2011年教材对本章内容进行了重大调整，主要变化是：（1）对“收入确认”进行了重大调整，新增了“企业转让股权收入”、“债务重组收入”等具体规定；（2）新增了“企业境外所得税收抵免的专门规定”；（3）新增了“非营利组织的免税收入范围”；（4）新增了“非居民企业股权转让所得”的具体规定；（5）删掉了“证券行业准备金支出的税前扣除”、“保险公司准备金支出的税前扣除”、“金融企业贷款损失准备金的税前扣除”、“中小企业信用担保机构准备金的税前扣除”的全部内容。2012年教材对本章
5、内容未进行重大调整。本章考点较多，需要考生准确理解、死记硬背的考点层出不穷，考生需要过数字关。在2012年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注简答题，甚至不排除在综合题中，增值税、消费税和企业所得税的综合计算。最近3年题型题量分析2009年2010年2011年单选题3题3分1题1分多选题6题12分2题4分判断题1题1分2题2分综合题1题10分合计10题16分6题17分历年试题涉及本章的主要考点考点年份/题型收入的确认2010年单选题、2011年多选题应税收入、不征税收入和免税收入2010年多选题税前扣除项目2010年单选题、2010年多选题、2011年多选题、2011年综合题税收
6、优惠政策2010年单选题、2010年多选题、2010年判断题固定资产的税收处理2010年多选题、2011年判断题企业清算的所得税处理2010年多选题非居民企业2011年单选题2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围2010年多选题本章重点与难点一、企业所得税法律制度概述（）（P345）1.企业所得税的纳税人（1）企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。（2）根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。【解释】在外国（地区）注册的企业，但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民企业。居民
7、企业承担无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。2.所得来源的确定（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。（3）转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地（或者个人住所地）确定。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得
8、来源地的是（ ）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.租金所得【答案】D【解析】租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。3.企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、准予扣除项目金额以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。二、收入（）（P355）（一）收入总额（9项）1.销售货物收入（2010年单选题、2011年多选题）（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。【相关链接】采取托收承付销售货物，增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。（2）销售商品
9、采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。【相关链接】采取预收货款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为货物发出的当天；但生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。【相关链接】委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（5）以分期
10、收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入。【相关链接】采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（6）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。【解释】售后回购，是指销售商品的同时，销售方同意日后重新买回所售的商品。（7）销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【相关链接】在计算增值税时，纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新货物的同期销售价格确定销售额，回收的商品不
11、能抵扣进项税额。（8）销售商品涉及商业折扣（价格折扣）的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。【相关链接】在计算增值税时，对于商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票上“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。（9）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【解释】债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣。如双方当事人在买卖合同中约定，买方如在10日内付款给予5%的折扣，在3
12、0日内付款给予3%的折扣，即属于现金折扣。（10）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。【相关链接】在计算增值税时，一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。【例题1单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。（2010年）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值
13、后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B【解析】（1）选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）选项C：采用售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；（3）选项D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【例题2单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（ ）。A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入B.以分期收款方式销售货
14、物的，按照合同约定的收款日期确认收入C.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额【答案】D【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。2.提供劳务收入（1）安装费应根据完工进度确认收入；如果安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。（2）为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。（3）包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。（4）长期为客户提供重复的
15、劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。3.转让财产收入（1）转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。（2）企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现；转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得；企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（2011年新增）4.股息、红利等权益性投资收益（1）股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（2）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（2011年新增）5.利息收入（1）利息收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。（2）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。6.租金收入
