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1、全国税务系统小企业会计准则培训讲义2020年7月关于印发小企业会计准则的通知为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可连续进展，发挥小企业在国民经济和社会进展中的重要作用，依照中华人民共和国会计法及其他有关法律和法规，我部制定了小企业会计准则，现予印发，自2020年1月1日起在小企业范畴内施行，鼓舞小企业提早执行。我部于2004年4月27日公布的小企业会计制度（财会20042号）同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：小企业会计准则财政部二。一一年十月十八日颁布意义制定过程主要内容贯彻实施颁布意义 一、服务小企业健康进展的需要 二、完善企业会计标准体系的需要 三、推进会计国际
2、趋同的需要 四、保证小企业会计信息质量的需要一、服务小企业健康进展的需要（一）小企业是国民经济和社号进展的重要力量户业总数性镇就业岗位隹业技术创新杷总量|中小企业占比9%脉,5舟|中华人民共和国中小企业促进法2003鼓舞支持和引导个体私营等非公有制经济进展的若干意见（国发20053号）国务院关于进一步促进中小企业进展的若干意见（国发200936号）（二）财政扶持举措加大对小型微型企业税收扶持力度支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务扩大中小企业专项资金规模，更多运用间接方式扶持小型微型企业进一步清理取消和减免部分涉企收费公布小企业会计准则（三）会计扶持举措规范会计行为，保证信息质量，加强企业
3、治理，提高企业信用保证依法征税，促进依法纳税，爱护税收公平，落实税收优待完善银行征信系统，提高信贷决策水平，落实金融扶持政策二、完善企业会计准则标准体系的需要（-）企业会计准则体系建成并连续平稳有效实施（二）小企业会计核算现状行业会计制度企业会计制度和行业核算方法小企业会计制度等（三）建立实施企业会计标准体系大中型企业执行企业会计准则小企业执行小企业会计准则三、推进会计国际趋同的需要（-）国际会计组织重视中小企业会计研究（-）要紧发达国家推行差别报告制度会计确认、计量财务报告（三）我国小企业会计准则实施要求高于国际四、保证小企业会计信息质量的需要1992年：分行业会计制度2004年：小企业会计
4、制度2011年：小企业会计准则深入调研：理论研究、实践论证两次广泛征求社会意见小企业会计信息需求小企业会计准则适用范围与税法的协调与企业会计准则的协调修改完善组织抽样模拟测试做好公布实施前预备工作制定过程要紧内容一、形成一个体系二、统一一个范畴三、服务两个对象四、和谐三大关系一、形成一个体系小企业会计准则：要紧规范小企业通常发生的交易或事项的会计处理小企业会计准则应用指南：操作性规范要紧特点：(-)简化会计核算要求(二)采纳历史成本计量(三)行业适用范畴更广一、形成一个体系(-*)简化会计核算要求小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情形，对
5、小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判定的内容与空间。 会计科目账务处理大量简化。 统一采纳成本法核算长期股权投资。 统一采纳直线法摊销债券的折价或者溢价。 要求企业采纳应对税款法核算所得税，大大简化了所得税的会计处理。 统一采纳以后适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。(二)采纳历史成本计量资产要求按照成本计量 第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值预备。 用历史成本，不使用公允价值，部分专门情形使用市场价格和评估价值。负债要求按照实际发生额入账 第四十七条各项流淌负债应当按照事实上际发生额入账。 第五十二条非流淌负债应当按照事实上际发生额入账
6、。(三)适用行业范畴更广业务小企业会计准则(2020)小企业会计制度(2004)消耗性生物资产核算1、外购、自营栽培或自行养殖的借：消耗性生物资产贷：银行存款/应对账款2、育肥畜转为产畜或役畜的借：生产性生物资产贷：消耗性生物资产3、出售时借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：消耗性生物资产无生产性生物资产核算1、外购借：生产性物资产3、处置借：银行存款无应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应对账款2、产畜或役畜剔除转为育肥畜借：消耗性生物资产生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产生产性生物资产累计折旧营业外支出（净缺失）贷：生产性生物资产营业外收入（净收益）工程施工1、
7、合同建筑时发生的费用借：工程施工-合同成本贷：银行存款/原材料/应对职工薪酬2、发生的折旧等间接费用借：工程施工-间接费用贷：银行存款/累计折旧3、月末间接费用分摊借：工程施工-合同成本贷：工程施工-间接费用4、确认合同收入和成本借：应收账款/预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：工程施工-合同成本无机械作业1、发生气械作业支出借：机械作业贷：原材料/应对职工薪酬/累计折旧2、期末转工程成本或生产成本（对外单位作业时）借：工程施工-合同成本/生产成本贷：机械作业无（三）适用行业范畴更广小企业的界定二、统个范畴（-）定量标准：小微企业划型标准行业小微型企业标准从业人员营业收入资产总额农、林
8、、牧、渔业500万元及以下工业300人及以下2000万元及以下建筑业6000万元及以下5000万元及以下批发业20人及以下5000万元及以下零售业50人及以下500万元及以下交通运输业（不含铁路运输业）300人及以下3000万元及以下仓储业100人及以下1000万元及以下邮政业300人及以下2000万元及以下住宿业100人及以下2000万元及以下餐饮业100人及以下2000万元及以下信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）100人及以下1000万元及以下软件和信息技术服务业100人及以下1000万元及以下房地产开发经营1000万元及以下5000万元及以下物业治理300人及以下1000万元及以下
9、租赁和商务服务业100人及以下8000万元及以下其他未列明行业100人及以下（二）定性标准下列小企业除外： 股票或债券在市场上公布交易的小企业。 金融机构或其他具有金融性质的小企业。 企业集团内的母公司和子公司。 已执行企业会计准则的小型企业，不得转而使用本准则其他说明 符合条件的小企业也能够执行企业会计准则，但不可同时参照小企业会计准则。 小企业会计准则未做说明的业务能够参照企业会计准则处理三、服务两个对象银行信贷决策税务部门税收决策是否给予税收优惠政策、采取何种征税方式、确定应征税额等四、和谐三大关系小企业会计准则与企业所得税法的关系 观点1:会计与税法尽量一致， 观点2：会计与税法适当分
10、离小企业会计准则与企业会计准则的关系 观点1：独立观 观点2：进展观J小企业会计准则与中小主体国际财务报告准则的关系 表达简化原则 实施范畴更大贯彻实施财会201120号关于贯彻实施小企业会计准则的指导意见各省、自治区、直辖市、打算单列市财政厅（局）、中小企业主管部门、国家税务局、地点税务局、工商行政治理局、市场监督治理局、银监局，财政部驻各省、自治区、直辖市、打算单列市财政监察专员办事处：小企业会计准则（财会201117号）已正式公布，自2020年1月1日起在全国小企业范畴内实施。为贯彻实施好小企业会计准则，现提出以下意见：（略）财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会二O一年
11、十月二十六日五部门实施措施工信郃门宣传和普及培训完辩服务机制，创建服箝平台财政部门工商行政部门 年度检览时.弓I号 小企处倭新准则睡 供购券报表税纪部门典离征籥照的业多京油 和政第水平 及时漉82企业怔收方式小企业 提JS业若水平 新旧准则怡惶I 加强财若鲨理 依法呐说 宣传培训I:-实施部署 收隼小企业农和数陶 通化会计服”（代账机用、会计师密苏所） 监篇检jfi慢行及金融饥构梅开苗款和网险籥性人员的业苏素随和工作水平对会计核尊健全、信用好03小企业优,体现晓收公平.I支照睨洗茬求企业仍睨先混供他皆支恃企业款酎可看求馁会计准则谡供财名ffiSSg弓I号小企业建眯核日.空安优卷政争,如小型 满
12、利企业低睨率.城袁，同时考虑非财务因承，全而署核企业任智情;兄根据准则规定的则另报表格钝.母时询整和完国小企业信用等级评价示准体系第二讲资产核算及涉税处理本刊要紧内容：一、资产的概念二、资产的计量三、资产的分类第一节资产概述一、资产的概念资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者操纵的、预期会给小企业带来经济利益的资源。一小企业会计准则第五条二、资产计量小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值预备。一一小企业会计准则第6条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的
13、支出。一企业所得税实施条例第56条三、资产分类小企业的资产按照流淌性，可分为流淌资产和非流淌资产。流淌资产货币资产、短期投资、应收及预付款项、存货非流淌资产长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用小企业的资产按照治理要求，可分为：货币资产结算资产实物资产投资资产专门资产第二节货币资产与结算资产本节要紧内容：一、货币资产二、结算资产新旧制度变化比较小企业会计准则小企业会计制度库存现金现金短缺或溢余通过“待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢”科如为现金短缺，借记“治理费用”科目：如为现金溢余，贷记“营业外收入”科目核算.目，应收账款不计提坏账，发生缺失时直截了当转销计入“营业外收入”计提坏账预备，坏账预备计入治理费用应收票据因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据的转入“应收账款”应收票据不得计提坏账预备，待到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账预备。一、货币资产（一）货币资产内容库存现金、银行存款、其他货币资金（二）核算要点现金盘点银行存款对账现金盘点溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金借：营业外支出贷：待处理财产损溢二、结算资产（-）结算资产内容1 .应收账款2 .应收票据3 .预付账款（
