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1、基于事项法的财务报告研究业务与技术窑阴基于事项法的财务报告研究【摘要】建立在价值法下的现行财务报告因为经济尧简洁尧易于比较而得到广泛使用袁但在信息技术广泛使用的今天袁它也暴露出越来越多的缺陷遥以事项法为基础的财务报告具有不可替代的优势遥本文从事项法与价值法的比较入手袁分析了事项法取代价值法的必然性袁并就我国现行财务报告提出一点改进设想遥【关键词】事项法价值法财务报告信息技术事项法的提出者索特认为袁价值法下对原始数据进行的会计信息的需求是不同的袁会计的目标就在于提供原始尧真实分类尧汇总尧确认尧计量使一些对于信息使用者有用的信息丧的会计信息袁使信息使用者根据自己的需要从不同角度去选失了遥而实际上袁
2、由于信息使用者所需信息的迥异以及决策择和评价会计信息遥可见袁事项法比价值法更能满足信息使用者所使用的决策模型的难以确定袁在无法提供一套能满足所者的需求遥有信息使用者决策所需的财务报告的情况下袁应将各种经济圆援会计信息的相关性和有用性遥价值法和事项法的本质事项的信息和决策模型提供给信息使用者袁由信息使用者根区别就在于如何表达会计信息及谁是会计信息的最终评价据自己的需要对信息进行加工遥者遥在价值法下袁会计人员对原始数据进行一系列的加工处一、事项法与价值法的比较理袁最终形成通用财务报告遥在这个过程中袁会计人员难免会员援会计目标遥价值法假定信息使用者需要的信息是确知加入主观判断袁在采用不同的处理方法时
3、会造成一定程度的且具体的袁财务会计将满足大多数信息使用者的共同需要袁会计信息失真遥而在事项法下袁经济业务发生后袁仅对信息做将所发生的经济业务按照历史成本计量模式袁经过分类尧汇初步加工袁并将其存储于数据库中袁信息使用者再根据信息的总尧确认尧计量形成会计准则所规定的通用财务报告即可实野本来面目冶对其进行加工尧判断袁选择合适的会计处理方法袁现会计目标遥而事项法认为会计目标是提供对经济决策有用从而制定最有用的财务报告遥的信息袁强调会计信息的相关性和有用性遥以此为基础袁事项猿援计量模式遥会计计量模式包括三个因素袁即计量对象尧法认为投资者尧债权人尧管理当局以及其他信息使用者对于计量属性和计量单位遥在价值法
4、下袁由于历史成本的客观性尧圆援间接市场法遥间接市场法又叫替代市场法袁它是利货币价值遥于比较博弈法遥该方法是通过了解被调查者在不同用现实社会中商品和劳务的价格来计量环境资源价值的的方案组合之间的选择来了解被调查者的受偿意愿袁然后确方法遥定环境质量的货币价值遥盂无费用选择法遥该方法是通过询问间接市场法主要包括院淤资产价值法遥其基本思路是观察被调查者在不同无费用的方案之间的选择来了解被调查者的环境条件的差别如何反映在不同的地价或宅价上袁据此推算方案选择意愿袁每一个方案都不用付钱袁最后通过比较得出环环境资源的价值遥在具体应用时袁常用回归分析法计算尧测定境质量的货币价值遥榆专家调查法袁又称特尔菲法遥它是
5、将各环境特性量对地价的贡献度袁该贡献度可视为环境资源价专家对环境质量所发表的意见加以汇总整理袁然后发给各个值遥此方法适用于宅地周边的森林尧草坪等环境资源价值的专家作为参考资料袁让其重新考虑并提出新的论证遥可以匿名计量遥于旅行费用法遥对于环境质量变化对公园尧河流尧水库方式多次反复进行袁当专家意见渐趋一致时袁得出环境质量的等的影响袁可以利用人们旅行费用的变更来计量环境质量变货币价值遥化的损益遥该方法适用于自然保护区尧园林等具有休闲娱乐主要参考文献价值的景点价值的计量遥盂工资差额法遥这种方法利用环境淤联合国贸易与发展会议援刘刚译援环境成本和负债的会质量对工人工资差额的影响来估计环境质量变化的损益遥计
6、与财务报告援北京院中国财政经济出版社袁圆园园猿猿援假想市场法遥假想市场法又称意愿评估法袁它是指通过于许家林援资源会计研究援大连院东北财经大学出版社袁间接地观察市场行为不能对环境状况的变化进行估价时袁只圆园园园好靠建立假想市场的方法来解决遥盂曾贤刚援环境影响经济评价援北京院化学工业出版社袁假想市场法主要包括院淤投标博弈法遥该方法是通过模拟圆园园猿商品的拍卖过程袁对被调查者的受偿意愿进行调查袁然后把榆谢诗芬援会计计量中的现值研究援成都院西南财经大学出所有被调查者愿意接受的金额汇总或平均袁求出环境质量的版社袁圆园园员援财会月刊渊综合冤窑源缘窑阴阴窑业务与技术可验证性以及受成本效益原则的约束袁通常仅以
7、名义货币为年度报告工作的通知曳中要求上市公司将年度报告刊载于证计量单位袁以历史成本为计量属性袁对规定的计量单位进行监会指定的国际互联网网站上遥圆园园园年源月猿园日袁上海证券计量遥而事项法认为袁不同的计量模式对于不同的信息使用交易所和深圳证券交易所首次实现了怨缘怨家上市公司员怨怨怨者具有不同的价值袁因此会计信息提供者仅需提供全面尧详年度财务报告的网上披露遥圆园园园年远月圆苑日袁沪深两地证券尽的原始信息袁而不需决定采用哪种计量模式袁应由信息使交易所联合发布通知袁要求上市公司中期报告全文上网遥这些用者自己通过调用会计信息和计量模型来进行计量遥工作的进行标志着我国在通过网络披露财务信息方面迈出了源援会
8、计报表遥在价值法下袁资产负债表是反映企业某一重要的一步遥但从世界范围来看袁我国网络财务报告的发展仍特定日期财务状况的会计报表袁是将资产尧负债和所有者落后于发达国家遥权益各项目予以适当排列并对日常工作中形成的大量数据我国网络财务报告内容相对匮乏袁网络财务报告大多只进行整理后编制而成的遥在事项法下袁资产负债表是反映会披露了相关法规规定的强制性披露信息袁很少涉及自愿性披计主体自创建以来所有相关事项的会计报表袁表内各项目露信息和非财务信息遥另外袁我国网络财务信息更新速度慢也的汇总金额均可分解开来袁以反映企业所发生的经济事项遥限制了网络财务报告的发展遥在信息的传递极为迅速的网络价值法下的利润表是反映企业
9、一定期间生产经营成果的会时代袁滞后的信息不但降低了信息的有用性袁甚至会对信息使计报表袁而事项法下的利润表则更侧重于反映企业经营活动用者产生错误的引导遥中的具体事项遥价值法下的现金流量表旨在反映企业一定圆援具体设想遥价值法下的通用财务报告由于其经济尧简洁尧期间内现金的流入和流出袁表明企业获得现金和现金等价物易于比较而得到广泛使用袁但也因此降低了其有用性遥现代信的能力袁而事项法下的现金流量表则主要反映企业的筹资尧息技术的发展使为信息使用者提供更加相关尧有用的事项驱投资活动遥动财务报告成为可能袁并代表了财务报告的发展趋势遥现阶段二、事项法取代价值法的必然性我国应逐步将事项法的思想引入现行财务模式中袁
10、对传统财员援披露内容全面化遥价值法下的财务报告是对企业过去务报告模式进行适当改造遥发生的经济业务以货币形式进行核算尧处理和汇总袁最终形传统的通用财务报告模式已经沿用了很多年袁财务会计成通用财务报告遥显然袁过去由于受到成本效益原则和信息人员尧审计人员以及部分信息使用者已经习惯了这种模式袁国野瓶颈冶的限制袁会计处理的信息仅是企业全部经济业务中可家相关的财务法规尧制度也是在这种模式下建立和逐步完善以货币计量的部分袁而很多只能以非货币计量的经济业务被起来的袁因此袁现阶段不能也不必完全废除传统的通用财务报忽略了遥信息技术的发展为事项法的应用提供了技术基础遥告模式遥在过渡阶段袁可以采用通用财务报告和事项信
11、息库并在事项法下袁某项经济业务发生时袁企业便将同这项业务相存的模式遥企业在日常的会计工作中袁可将经济业务产生的各关的数据渊包括财务数据和非财务数据冤输入企业信息系统遥项信息经过简单编码处理袁形成标准数据后输入信息数据库遥这不仅使信息系统拥有全面的会计信息袁而且避免了企业各为了更好地满足决策者的需要袁应从多个角度对经济事项进部门间的信息重复储存问题遥行记录遥如存货项目应包含存货的成本尧质量尧存储方式尧定额圆援信息获取途径方便化遥价值法下的会计系统中存在着消耗等信息曰有价证券投资除记录投资成本外袁还应记录证券财务会计尧成本会计尧管理会计等多个独立的子系统袁各个子发行公司的情况尧持有该证券的目的尧持
12、有比例等袁以满足信系统都有自己的数据采集和处理方法遥这不但造成了信息处息使用者对于详细信息的需求遥在此基础上袁企业再按照我国理的重复化袁增加了信息处理成本袁而且不利于适应信息需会计准则的要求编制通用财务报告遥与传统做法不同的是袁利求的多样性遥而事项法的提出打破了传统的会计格局袁将会用数据库技术和匀栽酝蕴技术袁将在会计报表上汇总后得出的计系统各个子系统所需的信息统一储存在一个数据仓库中袁数据与事项信息库相连遥例如袁信息使用者可以通过点击网上由信息使用者根据各自不同的需要袁从不同的角度调用信资产负债表的固定资产数据而进入事项信息库中固定资产的息袁生成个性化的财务报告遥部分袁从而获得企业固定资产的详
13、细信息遥猿援财务报告成本低廉化遥事项法是降低财务报告成本的从信息使用者角度来讲袁对于没有先进的财务报告生成有效途径之一遥具体来说袁当信息技术得到突破袁搜集和提供器或没有掌握事项驱动财务报告相关知识的信息使用者来信息的成本将大幅降低袁繁琐尧重复的会计核算工作将由计说袁可以直接利用网上的通用财务报告获得传统财务信息遥而算机自动完成曰由于信息披露充分袁信息使用者可以及时得对于那些对财务信息有较高要求又掌握了事项驱动财务报告到充分的信息袁审计人员也可由此做出更为准确的评价袁因相关知识和技术的信息使用者渊如专业的财务分析师冤来说袁此必然会降低企业因财务披露问题而产生的诉讼成本曰详细可以利用先进的财务报告
14、生成器从事项信息库中获得原始数的信息披露可使信息使用者更加了解企业的实际情况袁增强据袁制定个性化的财务报告遥其对企业的信心袁从而有利于吸引投资遥此外袁当基于事项法主要参考文献的财务报告得到普及袁各企业都将披露详细的信息袁因而也淤庄明来援电子商务会计研究援北京院中国财政经济出版不存在因为信息披露过于详细而导致的竞争劣势遥社袁圆园园源三、我国财务报告由价值法向事项法过渡的设想于许永斌援电子商务会计援上海院立信会计出版社袁圆园园园员援我国网络财务报告现状遥我国网络财务报告的发展尚盂王松年袁沈颖玲援网络时代标准财务报告的创新援上海会处于起步阶段遥圆园园园年袁证监会在叶关于做好上市公司员怨怨怨计袁圆园园猿曰愿阴窑源远窑财会月刊渊综合冤援
