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1、电大审计学网上作业 任务 001ABC会计师事务所接受委托， 对甲公司20 X 8年度财务报表进行审计， 并委派A注册会 计师为项目负责人。 在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统 控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并 出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存 在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考
2、虑到该 项业务的高风险性， 在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验 丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要 说明理由。答：（ 1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事 务所应当委托具有必要素质、 专业胜任能力和时间的员工， 按照法律法规、 职业道德规范和 业务准则的规定招待业务， 以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报 会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能
3、力的人员来承担该项工作。（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客房提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员， 如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适应的经验、专业胜任能力和责任感， 因此， 确定复核人员的原则是， 由项目组内经验较多的人员复核经济较少的人员 执行的工人管样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人
4、员，存在问题。（4）审计项目组成员之间存在专业总是争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务 执行中， 存在意见分歧是政党的现象， 只有经过充分的讲座才有利于意见分歧的解决， 会计 师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧， 只有在意见分歧问题得到解决， 项目负责人才能出具报告。 如果在意见分歧问题得到解决前， 项目负责人就出具报告， 不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当 要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上， 项目负责
5、人才能出具报告。 甲公司的审计业务被评价为商风险业务， 应该进行质量控制复核， 对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报行后。1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统 （以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自 2006 年以来没有发生变化。甲公 司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007 年度财务报表。 A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境 的情况，部分内容摘录如下：（1） 在 2006 年度实现销售收入增长 10%的基础上，甲公司董事会确定的2007
6、 年销售 收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制， 总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上 下浮动。甲公司所处行业 2007 年的平均销售增长率是 12%。（2） 甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于 2007年 9月劳动合同到期后被甲 公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管 服务期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年。（ 3）2007 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化， 但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比 C产品略有上升，使得D产品的原材料成 本比C产品上升了 3%（4）甲公司的产品面临快
7、速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了 8%1 10%另外，甲公司在 2007 年8月推出了 D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在 2008年全面扩大产量， 并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10% c产品毛利率为8.1%。【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存 在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层 次还是认定层次。答：（1）可能存在重大错报风险。
8、 理由：2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为 20%（超同行业增长率 67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对 此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。结合，甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了 8%至 10%尽管在2007年8月推出了 D产品（C产品的改良型号）， 市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。 且由于其实C产品的改良型号可能进一步 压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。 制定的年薪制成为管理层虚构收入的 动机及压力， 因为只有达到目标才可
9、以获得更多的收入， 管理人员很可能由于利益的驱使人 为的虚增营业收入， 以此来获得高额的报酬， 导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项 交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。该风险属于认定层次。（2）可能存在重大错报风险。理由：会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工 作。 2007 年 9 月在甲公司服务了超过 6 年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作 的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员
10、可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重 大错报。该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。（3）可能存在重大错报风险。理由：D产品所耗高档金属材料比 C产品略有上升，使得D 产品的原材料成本比 C产品上升了 3%且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。 多项变动可能使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。 可能存在重大错报风险。理由： 2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为 -2.11%
11、1-（ 1-8.1%）/（ 1-10%），使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再 2007年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户 余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的 完整性）存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。电大审计学网上作业 任务002、案例分析题1、【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。 经过清点，实际库存情况如下：（1）现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、 1元币20张、5角币10张、2角币
12、10张、1角币15张。（2）尚未入账的收入凭证 3张，计2 520.00元；（3）尚未入账的支出凭证 5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证 2张, 计1 200.00元。盘点日（1月15日）的库存现金账面余额为 1244.5元，2009年1月1日至 盘点日止收入 3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额 1 981.32 丿元。【要求】请编制 NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问 题，提出审计意见。答：人民币库存现金盘点表被审计单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人黄珊珊2009年1月15
13、日盘点截止日期2008年12月31日复核人苏某2009 年 1 月 15日索引 号查证核对记录现金盘点记录项目行次金额货币面额张数金额一、盘点日账面库存现金余额11244.50100元9900.00力口：盘点日入记账收入22520.0050元15750.00减：盘点日入记账支出3356.0010元20200.00盘点日账面应库存现金4=1+2-33408.505元50250.00二、盘点日库存实存现金52208.502元4080.00力口：白条抵现金61200.001元2020.00盘点日实际库存现金7=5+63408.505角105.00二、盘点日应存、实存差 额8=4-70.002角102
14、.00四、追溯至报表日账面结存 现金91981.321角151.50力口：报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期2009年1月15日五、报表日应存现金12=4+10-111094.32监盘点人陈某报表日实存现金13=7+10-111094.32出纳人员李某报表日应存、实存现金差 额14=12-130.00会计主管郑某该单位现金管理的问题： 盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致； 报表日应 存现金与报表日实存现金一致，说明 NL公司现金管理状况良好。但 NL公司存在现金支付 不按现金管理制度办理现金报销手续， 有
15、2张支出手续不完备的付款凭证给予报销， 存在白 条抵现的情况。审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。2、注册会计师张雷负责审计 Y公司应收账款项目。发现有 S公司欠款3500万元，其经济 内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方（S公司投资资本为500 万美元，折记账本位币人民币 4200万元），张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序？解：张雷买施以下程序实施审计：1向S公司发出询证函。2查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经 公司的收货验收证明等。3. 评价 Y 公司偿付贷款的能力。分析：1.“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接 受劳务单位收取的款项。在确认这项 3500 万元的应收账款时，由于 S 公司是投资方，首先要确 认 S 公司所欠 Y
