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1、房地产开发公司财务管理制度目 录一、财务会计制度2第一章 总 则2第二章 资金筹集2第三章 流动资产2第四章 投资4第五章 固定资产5第六章 无形资产、长期待摊费用和其他资产6第七章 流动负债7第八章 长期负债8第九章 所有者权益8第十章 营业收入9第十一章 成本费用10第十二章 利润和利润分配12第十三章 财务会计报告13二、财务人员管理办法14第一章 总则14第二章 财务管理人员工作职责14三、预算管理办法16第一章 总则16第二章 预算管理的内容16第三章 预算编制16第四章 预算的执行16第五章 附则17四、财务收支管理办法18第一章 总 则18第二章 货币资金收支业务管理18第三章
2、往来结算业务管理18第四章 工资、劳务费、福利性支出19第五章 税费的支出19第六章 小额固定资产购置支出19第七章 有关说明20第八章 附则20五、费用及工程支出管理规定21第一章 总 则21第二章 费用预算审批与执行21第三章 费用报销、工程支付流程和审批权限21第四章 用款付款规定22第五章 各项费用报销制度23第一节 差旅费报销23第二节 通讯费报销24第三节 交通费报销24第四节 业务招待费开支标准规定25第六章 附 则25六、融资管理管理办法27七、会计档案管理办法29 一、财务会计制度第一章 总 则第一条 为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据会计法、企业会计制度
3、、公司章程及国家其他有关财政法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。第二条 本制度适应于公司本部（以下简称“公司”）。第三条 本公司按会计期间分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计期间均按公历起讫日期确定。 本公司会计核算以人民币为记账本位币。 本公司会计记账采用借贷记账法。第四条 记账基础和计价原则：本公司会计核算以权责发生制为基础，资产以历史成本为计价基础。投资、存货等年末余额以成本与市价孰低原则计算确定。第二章 资金筹集第五条 公司应当按照法律、法规、合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以按公司法相关规定，一次或者分期筹集、缴清。第六条 公司在筹集
4、资本金活动中，投资者实际缴付的出资与资本金的差额计入资本公积金，资本公积金按照法定程序，可转增资本金。第七条 公司在筹集资本金过程中，不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。第三章 流动资产第八条 本公司流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第九条 本公司设现金、银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款按照银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。 外币现金和银行存款，分别按照人民币和外币进行明细核算。现金的账面余额必须与库存数相符，银行存款的账面余额应与银行对账单定
5、期核对，每月月初编制出银行存款余额调节表，调节相符。第十条 对现金和银行存款编制资金余额表，及时反映公司现金流量变动情况。第十一条 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项（包括应收票据、应收账款、其他应收款）和预付账款等。坏账准备及损失处理按照公司相关规定执行。第十二条 待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、订报费、预付保险费、能分清受益期限的一次性支付的广告费用等。待摊费用按其受益期限在1年内的，在当年内计入成本、费用。第十三条 存货，是指企业在日常生产过程中持有以备出售，或者
6、仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，本公司存货主要包括各类材料、开发产品、在建开发产品、出租开发产品、工程施工等。（一）存货应当按照以下原则核算：1、购入的原材料等，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。2、开发用地的核算方法：购买开发用的土地，根据“土地转让协议书”承付地价款，计入“开发成本”。3、公共配套设施的核算方法：开发公共配套设施根据承包单位提出的“工程款呈批表”、“工程结算书”等承付工程款，计入“在建开发产品公共配套费”科目。4、出租开发产品、周
7、转房的核算方法：出租开发产品、周转房按直线法摊销。出租开发产品摊销年限为70年。5、本公司为开发项目而借入的资金所发生的利息以及有关费用，在开发产品完工前，计入“开发成本”。6、接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：（1）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。（2）捐赠方没有提供有关凭据的按如下顺序确定其实际成本：同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流现值，作为实际成本。7、企业接受的债务人以非
8、现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。8、以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。9、盘盈存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。（二）领用或发出的存货，按照先进先出法计价。低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等领用按一次性摊销。（三）年末，应按公司相关规定对存货进行盘点。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的
9、计入营业外支出。第四章 投资第十四条 公司根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，投资决策和审批程序按公司投资相关规定执行。长期减值准备及损失处理按照公司资产减值准备及损失处理管理规定相关规定执行。第十五条 公司对外投资计价，按照下列原则确定：1、以现金、银行存款等货币资金方式投资的，按照实际支付的金额计价。2、以实物、无形资产方式向其它单位投资的，按照评估确认或合同、协议约定的价值计价。资产评估确认或者合同、协议约定的价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。第十六条 公司以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有控制权的，应当用成本法
10、核算；有控制权的，应当采用权益法核算。第十七条 收益确认方法，公司投资取得的利息、利润和股利，扣除分担的亏损，计入投资收益。采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时确认投资收益；采用权益法核算的，在各会计年末按分享或分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益，并相应调整长期股权投资的账面价值。第十八条 年末，本公司对投资逐项进行检查，如果投资的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，则对可收回金额低于投资账面价值的差额作为投资减值准备，确认当期损失。对已经确认损失的投资的价值又恢复的，则在原已确认的投资损失的数额内转回。在资
11、产负债表中，投资项目应当按照减去投资减值准备后的净额反映。第五章 固定资产第十九条 固定资产指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他生产、经营有关的设备、器具、工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产管理。第二十条 固定资产的计价1、购入的固定资产，以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金的计价；2、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；3、投资者投入的固定资产，按评估确认的原价入账；4、在原有固定资产上进行改建、扩建的，按原有固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支
12、出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入计价；5、盘盈的固定资产，按重置完全价值计价；6、接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭证计价；接受捐赠固定资产时发生的各项费用，计入固定资产价值。第二十一条 在建工程指兴建中的厂房与设备及其他固定资产，并按实际成本入账。此项目包括直接建筑及安装成本，以及兴建、安装及测试期间的有关专门借款利息支出及外汇汇兑损益。在建工程在达到预定可使用状态时，确认为固定资产，并停止利息资本化。年末，对在建工程进行全面检查，若在建工程长期停建并且在未来3年内不会重新开工，所建项目在性能上、技术上已经落后并且所带来的经济利益具有很大的不确定性，或其他足
13、以证明在建工程已经发生减值的，按可收回性低于账面价值的差额计提减值准备。第二十二条 固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值，确定其折旧率。年分类折旧率如下：资产类别 折旧年限 年折旧率 预计净残值率房屋及建筑物 20年 4.75% 5%运输工具 5年 19 5%计算机 5年 19 5%其他 5年 19 5%特殊情况需要采用加速折旧法的，报税务机关批准，批准后报公司财务部备案后执行。第二十三条 下列固定资产应计提折旧：1、房屋和建筑物；2、在用的机器设备、运输工具、工具器具等；3、季节性停用、大修理停用的固定资产；4、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。第
14、二十四条 下列固定资产不计提折旧：1、房屋、建筑物以外的未使用、不需使用固定资产；2、以经营租赁方式租入的固定资产；3、已经提足折旧继续使用的固定资产；4、按规定单独估价作为固定资产入账的土地。第二十五条 本公司按月提取折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。第二十六条 固定资产的大修理，其修理费用采用待摊方式，在下一次大修理前平均摊销，计入有关成本、费用。固定资产日常修理费用，直接计入当期成本、费用。第二十七条 由于出售、报废或毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。第二十八条 固定资产于每年年底进行盘点。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应查明原因，写出书面报告，并报董事会批准后，按公司相关规定进行处理。第二十九条 年末，由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的固定资产，将其可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备，并计入当期损益。固定资产减值准备按单项资产计提，具体按照公司相关规定执行。在资产负债表中，固定资产减值准备作为固定资产的减项反映。第六章 无形资产、长期待摊费用和其他资产第三十条 无形资产，是指为生产商品或提供劳务或为管理目的而持有的、没有实物形态的非
