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1、坏账准备的计提、核销、收回对计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额的影响发表于:2016-01-25 13:08:46打印如果给出的是报表数字，那么应使用：应收账款（期初一期末）一当期计提的坏 账如果给出的是账户数字，那么应使用：应收账款（期初一期末）一当期发生（核 销）的坏账+收回已核销的坏账解析如下：A. 当期计提的坏账准备，如果题目给定的是报表数字时，则作减项处理，如果题 目给定是账户（科目余额表）数字时，则不作处理。由于报表中的应收账款金额 是应收账款的账面价值，即已经减去了计提的坏账准备了，而账户余额指的是应 收账款余额，没有减去坏账准备的金额。所以如果题目中给定的是报表数字（
2、即 应收账款账面价值），那么此时的应收账款金额中已经减去了坏账准备，即在计 算“销售商品、接受劳务所收到的现金”中已经加上了应收账款的减少了。但是 计提的坏账准备借方是管理费用，不是现金类科目，即没有实际收到现金，应该 减去的。如果是账户数字，即应收账款中不包括坏账准备的金额，即在计算“销 售商品、接受劳务所收到的现金”时没有加上计提坏账而减少的应收账款金额， 所以也就不用处理了。例如,某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到， 计提应收账款计提坏账准备4万元。2010年末有关资产负债表资料如下：资产类年初余额年末余额应收账款100100+50=150坏账准备1010
3、+4=14应收账款账面价值90136方法一：（报表中的金额）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=营业收入+应交增值税（销项税额）+ （应收账款期初余额一应收账款期末余 额）一当期计提的坏帐准备= 50+（90 136）4 = 0 （万元）方法二：（账户的资料）=营业收入+应交增值税（销项税额）+ （未扣除坏账准备前的应收账款期初余 额一未扣除坏账准备前的应收账款期末余额）=50+（100-150）=0 （万元）B. 当期实际发生坏账损失，如果题目给定的是报表数字时，则不作处理。如果题 目给定的是账户（科目余额表）数字时，则作减项处理。实际发生坏账的会计分 录是借记坏账准备，贷记应收账款科目，
4、即如果给的是报表数字的，此会计分录 对应收账款账面价值是没有影响的，所以在计算“销售商品、接受劳务所收到的 现金”时也就不必加上也不必减去了。如果是账户数字的，即该会计分录中的贷 方应收账款已经使应收账款账面余额减少了，即在计算“销售商品、接受劳务所 收到的现金”时已经加上了该应收账款的减少，但是这笔分录的借方不是现金类 科目，即没有实际收到现金，所以是不应该加上的，故应该调减。例如,某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。当期发生坏账损失5万元.2010年末有关资产负债表资料如下：资产类年初余额年末余额应收账款100100+50=150坏账准备1010-5=5应收
5、账款账面价值90145方法一：（报表中的金额）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=营业收入+应交增值税（销项税额）+ （应收账款期初余额一应收账款期末余 额）=50+（90 145）=-5 （万元） 方法二：（账簿的资料）=营业收入+应交增值税（销项税额）+ （未扣除坏账准备前的应收账款期初余 额一未扣除坏账准备前的应收账款期末余额）-发生的坏账损失= 50+（100- 150）-5=-5（万元）C. 收回已核销的坏账准备，如果题目给定的是报表数字时，则不作处理。如果题 目给定的是账户（科目余额表）数字时，则作加项处理。收回已核销的坏账准备 的会计分录是借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银
6、行存款科目，贷记应收 账款科目。如果给的是报表数字，则第一笔分录不影响应收账款账面价值，第二 笔分录贷方的应收账款减少了，已经在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金” 时加上了，而且这笔分录的借方就是现金类科目，即应该加上的。所以就不必处 理了。如果给的是账户余额，从这两笔分录中可以看出，第一笔分录借方和第二 笔分录贷方的应收账款没有在应收账款余额中反映，即在计算“销售商品、接受 劳务所收到的现金”时没有加上，但是从第二笔分录中可以看出，实际上就是收 到了现金，所以应该将其加回的。例如,某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。 采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年
7、度核销的坏账2万元，款项已存入银 行。2010年末有关资产负债表资料如下：资产类年初余额年末余额应收账款100100 + 50 = 150坏账准备1010 + 2 = 12应收账款账面价值90138方法一：（报表中的金额）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=营业收入+应交增值税（销项税额）+ （应收账款期初余额一应收账款期末余 额）一当期计提的坏帐准备= 50+（90 138）=2 （万元）方法二：（账户的资料）=营业收入+应交增值税（销项税额）+ （未扣除坏账准备前的应收账款期初余 额一未扣除坏账准备前的应收账款期末余额）+收回的以前年度核销的坏账=50 + （100150）+2 = 2 （万元）
