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1、债务重组一、单项选择题1.某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入(D )。A.管理费用 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.接受资产的价值【解析】应计入非现金资产的价值。2.2008年2月10日，深广公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7、6个月期、到期还本付息的票据。当年8月10日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，深广公司同意红星公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000元，累计折旧为30000元，清理费用等1000元，计提的减值准备为9000元，公允价
2、值为90000元。深广公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。红星公司应确认的债务重组利得和资产转让损益分别为(D )元。A.12500，8000 B.8000，10000 C.9000，8000 D.13500，8000【解析】红星公司应确认的债务重组利得重组日债务账面价值103500元（10000010000072）设备公允价值90000元=13500元，应确认的资产转让损益=设备公允价值90000元-设备账面价值81000元（120000-30000-9000）-清理费用1000元=8000（元）。3.2007年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明
3、的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2007年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元；债务延长期间，每月加收余款2的利息，利息和本金于2007年9月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为154000元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为(B )元。A.68760 B.78000 C.63960 D.60000【解析】甲公司应确认的债务重组损失（200000+34000-2000）-15400078000（元）。
4、4.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为(D )。A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元【解析】甲公司实际收到的款项600万元小于应收债权账面价值700万元的差额100万元计入营业外支出，乙公司实际支付的款项600万元小于应付债务账面余额800
5、万元的差额200万元计入营业外收入。5.A、B公司均为一般纳税企业，增值税税率17%；A公司销售给B公司一批库存商品，应收账款为含税价款800万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值600万元（不含增值税），增值税为102万元，成本500万元，假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。则A公司冲减资产减值损失的金额是(B )万元。A.0 B.2 C.100 D.98【解析】A公司冲减资产减值损失的金额=（600+102）-（800-100）=2（万元）。6.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现
6、金低于应付债务账面价值的差额，应当计入(A )。A.营业外收入 B.资本公积 C.管理费用 D.其他业务收入【解析】应计入营业外收入。7.甲企业2008年4月1日欠乙企业货款2000万元，到期日为2008年5月1日。甲企业发生财务困难，经协商，乙企业同意甲企业以账面价值600万元的产成品和账面价值为300万元的一台设备抵债。甲企业于2008年5月10日将设备运抵乙企业，2008年5月20日将产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为(A )。A.2008年5月20日 B.2008年5月10日C.2008年12月31日 D.2008年4月1日【解析】债务重组日即债
7、务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。对非现金资产抵债，应按最后一批运抵并办理债务解除手续日期为债务重组日。此题选项“A”正确。8.甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为(B )
8、万元。A.50，30 B.30，50 C.80，20 D.20，80【解析】应计入营业外支出的金额=（100-20）-50=30（万元），应计入营业外收入的金额=100-50=50（万元）。9.2008年2月10日，深广公司销售一批材料给红星公司(股份有限公司)，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元，年利率7，期限为6个月，到期还本付息的票据。8月10日，红星公司由于发生财务困难无法承兑到期票据，与深广公司协商，以其普通股抵偿该票据。红星公司用于抵债的普通股为10000股，股票市价为每股9.6元。假定印花税税率为0.4（假定印花税计入管理费用），不考虑其他税费。红星公司应确认的债
9、务重组利得为(C )元。A.93500 B.93884 C.7500 D.103500【解析】红星公司应确认的债务重组利得债务重组日重组债务的账面价值103500元(100000+3500)股权公允价值96000元=7500（元）。10.A公司购入原材料一批，含税价款为400万元，货款未付。由于A公司发生财务困难，经协商A公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元。该项债务重组A公司影响税前会计利润的金额为(D )万元。A.40 B.100 C.25 D.130【解析】影响税前会计利润的金额=债务重组利得100万元（400-300）+资产转
10、入收益30万元300（450180）130（万元）。11.甲公司应收乙公司账款1400万元已经逾期，甲公司计提了60万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元，以一项固定资产和一项对C公司的长期股权投资偿付部分债务后剩余债务免除。乙公司该项固定资产的账面原值为600万元，已计提累计折旧200万元，公允价值为500万元，该项长期股权投资的账面余额为700万元，已计提减值准备100万元，公允价值为560万元，假定不考虑相关税费，甲公司债务重组损失为（A ）万元。A.80 B.160 C.140 D.280【答案】甲公司债务重组损失（1400-60）-（200+5
11、00+560）80（万元）。12.使用第11题条件，乙公司应确认的转让资产收益和债务重组利得分别是（B ）万元。A.140,140 B.60，140 C.100,340 D.-160,0【解析】乙公司转让资产收益资产公允价值-资产账面价值（500-400）+（560-600）60（万元）；乙公司债务重组利得重组债务余额资产公允价值1400-200-500-560140（万元）。13.甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为500000元，增值税为85000元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项股票投资用于抵偿债务，丙公司股票投资的取得成本为40000
12、0元，公允价值为520000元，甲公司为该项应收账款计提80000元坏账准备，债务重组使得丙公司获得的投资收益和债务重组利得分别为（C ）元。A.120000，185000 B.65000，120000 C.120000，65000 D.185000，65000【解析】乙公司获得投资收益（520000-400000）120000（元），乙公司获得债务重组利得（500000+85000）-52000065000（元）。14.使用第13题条件，甲公司该项股票投资的入账价值和应计入营业外支出的债务重组损失分别是（D ）元。A.520000，40000 B.400000，0 C.400000，1500
13、0 D.520000，0【解析】甲公司该投资按照公允价值入账520000元，与应收债权585000元的差额为65000元冲减坏账准备后无余额，所以债务重组损失0。15.甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元，由于乙企业财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务，乙企业普通股每股面值1元，市价2.2元，甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产，甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元。甲企业债务重组损失和可供出售金融资产的初始投资成本分别是（C ）万元。A.95，485 B.60，200 C.10，440 D.145，525【解析】甲公司债务重组损
14、失585-85-2.2200-5010（万元）甲公司可供出售金融资产的初始投资成本2.2200440（万元）16.使用第15题条件，乙公司应确认债务重组利得和资本公积分别是（A ）万元。A.60，240 B.145，240 C.400，120 D.60，145【解析】乙公司债务重组利得585-85-（2.2200）60（万元）乙公司计入资本公积股本溢价（2.2-1）200240（万元）17.A企业应收B企业款项共计55万元，包含本金50万元和利息5万元，由于B企业财务困难逾期尚未偿还，经修改债务条件后，A企业同意将此债务延期一年，债务本金减到40万元，免除原有利息，重新按8%的利率计算延期1年
15、的利息，双方协议指出如果B企业经营状况改善，应补付现金（不需考虑折现）5万元，B企业认为经营状况很可能很快改善，A企业应确认重组应收债权和债务重组损失分别是（C ）万元。A.40，10 B.43.2，15 C.40，15 D.43.2，10【解析】重组应收债权40万元，债务重组损失55-40=15（万元）18.在以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产入账的标准是（A ）。A、非现金资产的公允价值加上应支付的相关税费B、非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费C、非现金资产的原账面价值D、应收债权的账面价值加上应支付的相关税费【解析】在用非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值
