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1、审计常见问题定性及处理处罚依据2010年05月13日 来源： 作者：DK编录1. 应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政， 或者截留、动用应当上缴的预算收入。定性依据：违反了中华人民共和国预算法第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须 依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下 简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”处理处罚：依2004国务院令第427号财政违法行为处罚处分条例第四条（一）款“隐瞒应当上 缴的财政收入”；（二）款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；
2、（三）款“坐支应当上缴的财政收入” 之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告 或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者 撤职处分；情节严重的，给予开除处。2. 部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。定性依据：违反了中华人民共和国预算法第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。” 和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。”（95）国务院令 第186号中华人民共和国预算法实施条例第十七条
3、“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（一） 法律、法规；（二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（三）本部门、本单位的职责、任 务和事业发展计划；（四）本部门、本单位的定员定额标准；（五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和 本年度预算收支变化因素。” 1998财政部令第9号行政单位财务规则第十条“行政单位的各项收 入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。” 1996财政部令第8号事业单位财务规 则第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。”处理处罚：依2004国务院令第427号财政违法行为处罚处分条例第七条（二）款“违反规定编 制、批复预
4、算或者决算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位 给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情 节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。3. 违规调整预算表现形式：自行将财政部门批复的预算调整，改变支出科目、数额。定性依据：违反了中华人民共和国预算法第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算 科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”（95） 国务院令第186号中华人民共和国预算法实施条例第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按 照本级政府财政部
5、门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门 同意”。处理处罚：依2004国务院令第427号财政违法行为处罚处分条例第七条（三）款“违反规定调 整预算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通 报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予 降级处分；情节严重的，给予撤职处分。4. 白条进账表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章的规定发票的。定性依据：违反了1993）财政部令第6号中华人民共和国发票管理办法第二十一条“所有单位 和从事生产、经营活动的个人在购买商品
6、、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得 发票,取得发票时，不得要求变更品名和金额”。第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证， 任何单位和个人有权拒收”。处理处罚：依1993财政部令第6号中华人民共和国发票管理办法第三十六条（四）款“未按照 规定取得发票的”之规定：责令限期改正，没收非法所得（指查证少缴、漏缴的税款），可以并处一万元 以下的罚款。5. 挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款表现形式：将财政拨入的事业费、专项拨款等改变用途，用于行政性支出、基本建设、滥发钱物、经 商办企业、转为有偿使用以及其他挤占挪用等。定性依据：违反了（95）国务院令第186号中华人民共
7、和国预算法实施条例第三十八条“各级政 府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提 高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、 监督，提高资金使用效益。”处理处罚：依中华人民共和国预算法第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目 执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”（95） 国务院令第186号中华人民共和国预算法实施条例第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按 照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必
8、须经本级政府财政部门 同意”。国发1996） 29号关于加强预算外资金管理的决定第八条第六部分“对擅自将财政预算拨款 挪作他用或转为有偿使用的，其资金一律追回上缴上一级财政，并相应核减以后年度的财政预算拨款，同 时给予有关责任人相应的处分。”和2004国务院令第427号财政违法行为处罚处分条例第六条（二） 款“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所 得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较 重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。6. 挤占预算内支出表现形式：部门、单位违反规定将
9、不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。定性依据：违反了中华人民共和国预算法第五十条“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出 的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。处理处罚：中华人民共和国预算法第七十五条“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项 转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主 管人员和其他直接责任人员行政处分”及财政违法行为处罚处分条例第六条（五）款“其他违反规定使 用、骗取财政资金的行为”之规定：（同上）7. 应拨未拨所属单位预算内外资金表现形式：主管部门将财政拨入应拨付所
10、属单位的事业费、专项拨款等预算资金及财政专户返还的预 算外资金等滞留挂账或少下拨、不下拨。定性依据：违反了中华人民共和国预算法第四十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按 照预算执行。”财预字】1998 49号行政单位会计制度第四十九条“主管单位收到财政专户核算的预 算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在暂存款挂账。”处理处罚：2004国务院令第427号财政违法行为处罚处分条例第六条（三）款“滞留应当下 拨的财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位 给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分
11、；情节较重的，给予 降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。8. 虚报冒领财政拨款表现形式：虚报预算支出项目，重复编制预算项目，骗取财政拨款；虚报人员编制，骗取行政事业经 费以及其他虚报冒领等。定性依据：违反了（95）国务院令第186号中华人民共和国预算法实施条例第十七条“各部门、 各单位编制年度预算草案的依据：（一）法律、法规；（二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的 部署；（三）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；（四）本部门、本单位的定员定额标准；（五）本 部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。处理处罚：2004国务院令第427号财政违法行为处罚处分
12、条例第六条（一）款“以虚报、冒 领等手段骗取财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。 对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的， 给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。9. 虚列预算支出（未按规定列当年支出）表现形式：虚列支出，将当年未实际支出的款项列当年支出，或者应属于当年的支出未按规定在当年 列支出等（未支列支、少支多报、以拨坐支、随意扩大结转项目、虚列结转支出、减少结余或扩大赤字的 数额）。定性依据：违反了（95）国务院令第186号中华人民共和国预算法实施条例第六十七条“政府财 政部门
13、、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做 好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支 出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为 预算之内。”财预字】1998 49号行政单位会计制度第四十一条“行政单位的各项支出按实际支出数 额记账”、第四十八条（一）款“凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财 政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报”。（二） 款“年度单位支出决算，一律以基层用款
14、单位截止12月31日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预 拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支 出数”；财预字1997 286号事业单位会计准则第十六条“会计核算一般采用收付实现制，但经营性 收支业务核算可采用权责发生制”。处理处罚：依2004国务院令第427号财政违法行为处罚处分条例第七条（一）款“虚增、虚减 财政收入或者财政支出”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位 给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情 节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予
15、撤职处分。10. 预算内资金转预算外表现形式：部门、单位将收取应上缴的预算内收入转作预算外收入。定性依据：国发1996） 29号关于加强预算外资金管理的决定第一条“各级人民政府要严格按照 中华人民共和国预算法和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财 政资金的监督检查制度。任何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资 金”。财综字（1996） 104号预算外资金管理实施办法第四十三条第（一）项“隐瞒财政预算收 入，将预算资金转为预算外资金，按违反财经纪律或违法行为进行处罚”。处理处罚：1996） 29号关于加强预算外资金管理的决定第八条第三款：“
16、对隐瞒财政预算收入， 将预算资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府 领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。”财综字1996） 104号预算外资金管理实施 办法第四十四条第（一）项“要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，追究有关人员和领导的 责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务”。隐瞒、转移预算外资金收入：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位账户上或者另设账 户单独核算私设“小金库”、公款私存。11. 行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支表现形式：应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收列支，致使这部分收入和支出在年终决算无法 反映。
