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1、一、 名词说明1、 审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计看法而运用的全部信息，包括财 务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2、 审计工作底稿：指注册会计师对指定的审计支配、实施的审计程序、获得的相关审计证 据，以及得出的审计结论做出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是 注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获得的资料。它形成于审计 审计过程，也反映整个审计过程。3、 重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的推断。（1）假如合理预期错 报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表运用者依据财务报表作出的 经济决策，则通常认为错报是重大的；2）对重要性的推断是
2、依据具体环境作 出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）推断 某事物对财务报表运用者是否重大，是在考虑财务报表运用者整体共同的财务 信息需求的基础上作出的。从注册会计师角度，重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报4、 审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计看法的可能性。审计风 险取决于重大错报风险和检查风险。5、 审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序， 且全部项目都有机会被选取。6、 抽样风险:指注册会计师依据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审 计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是
3、抽取的样本不能代表总体的风 险。7、 误受风险：指注册会计师推断某一重大错报不存在而事实上存在的风险。8、 误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而事实上不存在的风险。9、 限制测试：限制测试指的是测试限制运行的有效性，是为了获得关于限制防止或发觉并 订正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。10、实质性程序：指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的干脆用以发觉认定层次重大 错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细微环节测试以及实质 性分析程序。11、审计报告：指注册会计师依据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础 上对被审计单位财务报表发表审计看法的书面文件。12、
4、期后事项：指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告日后发觉的事实。 包含两类期后事项：一是资产负债表日后调整事项，二是资产负债表日后非 调整事项。13、实质性分析程序：从技术特征上讲仍旧是分析程序，主要是通过探讨数据间关系评价信 息，只是将技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列 报及相关认定是否存在错报。14、总体审计策略：用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计支配的制定。二、 简答1、 如何避开法律诉讼？（1） 严格遵循职业道德守则和执业准则的要求（2） 建立健全会计师事务所质量限制制度（3） 与托付人签订业务约定书（4） 审慎选择客户（5） 深化了解被审计
5、单位的业务（6） 提取风险基金或购买责任保险（7） 聘请熟识注册会计师法律责任的律师（8） 按规定妥当保管审计工作底稿2、 质量限制的目的和要素（1） 质量限制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证： 会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定 会计师事务所和项目合伙人出具适合具体状况的报告（2）质量限制制度的要素 对业务质量担当的领导责任 相关职业道德要求 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 业务工作底稿 （书上木有，课件上有，但是书上有关要素的具体扩展又有） 监控3、 审计为什么只能供应合理保证；批阅为什么只能供应有限保证 财务报表审计业务合理保证主动方式提出
6、结论 财务报表批阅业务有限保证消极方式提出结论（1） 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的 低水平，以此作为以主动方式提出结论的基础。（2）有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的 水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。4、 职业道德框架的内容 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师： （1）识别对职业道德基本原则的不利影响；（2）评价不利影响的严峻程度；（3）必要时实行防范措施消退不利影响或将其降低至可接受的水平。 【概念框架的作用： 职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不
7、利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。】5、 执业准则体系的具体内容 中国注册会计师执业准则体系受注册会计师职业道德守则统御，包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量限制准则。注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。注册会计师业务准则鉴证业务准则相关服务准则 鉴证业务基本准则供应管理询问执行商定程序代编财务信息其他鉴证业务准则批阅准则审计准则6、 审计三阶段具体工作内容答案1：（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提 （2）认定与具体审计目标 认定； 具体审计目标 （3）审计过程与审计目标的实现 接受业务托付；支配审计工作；实施风险评估程序；实施
8、限制测试和实质性程 序；完成审计工作和编制审计报告答案2：（1）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 发生完整性精确性截止分类 （2）与期末账户余额相关的审计目标 存在权利和义务完整性计价和分摊 （3）与列报和披露相关的审计目标 发生以及权利和义务完整性分类和可理解性精确性和计价答案3：审计过程与审计目标的实现 1. 接受业务托付 了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受托付；商定业务约定条款； 签订审计业务约定书 2. 支配审计工作 初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计支配 3. 实施风险评估程序 了解被审单位及其环境；识别重大错报风险；评估重大 错报风险 4. 实施限制测试
9、和实质性程序 实施限制测试；实施实质性程序 5. 完成审计工作和编制审计报告 考虑持续经营假设、或有事项和期后事项；获得管理层声明；汇总审计差 异；提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层 和治理层沟通；评价全部审计证据，形成审计看法；编制审计报告7、影响审计证据牢靠性的因素；1、从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计证据更牢靠；2、内部限制有效时内部生成的审计证据比内部限制薄弱时内部生成的审计证据更牢靠；3、干脆获得的审计证据比间接获得或推论得出的审计证据更牢靠；4、以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更牢靠；5、
10、从原件获得的审计证据比从传真件或复印件获得的审计证据更牢靠。8、影响样本量的因素及正反向关系；影响因素限制测试细微环节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信任过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预料总体误差预料总体偏差率预料总体错报同向变动总体变异性总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小9、总体应对措施的内容；1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2、指派更有阅历或具有特别技能的审计人员，或利用专家的工作；3、供应更多的督导；4、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不行预见的因素；5、对拟实施审计程序的性质、时间支配或范围作出总体修改
11、。10、如何进行限制测试，什么状况下必需进行？限制测试的审计程序：询问。注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获得与内部限制运行状况相关的信息；视察。视察是测试不留下书面记录的限制（如职责分别）的运行状况的有效方法，也可运用于实物限制；检查。对运行状况留有书面证据的限制，检查特别适用；重新执行。通常只有当询问、视察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑通过重新执行来证明限制是否有效运行。存在以下两种情形之一时，必需实施限制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期限制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够供应认定层次充分、适当的审计证据。（或者答：1、只有认为限制设计合理、能够防
12、止或发觉和订正认定层次的重大错报，注册会计师有必要对限制运行的有效性实施测试；2、如认为仅实施实质性程序获得的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的限制测试，以获得限制运行有效性的审计证据。）11、内部限制要素及目标；内部限制的目标是合理保证：财务报告的牢靠性，此目标与管理层履行财务报告编制责任亲密相关；经营的效率和效果，即经济有效地运用企业资源，以最优方式实现企业的目标；遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。内部限制的要素：限制环境；风险评估过程；与财务报告相关的信息系统和沟通；限制活动；对限制的监督。12、对回函结果的评价及进一
13、步审计程序；（不确定）注册会计师对函证结果可进行如下评价：重新考虑对内部限制的原有评价是否适当；限制测试的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关的风险评价是否适当等。假如函证结果表明没有审计差异，则可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。假如函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得对应收账款累计差错更加精确的估计，也可以进一步扩大函证范围。进一步审计程序：确定已收回的应收账款金额；对未函证应收账款实施替代审计程序；检查坏账的确认和处理；抽查有无不属于结算业务的债权；检查应收账款的贴现、质押或出售；对应收账款实施关联方及其交易审计程序；确定应收账款的列报是否恰当13、事务所质量限制的要点，影响独立性的推断；质量限制制度的要素：对业务质量担当的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控。推断不利影响影响独立性的因素：
