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1、附件1:注册会计师全国统一考试大纲一一专业阶段考试（概述） （2016 年）一、总体目标注册会计师全国统一考试专业阶段考试（以下简称专业阶段考 试）主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识、是否掌握基本的职 业技能和职业道德规范。二、能力等级 能力等级是对考生专业知识掌握程度的最低要求，分为三个级别:（一）能力等级1知识理解能力是指考生应当理解注册会计师执业所需专 业学科的基本理论、基本原理和相 关概念。（二）能力等级2基本应用能力是指考生应当在理解基本理论、基本原理 和相关概念的基础上，在比较简单的职业环境中，坚守职业价值观、遵循职业道 德、坚持职业态度，运用相关专业学科知识解决实
2、务问题。（三）能力等级3综合运用能力是指考生应当在理解基本理论、基本原理 和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境中，坚守职业价值观、遵循职业道 德、坚持职业态度，综合运用专业学科知识和职业技能解决实务问题。三、考试科目专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管 理、经济法、税法6个科目。各科考试均设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。会计科目考试时间为3小时，审计、财务成本管理科目考试时间为2.5小时， 公司战略与风险管理、经济法、税法科目考试时间为2小时。四、考试题型专业阶段考试的题型主要分为三类：（一）选择题，重点考察考生的知识理解能力。（二）简答（分析）题、计
3、算（分析）题，重点考察考生的基本应用能力。（三）综合（分析）题，重点考察考生的综合运用能力。注册会计师全国统一考试大纲一一专业阶段考试（审计） （2016 年）考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用 下列相 关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态 度，解决实务问题。1 .审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技 术 对审计的影响，以及审计工作底稿；2 .审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目组 内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重 大错 报风险），风险应对
4、（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定 层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；3 .各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与 存货循环以及货币资金的审计；4 .财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟 通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、美联方 和期初余额等其他特殊项目的审计；5 .审计工作的完成与审计报告；6 .会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；7 .注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。考试内容与能力等
5、级考试内容能力等级一、审计基本原理(一)审计概述1 .审计的概念与保证程度(1)审计的定义(2)合理保证与有限保证2 .审计要素(1 )审计业务的二方关系(2)财务报表(鉴证对象信息)(3 )财务报表编制基础(标准)(4)审计证据(5 )审计报告3 .审计目标(1)审计的总体目标(2)认定(3)具体审计目标4 .审计基本要求(1 )遵守审计准则(2)遵守职业道德守则(3 )保持职业怀疑(4)合理运用职业判断5 .审计风险(1 )重大错报风险(2)检杳风险(3)检查风险与重大错报风险的反向关系(4)审计的固有限制6 .审计过程(1 )接受业务委托(2 )计划审计工作(3)识别和评估重大错报风险(
6、4)应对重大错报风险(5)编制审计报告(二)审计计划111111111111111111111111 初步业务活动(1)初步业务活动的目的和内容(2)审计的前提条件(3)审计业务约定书2总体审计策略和具体审计计划(1 )总体审计策略(2 )具体审计计划(3)审计过程中对计划的更改(4)指导、监督与复核3 .重要性(1 )重要性的含义(2 )重要性水平的确定(3)错报(三)审计证据1 .审计证据的性质(1 )审计证据的含义(2)审计证据的充分性与适当性2 .审计程序(1 )审计程序的作用(2)审计程序的种类3 .函证(1 )函证决策(2)函证的内容(3)询证函的设计(4)函证的实施与评价4 .分
7、析程序(1 )分析程序的目的(2)用作风险评估程序(3)用作实质性程序(4)用于总体复核(四)审计抽样1 .审计抽样的基本概念(1 )审计抽样的定义2222222222221133331222(2)抽样风险和非抽样风险(3)统计抽样和非统计抽样(4)统计抽样方法2 .审计抽样的基本原埋和步骤(1)样本设计阶段(2)选取样本阶段(3)评价样本结果3 .审计抽样在控制测试中的应用(1)样本设计阶段(2)选取样本阶段(3)评价样本结果阶段(4)在控制测试中使用非统计抽样(5)记录抽样程序4 .审计抽样在细节测试中的运用(1)在细节测试中使用非统计抽样方法(2)在细节测试中使用统计抽样(五)信息技术对
8、审计的影响1信息技术对内部控制的影响2评估信息技术的风险3 .信息技术中的一般控制和应用控制测试(1) 一般控制(2)应用控制4 .信息技术对审计过程的影响(1) 一般控制对控制风险的影响(2) IT控制对控制风险和实质性程序的影响(3)在不太复杂IT环境下的审计(4)在较为复杂IT环境下的审计5 .计算机辅助审计技术和电子表格的运用(1)计算机辅助审计技术(2)电子表格6 .不同信息技术环境下的问题(1)网络环境(2)数据库管埋系统(3)电子商务系统(4)外包安俳11222222222211222222111111(六)审计工作底稿1 审计工作底稿概述(1)审计工作底稿的含义(2)审计工作底
9、稿的编制目的(3)审计工作底稿的编制要求(4)审计工作底稿的性质2 .审计工作底稿的格式、要素和范围(1)确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素(2)审计工作底稿的要素3 审计工作底稿的归档(1)审计档案的结构(2)审计工作底稿归档工作的性质(3)审计工作底稿归档的期限(4)审计工作底稿归档后的变动(5)审计工作底稿的保存期限11111211121二、审计测试流程(一)风险识别和评估1 .风险识别和评估概述(1)风险识别和评估的概念(2)风险识别和评估的作用2风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论(1)风险评估程序和信息来源(2)其他审计程序和信息来源(3)项目组内部的讨论3 ,了
10、解被审计单位及其环境(1)总体要求(2)行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素(3)被审计单位的性质(4)被审计单位对会计政策的选择和运用(5)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(6)被审计单位财务业绩的衡量和评价4 了解被审计单位的内部控制Li-CO CO COco co co co co coco(2)与审计相关的控制(3)对内部控制了解的深度(4)内部控制的人工和自动化成分(5)内部控制的局限性(6)控制环境(7)被审计单位的风险评估过程(8)信息系统与沟通(9)控制活动(10)对控制的监督(11)在整体层面和业务流程层面了解内部控制5 .评估重大错报风险(1)评估财务报表层次和
11、认定层次的重大错报风险(2)需要特别考虑的重大错报风险(3)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险(4)对风险评估的修正(一)风险应对1.针对财力报表层次重大错报风险的总体应寸寸日施 (1)财务报表层次重大错报风险与总体应对措施COCO COCO CO COCO CO COCOCO CO CO COCO CO COCO CO CO COllllco co1 2)增加审计程序不可预见性的方法2 3)总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计 方案的影响3 .针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序(1)进一步审计程序的含义和要求(2)进一步审计程序的性质(3)进一步审计程序的时间(4)进一步审
12、计程序的范围4 .控制测试(1)控制测试的含义和要求(2)控制测试的性质(3)控制测试的时间(4)控制测试的范围5 .实质性程序(1)实质性程序的含义和要求(2)实质性程序的性质(3)实质性程序的时间(4)实质性程序的范围33二、各类父易和账户余额的审计(一)销售与收款循环的审计1销售与收款循环的特点(1)不同行业类型的收入来源(2)涉及的主要凭证与会计记录(3)涉及的主要业务活动2销售与收款循环的内部控制和控制测试(1)销售交易的内部控制(2)收款交易的内部控制(3)评估重大错报风险(4)控制测试3销售与收款循环的实质性程序(1)销售与收款交易的实质性程序(2)营业收入的实质性程序(3)应收
13、账款的实质性程序(二)采购与付款循环的审计1 米购与付款循坏的特点(1)不同行业类型的米购和费用支出(2)涉及的主要凭证与会计记录(3)涉及的主要业务活动2.采购与付款循讣的内部控制和控制测试(1)米购交易的内部控制(2)付款交易的内部控制(3)固定资产的内部控制(4)评估重大错报风险(5)控制测试3 .采购与付款循环的实质性程序(1)米购与付款交易的实质性程序(2)应付账款的实质性程序(3)固定资产的实质性程序(二)生产与存货循势的审计1 .生产与存货循势的特点CO CO coco co co coco co coco co coco co co co coco co co(1)不同行业类型
14、的存货性质(2)涉及的主要凭证与会计记录(3)涉及的主要业务活动2 .生产与存货循坏的内部控制和控制测试(1)生产与存货交易的内部控制(2)评估重大错报风险(3)控制测试3 .生产与存货循环的实质性程序(1 )生产与存货交易的实质性程序(2)存货的实质性程序(四)货币资金的审计1 货币资金审计概述(1)货币资金与交易循环(2)涉及的主要凭证和会计记录(3)货币资金内部控制概述(4)货币资金审计中需要关注的事项或情形2 ,库存现金审计(1)审计目标(2)库存现金内部控制的测试(3)库存现金的实质性程序3 .银行存款和其他货币资金审计(1)银行存款审计目标(2)银行存款的控制测试(3)银行存款的实质性程序(4)其他货币资金的实质性程序CO CO COco co coco coco co co coco co coco co co co四、特殊项目的考虑(一)
