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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，市场管理办公室工作人员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。双方由此发生争吵，章某将曹某未卖完的鲜活鱼全部扣押，且将曹某打伤。下列关于本案涉及的主体、行为和责任的表述中，正确的是( )。A 章某是本案行政主体B 章某扣押曹某鲜活鱼的行为属于执行罚措施C 章某殴打曹某的行为属于事实行为D 章某个人应当就曹某的损失承担民事赔偿责任答案 C解析 (1)选项A：个人不可能成为行政主体，排除。(2)选项B：“扣押”属于直接强制执行措施，“执行罚”属于间接强制执行措施，排除。(3)选项D：“市场管理办公室”即使不具有行政主体资
2、格，章某的行为也属于职务行为，不应由个人直接对受害者曹某赔偿损失，排除。2. 单选题 2014年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50 000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记（ ）账户。A 财务费用B 投资收益C 交易性金融负债（本金）D 营业外支出答案 B解析 交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。3. 单选题 行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在法律、法规、规章规定的期限内重新作出具体行政行为;法
3、律、法规、规章未规定期限的，重新作出具体行政行为的期限为( )。(2008年)A 10日B 30日C 60日D 90日答案 C4. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，在( )的情形下，行政复议终止。(2011年)A 作为申请人的法人或者其他组织终止B 申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回C 申请人与被申请人按照规定经行政复议机构准许达成和解D 申请人因不可抗力不能参加行政复议，致行政复议中止满60日E 案件需要有权机关对涉度的法律适用问题作出解释，致行政复议中止满60日答案 B,C解析 (1)选项A：如果作为申请人的法人或者其他组织的权利义务承受人不放弃行政复议权利的，行政复议不
4、终止;(2)选项DE：不受 “中止满60日”的限制。5. 单选题 某公司2011年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2011年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A 1960B 2060C 2460D 2485答案 B解析
5、 该公司2011年年末资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+300-25-100+1 200+（600-600）+（400-300）=2060(万元)。6. 单选题 甲公司以人民币作为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。2014年12月6日，甲公司以每殷18美元的价格购人乙公司股票100万股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.63元人民币。2014年12月31日，乙公司股票市价为每股20美元。2014年12月20日，甲公司以每股13美元的价格购人丙公司股票200万股作为可供出售金融资产，当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。2014年12月31日，丙公
6、司股票的市价为每股14美元。2014年12月31日市场汇率为1美元=6.5元人民币。上述业务因期束调整事项影响当期营业利润的金额为()万元人民币。B 1066C 156D 1976答案 B解析 可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期营业利润。交易性金融资产因期末调整事项影响当期营业利润的金额=100206.5-100186.63=1066（万元人民币）。7. 单选题 滨海市东区人民法院受理了一起民事诉讼案件后，发现本院对该案无管辖权，于是将该案移送滨海市西区人民法院，西区人民法院则认为对该案有管辖权的应是滨海市南区人民法院。在此种情况下，西区人民法院正确的处理是( )。A 将
7、案件移送到南区人民法院B 将案件移送到东区人民法院C 由自己对该案件进行审理D 将该案报请滨海市中级人民法院指定管辖答案 D解析 人民法院发现受理的案件不属于本院管辖的，应当移送有管辖权的人民法院，受移送的人民法院应当受理；受移送的人民法院认为受移送的案件依照规定不属于本院管辖的，应当报请上级人民法院指定管辖，不得再自行移送。8. 单选题 下列各项中，关于资本市场的主要特点，不正确的是()。A 融资期限长，至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上B 融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力C 借贷量大D 流动性强、收益较高但风险也较大答案 D解析 资本市场的主要功能
8、是实现长期资本融通。其主要特点是：融资期限长。至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上;融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力;资本借贷量大;收益较高但风险也较大。9. 单选题 甲公司2013年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000元，适用增值税税率为17%。己公司开来一张出票日为2月22日，面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%。假定一年按照360天计算。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是()元。A 58477.74B 58494.
9、15C 58510.56D 59085.00答案 B解析 甲公司该项应付票据的到期值=585013+58500660360=59085(元)，票据贴现息=590851036360=59085(元)，甲公司取得的贴现额=59085-59085=5849415(元)。注：贴现期按日计算的，应按照“算头不算尾”的原则，所以贴现期从3月18日开始计算。10. 多选题 法院裁定受理破产申请后，下列关于法律后果的说法中，正确的有()。(2013年)A 有关债务人财产的保全措施应当解除B 有关债务人财产的执行程序可以终止C 有关债务人的刑事诉讼应当中止D 债务人未履行完毕的合同，不得解除E 有关债务人的仲裁
10、应当中止答案 A,E解析 (1)选项AB人民法院受理破产申请后，有是债务人财产的保全措施应当解除，执行程序“应当中止”;(2)选项CE人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的“民事”诉讼或者仲裁应当中止;在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁继续进行;有关债务人的行政诉诠或者刑事诉讼的效力不受破产程序的影响;(3)选项D人民法院受理破产申请后，管理人时破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行，并通知对方当事人。11. 简述题 东达公司为某市房地产开发企业，2014年12月其建造的“幸福”小区达到竣工决算条件。与之有关的相关资料如下：1
11、.截止2014年12月31日，该“幸福”小区项目账目中记载累计预收账款为83241万元，其中2014年预收账款为5000万元；2.开发成本明细账中各项目累计发生额为：（1）土地价款15000万元（其中包括契税600万元）；（2）前期工程费520万元；（3）建筑安装费13260万元；（4）基础设施费5402万元；（5）开发间接费2040万元（包括该项目的贷款利息1630万元）。 3.截止2014年12月31日，累计发生的利息支出为1630万元（包括罚息9.6万元，同时，已按会计核算计入开发成本中）。4.2014年当年发生管理费用580万元，其中包括业务招待费85万元；管理人员人身意外保险30万元
12、。5.2014年当年发生财务费用30万元。6.2014年当年发生销售费用1620万元，其中包括广告费800万元，委托境外某机构（非居民纳税人）代理销售支付手续费550万元。其他资料：该企业所在地区土地增值税预征率为5%，所得税预计毛利率为20%，该企业能够按项目分摊利息费用，当地人民政府规定土地增值税其他费用扣除比例为5%，营业税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征税率为3%。 问题：1.计算该企业土地增值税时可以扣除的金额。2.计算该企业进行土地增值税清算时需要补缴的金额。3.计算该企业当年所得税汇算清缴时需要补（退）税款的金额。4.该企业支付境外代理费时需要履行哪些纳税义务。5.
13、编制企业结转收入及计提所得税的会计分录。解析 1.企业土地增值税时可以扣除的金额（1）取得土地支付的金额=15000万元；（2）开发成本=520+13260+5402+2040-1630=19592（万元）；（3）开发费用=1630-9.6+（15000+19592）5%=3350（万元）；（4）允许扣除的税金=832415%（1+10%）=4578.26（万元）；（5）加计扣除=（15000+19592）20%=6918.40（万元）扣除金额合计=15000+19592+3350+4578.26+6918.40=49438.66（万元）。2.企业进行土地增值税清算时需要补缴的金额（1）收入=
14、83241万元；（2）扣除金额合计=49438.66（万元）；（3）增值额=83241-49438.66=33802.34（万元）；（4）增值率=33802.34/49438.66100%=68.37%（5）应纳土地增值税=33802.3440%-49438.665%=11049（万元）；（6）已预交金额=832415%=4162.05（万元）；（7）需补交土地增值税=11049-4162.05=6886.95（万元）。3.企业当年所得税汇算清缴时需要补（退）税款的金额 贵公司满足竣工结算条件，应当办理竣工结算。项目收入=83241万元项目成本=15000+520+13260+5402+204
15、0=36222（万元）2014年度营业税金及附=50005%（1+10%+50005%+6886.95=7411.95（万元）2014年度费用合计=580+30+1620=2230（万元）调整项目：（1）招待费：8560%=51万元，收入0.5%=50000.5%=25万元，纳税调增=85-25=60（万元）；（2）保险费（人身商业保险）=30（万元），纳税调增30万元；（3）广告费：收入15%=500015%=750（万元），纳税调增=800-750=50（万元）；（4）境外代理费：收入10%=500010%=500（万元），纳税调增=550-500=50（万元）。合计纳税调增60+30+50+50=190（万元）。以前年度汇算清缴调增预计毛利额=（83241-5000）20%=15648.20（万元），所以本年度汇算清缴纳税调减15648.20万元。应纳税所得额=83241-36222-7411.95-2230+190-15648.20=21918.85（万元）； 应补交所得税额=21918.8525%=5479.71（万元）；4.企
