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1、税务稽查横向互动机制的问题和提议 税务稽查横向互动机制的问题和提议1/2伴随税收征管改革的不停深入，新的发展形势对稽查部门提出了新的要求，怎样适应新形势，充足发挥稽查依法查处税收违法行为、保障税收收入、维护税收秩序、促进依法纳税的职能作用，是我们必需处理的首要问题。然而，在实际工作中税务稽查“四步骤内部”、税务稽查和税收征收、税收管理门横向互动机制存在的各自为战、信息不畅、工作协调不够等实际问题，一定程度上制约了税收稽查整体工作水平的提升。本文就税务稽查横向互动机制作一探讨。一、存在的问题：（一）稽查“四步骤”在工作程序、岗责设置、分工等方面存在不协调的现象。1、 稽查“四步骤”的工作程序和工
2、作衔接存在问题。稽查选案、实施、审理、实施是税务稽查工作的四个相互联络、又相互区分的步骤，要做好稽查工作，首先，必需遵守四步骤工作的程序，加强四步骤工作之间的衔接。在实际工作中，有的地方没有根据规程办事，如稽查实施阶段，规程明确要求了稽查时限，但经过多年的实践说明，稽查限时制基础上是流于形式。因为各企业的实际情况不一样，有的企业情况简单，有的企业情况复杂，对于情况复杂的企业来说，假如要做到查深查透，甚至包括到外调取证，那么通常要求的稽查时间是远远不够的。所以，往往造成工作赶时间，稽查质量不高等现象。其次，在稽查实施和审理工作之间，矛盾尤为突出，其矛盾焦点在于稽查案卷的退卷。稽查操作规程要求了五
3、个方面的退卷，因为检验人职员作责任心不强、业务不熟练等原因，造成证据、数据计算方面的退卷较多，影响了工作效率。2、 稽查“四步骤”岗责不够明确，有些干部工作主动性不强。稽查各步骤各岗位的职责还不够细化，如稽查实施步骤，主查和协查的岗位怎样确定，若岗责不明，会造成责任不明，考评、追究起来无的放矢、没有目标，甚至出现工作量大、工作做得多的差错更多，处罚更大；而工作量小的，工作做得少的差错少，处罚少等现象，一定程度上没有调动干部的工作主动性，还打击了主动性。就税务稽查而言，“选案、稽查、审理、实施”是一个有机统一体，单纯重视某一步骤质量和效益的提升也是片面不现实的。只有“四步骤”之间形成了强有力的监
4、督、制约机制，使之相互促进、共同提升，才能组成税务稽查质量和效益的总体提升。3、 税收稽查内部“四步骤”存在工作难点，影响了稽查效能的充足发挥。因为“四步骤”的相互依存、相互联络，实际上共同组成税收稽查这只“木桶”，稽查选案、实施已经成为这只“木桶”的“短边”。稽查选案还依靠征管软件中的税务登记信息，有时凭借个人主观印象进行选案，选案存在一定的盲目性。实施步骤存在税款“实施难”的问题，发生过扣押的房屋流拍难以实施、被查对象找不到、部分特殊的案件实施不了等问题，使部分偷逃税行为未得到立即有效的惩处。甚至出现“前面查、后面偷，你查你的、我偷我的”恶性循环。要实现“科学选案、深入检验、公正审理、有效
5、实施”的税收稽查工作目标，需要加强协调，促进“四步骤”的平衡发展。（二）税务稽查和税务征收、税务管理之间缺乏沟通机制，影响税收稽查效率的提升。1、 稽查部门职责不明，“关键稽查”的作用未能充足表现。 征管法要求，稽查局的关键任务是专司打击偷、骗、抗、逃税，但长久以来，完成收入任务在税收工作的指导思想中占有较重的地位，一直是考评税务机关的中心指标，也是税务机关的中心工作，不论有没有税源，必需完成收入计划，税务工作必需一切围绕这一“中心”转。那么，税务稽查必定受这一指导思想的影响，有的把税务稽查作为调控税收收入的“蓄水池”，收入任务宽松时稽查有没有没有关紧要，收入任务吃紧时稽查成了四处挖收入、查税
6、收的“先遣队”；有的把追补收入作为税务稽查的关键目标，甚至给税务稽查下达收入指标。这种做法必定造成税务稽查无法专司其职。正是因为有些税务机关把税务稽查视为“防偷堵漏”的应急方法和组织收入的补充手段，因此在整个税收工作中，税务稽查在税务局的各项管理工作中充当着完成任务的突击队的角色。现在，稽查部门负担了大量的管理调查、清缴欠税、日常教导式检验等非稽查职能的工作，很多本应有其它税务部门完成的工作，只要包括到一个“查”字，便把任务加给了稽查局，这在很大程度上牵制了稽查力量，影响了“重中之重”稽查职能的充足发挥，有限的稽查被浪费。2、 稽查部门和征管部门缺乏协调，关系还未理顺。在现有的征管体制下，因为
7、征管部门掌握的纳税人的基础信息及相关资料往往不立即、不全方面，造成 1/2 12尾页 稽查选案正确性差，进而影响检验的质量和效率。和此同时，稽查局反馈给征管部门的检验情况比较简单，征管部门未能立即有效堵塞征管漏洞。另外，因为税收管理过于强调申报率、入库率等指标的考评，税务稽查则倾向于对关键税源的检验，而对其中的征管基础工作，如漏征漏管户清理，征管和稽查因为缺乏有效的衔接，使得这类问题得不到根本治理，致使漏管户屡查不绝。3、 税收征收、管理、稽查之间未能完全实现信息共享。现行征管软件功效不全，未能和税务稽查模块进行有效地挂接。在稽查模块中，没有一套供选案和稽查分析、比较筛选的技术性指标体系，税务
8、稽查处于被动，稽查选案搜集的信息往往不健全，致使选案缺乏正确性；其次，因为缺乏稽查和征管的信息反馈制约和考评，稽查查出的问题，形成的“稽查提议书”并不能立即引发征管部门的高度重视，对存在的问题不能对症下药。再首先，稽查部门检验的力度越大、范围越广，则暴露问题的可能性越大，征收部门本身成绩有被否认、减弱的可能。征管和稽查各自为政的情况大大影响了税收稽查效率的提升。二、改善工作，形成顺畅高效的稽查沟通机制的提议（一）围绕稽查“四个步骤”的职责，分工负责、相互沟通。1、 加强选案的科学化管理选案是案件管理工作的首要步骤。从选案步骤入手，我们应加强对关键户的调查和对关键税源结构的分析，依据已占有的信息
9、资料进行对比、排列和组合，从中筛选出有涉税违法嫌疑的纳税人，并采取多个方法查询纳税人的信息资料，最大化搜集和纳税人相关的数据情报，为检验人员提供案件检验的关键项目。对涉税举报、上级交办、情报搜集的信息进行综合评定，建立案源库，合理分配案源。经过对该纳税人有针对性地评定、了解，为检验人员提供了稽查关键，为检验步骤奠定基础。2、 详细问题详细分析，稽查实施不拘一格。稽查实施是稽查办案的关键工作，是专业稽查机构工作水平的表现。面对复杂的涉税案情，在依法行政的总体框架下，在检验实施步骤，在前期检验中，一是做好预案，增强调查取证的目标性和方向性。涉税违法案件定性的关键是正当、有效、正确的证据。怎样取得证
10、据，是税务稽查实施步骤的关键，要求稽查人员接到检验任务后，针对被查单位的情况制订稽查提要，改变过去单纯靠经验办案的工作方法，使稽查人员能够有计划性、有准备地实施调查取证工作。拟订调查取证方案，有效地提升调查取证的质量和效果。二是灵活利用有效稽查手段，增强检验威慑力。在稽查方法上，应采取互联信息高速公路等技术手段，查询被查企业上公布的相关经营产品的价格及相关数据资料，利用预案，建立税务情报，强化稽查技能和问询技巧，有效提升办案质量和效率。对部分不配合税务检验的企业，应把检验人员对该企业调账、问询、谈判的各个过程进行现场录音录像，经过这种手段取得一定的视听证据资料，增强执法的严厉性和对不法纳税人的
11、威慑力。税务稽查案件实施动态跟踪考评，稽查结果出来后再反馈到选案步骤，并据此纠正选案目标，不停改善和提升稽查选案的正确性和针对性，全方面促进税务稽查体制机制的不停创新。3、抓住关键点，把好案件审理关。案件审理是确保案件查办质量的“关口”，是加强案件管理的关键步骤。为确保案件查办质量，提升审理质量，我们应严格规范政策请示回复制度，在实施步骤马上结束，准备进入审理阶段前，能够把案件审理的部分工作职能前置，以案件审定会议的形式，着重处理证据是否正确、适用税法是否适当的问题，把可能出现的执法盲目性和随意性的问题在实施步骤加以监控。在案件审定会上，针对个案问题进行集体“会诊”，为案件深入查处工作指明方向
12、。对部分重大案件，能够邀请上级相关科室和领导对案件进行会审，严把政策、法规关，实现审理和实施步骤的有机结合，切实确保查办案件的质量。4、 难中取易，强化实施。税务稽查的结果在于查补税款足额入库，这也是税务稽查的一个难题，要把实施工作融于实施稽查的全过程，在稽查的实施阶段就做好前期实施的宣传准备工作。政务公开，执法严谨，把税法、政策宣传到位，使纳税人心服，是我们做好实施工作的主要内容。在严格执法的前提下，克服种种困难，保障税款立即足额入库。（二）建立税收征收、管理、稽查之间协同工作机制。要确保税务征收管理部门和税务稽查部门之间的沟通和协调,最主要的原因就是要建立一套信息沟通机制,从制度上能够保障
13、这种沟通和协调的长久有效的运行。1、加强信息资料的共享。一是各级地税局利用税收征管信息软件，实现稽查局、征收管理部门、征管资料的信息共享，做到部门间络互通，资料共享。二是征收管理部门定时将控管纳税人的相关信息资料共享(传输)给稽查局，稽查局参考相关资料进行选案。相关信息资料关键包含纳税人税务登记的基础情况、企业经营管理概况、纳税情况、变更情况、定额核定情况、纳税评定情况等。三是稽查局检验处理结束后，每户案件的稽查处理信息资料立即传输给征收管理部门，确保征收管理部门立即入库税款、滞纳金、罚款，掌握案件处理情况。四是征收管理部门应于入库后在要求期限内将稽查局检验案件的入库情况传输稽查局，并将税票复
14、印件交稽查局存档；对年内长时间未入库的查补款项，应于年底前将未入库的纳税人清单传输给稽查局。2、工作中加强协调配合。一是稽查局在选案后应主动征求征收管理部门的意见，整合各项涉税信息，进行必须调整。二是征收管理部门在日常管理工作中认为有必须关键检验的情况要立即以稽查提议书的形式向稽查局提出，方便稽查局有针对性地选案检验。发觉涉嫌偷税、逃税、骗税、抗税等税收违法行为的，要立即移交给稽查局查处。稽查局要立即做好征收管理部门移交案件的接收工作，做到有案必查，并立即向征收管理部门反馈查处情况。三是稽查局和征收管理部门根据各自的检验职责分工开展税收检验工作。稽查局在实施检验前，应将待检验纳税人名单传输给征
15、收管理部门。当稽查局和征收管理部门需要同时对同一纳税人开展检验时，稽查局优先于征收管理部门，避免同时进行检验。四是征收管理部门要主动支持和配合稽查局的案件查处和牵头组织的专题检验等工作，依据需要主动参加检验，帮助稽查局办案，杜绝出现暂时调帐检验、同时进点检验、阻扰检验等现象。3、确定稽查和征管工作互动的内容。一是选案工作互动。选案可和征管部门进行联合选案，处理过去检验选案的随意性、片面性，使选案工作能依据征管需求进行。二是检验工作互动。稽查局定时向征管部门反馈检验中碰到的有代表性的问题或重大问题。首先能够督促征管部门立即组织整改，采取方法预防类似问题的再次发生，并根据片区管理责任制的要求，对直
16、接责任人、分管领导进行工作考评；其次上级部门能够经过稽查信息发觉日常管理中存在的普遍性问题和个性问题，为完善全局的内部管理制度，提升征管质量提供第一手资料。三是实施工作互动。针对稽查步骤出现的部分案件实施难的问题，稽查局依法推行法定程序并将对应情况反馈给征管部门，征管部门应主动配合稽查局做好案件实施工作，并加强对这类企业的日常征管。四是实现监督考评互动。将互动工作纳入整个目标管理考评体系中，使各项责任深入落到实处。（三)建立税务部门间的沟通平台,提升税收征管和稽查的效率。用现有的税务征管软件和稽查软件或借助现有的税务信息系统,开发部门信息交换络平台,使税务相关部门的相关人员能够经过这一信息渠道,随时了解或查阅各部门中相关企业的信息,这么就能够动态地了解企业的情况,避免因信息不通而
