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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中，属于刑事诉讼强制措施的有( )。A 拘役、B 拘传C 管制D 取保候审E 逮捕答案 B,D,E解析 选项AC属于刑罚。2. 简述题 某增值税一般纳税人2016年6月新建仓库项目,9月发生非正常损失，其购进材料未到期的待抵扣进项税额为85000元，则在9月相关账务处理：解析 3. 单选题 甲打算卖房，问乙是否愿买，乙一向迷信，就跟甲说：“如果明天早上7点你家屋顶上来了喜鹊，我就出IO万块钱买你的房子。”甲表示同意，根据规定，该民事法律行为属于()。A 附生效条件的民事法律行为B 附解除条件的民事法律行为C 附生
2、效期跟的民事法律行为D 附解除期限的民事法律行为答案 A解析 期限是必然能到来的，条件则是可能发生，在本题中，喜鹊来不来是不确定的，属于条件。4. 多选题 下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有（）。A 投资性房地产取得的租金收入B 出售固定资产取得的净收益C 出售原材料取得的收入D 罚没收入E 享受税收优惠而返还的营业税税金答案 A,C解析 出售固定资产取得的净收益、罚没收入和享受税收优惠而返还的营业税税金，应该计入营业外收入。知识点：其他业务收入5. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，在债权人会议上经表决不能通过而需由人民法院裁定的事项是()。(2012年)A 更换债权人委员会成员方案
3、B 破产财产的变价方案C 重整计划方案D 监督管理人方案答案 B解析 对“债务人财产管理方案、破产财产变价方案”，经债权人会议表决未通过的，由人民法院裁定。6. 单选题 区国税局决定对某化工企业编造虚假计税依据的行为给予50000元罚款的处罚。该企业认为罚款过重，向市国税局申请复议。市国税局经复议审理，决定将罚款变更为30000元。该企业对复议决定仍不服，遴向法院起诉市国税局。法院经审理认为，30000元的罚数处罚也过重，显失公正。根据行政诉讼法律制度的规定，法院正确的处理方式是( )。A 只能判决撤销区国税局的处罚决定，责令其重新作出处罚决定B 只能判决撤销区国税局和市国税局的决定，责令医国
4、税局重新作出处罚决定C 只能判决撤销市国税局的决定，但不得责令其重新作出处罚决定D 可以根据行政诉讼法的有关规定，直接判决变更罚款数额答案 D解析 行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。7. 多选题 下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有()。A 交易性金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益B 持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入C 具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入D 可供出售债券投资按摊余成本和实际利率计算并确认利息收入E 一年以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应
5、收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益答案 A,B,C,D解析 商业银行确认的应收利息应计入利息收入。8. 单选题 美达家具厂得知Z机关所建办公楼要购置一批办公桌椅，便于2月1日致函Z机关以每套1000元的优惠价格出售办公桌椅，数量有限，售完为止。Z机关考虑到美达家具厂生产的家具质量可靠，便于2月2日回函订购300套桌椅，提出每套价格800元，同时要求3个月内将桌椅送至Z机关，验货后七日内电汇付款。美达家具厂收到函件后，于2月4日又发函Z机关，同意Z机关提出的订货数量、交货时间及方式、付款时间及方式，但同时提出其每套桌椅售价1000元已属优惠价格，考虑Z机关
6、所订桌椅数量较多，可以按每套桌椅900元出售。Z机关2月6日发函表示同意。2月7日，美达家具厂电话告知Z机关收到2月6日函件。该合同的要约为()。A 2月1日美达家具厂发出的函件B 2月2日Z机关发出的函件C 2月4日美达家具厂发出的函件D 2月6日Z机关发出的函件答案 C解析 (1)2月1日美达家具厂发出的函件属于要约邀请；(2)2月2日Z机关发出的函件属于要约（已失效）；(3)2月4日美达家具厂发出的函件属于新要约，即该合同的要约；(4)2月6日Z机关发出的函件属于承诺。9. 多选题 对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有()。A 出售无形资产的净收益B 出租固定资产取得的收入C 取
7、得的政府补助收入D 用材料进行债务重组实现的收入E 对外提供技术咨询和培训取得的收入答案 B,D,E解析 选项A和C通过营业外收入核算。10. 单选题 股利的支付可减少管理层可支配的自由现金流量，在一定程度上抑制管理层的过度投资或在职消费行为。这种观点体现的股利理论是（）。A 股利无关理论B 信号传递理论C “在手之鸟”理论D 代理理论答案 D解析 代理理论认为，股利的支付能够有效地降低代理成本。11. 单选题 下列关于收入的说法中，错误的是()。A 收入是企业在日常活动中形成的B 收入会导致经济利益的流入，该流人不包括所有者投入的资本C 收入最终会导致所有者权益的增加D 所有者投入的资本是收
8、入的一种特殊形式答案 D解析 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。12. 单选题 甲公司拥有流动资产100万元，其中永久性流动资产为30万元，长期融资400万元，短期融资50万元，则以下关于该公司的说法正确的是()。A 采用激进融资策略B 采用保守融资策略C 收益和风险均较高D 收益和风险均适中答案 B解析 其波动性流动资产为IOO-30=70(万元)，大于短期融资50万元，所以应为保守融资策略，该策略收益和风险均较低。13. 单选题 甲公司所得税税率为25%。2013年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%
9、，如败诉，估计赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定担保涉及诉讼不得税前扣除，假定甲公司税前会计利润为10000万元。当年因销售产品承诺提供保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则下列说法不正确的有（ ）。A 担保诉讼导致的账面价值与计税基础的差异为0B 担保诉讼导致的递延所得税金额为0C 保修服务导致的账面价值与计税基础的差异为500万元D 保修服务导致的账面价值与计税基础的差异为0答案 D解析 担保诉讼导致的预计负债账面价值100（万元），计税基础100010
10、0（万元）；无暂时性差异，则确认递延所得税的金额为0。保修服务导致的预计负债账面价值500（万元），计税基础5005000，暂时性差异5000500（万元）。知识点：资产、负债的计税基础及暂时性差异14. 多选题 下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。A 甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业B 甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C 甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业D 甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业E 甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财
11、务和经营政策的被投资企业答案 A,B,C,E解析 选项D，不属于甲公司的子公司，但在实务中若经甲公司的母公司授权管理母公司所持有的股份，则也纳入甲公司合并财务报表的合并范围。15. 单选题 某公司2016年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元.“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。则该公
12、司2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A 1960B 2060C 2460D 2485答案 B解析 该公司2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+：30025100+1200+(600600)+(400300)=2060(万元)。16. 单选题 列有关民事法律关系的各项表述中，符合法律规定的是()，A 民事法律关系的主体包括自然人和法人，不包括国家B 民事法律关系的内容是民事主体享有的民事权利和承担的民事义务，但民事权利与民事义务并不对等C 民事法律关系的客体包括物、行为和智慧产品三种D 民事法律关系的救济措施具有补偿性而非惩罚性答案
13、D解析 (1)选项A:民事法律关系的主体包括自然人、法人和特定情况下的国家，部分非法人组织亦可获得主体资格，如合伙；(2)选项B：民事法律关系中的民事权利、民事义务对等；(3)选项C：民事法律关系的客体有物、行为、智慧产品、人格和身份等。17. 单选题 下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是()。A 投资性房地产B 持有至到期投资C 长期股权投资D 商誉答案 B解析 选项A、C和D.是资产减值准则规范的资产，减值一经计提，在持有期间不得转回。18. 单选题 甲公司2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始人账价值为80万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。20
14、10年12月31日和2011年l2月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67.5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则2012年6月30日该项无形资产的账面价值是()万元。（2013年）A 4550B 48.75C 52.00D 56.50答案 B解析 2010年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72（万元），大于其可收回金额675万元，应计提减值准备4.5万元(72-67.5)，计提减值准备后的账面价值为67.5万元。2011年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=67.5-67.5/9=60（万元）.大于其可收回金额52万元，应计提减值准备8万元(60-52)，计提减值准备后的账面价值为52万元，2012年6月30日该项无形资产的账面价值=52-52/8x6/12=48.75（万元）.选项B正确。19. 单选题 2013年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2013年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了400万元的赔偿款。2014年3月10日（财务报告批准报出日为3月20日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失500万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已
