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1、精选优质文档-倾情为你奉上PPP项目全过程跟踪审计实施方案专心-专注-专业目 录一、 工程概况1、工程名称：PPP项目全过程跟踪审计服务项目2、工程地址：区3、招标单位：府4、招标代理机构：有限公司5、工作范围: 建筑、精装修、给排水、室外工程等。经过公开招标程序，拦标价为 1.96 亿元，中标价为 1.8 亿元，项目已签订合同并于近日开工。荆州市北门中学搬迁PPP项目全过程跟踪审计服务项目提供完善、准确的工程量清单及最高限价编制服务。6、 资金来源：项目资本金由政府指定机构与社会资本共同出资，建设期其余建设资金有项目公司（社会资本）负责融资。7、项目运作形式本工程建设运营管理拟采用PPP模式
2、（Public-Private-Partnership，公共私营合作制），由专门的项目管理公司负责工程的施工和运营管理。在合作期内，项目公司投资、建设、运营维护本项目并获得使用者付费及可行性缺口补助。合作期满后，项目公司按照PPP项目合同的约定，将项目资产无偿且完好地移交给政府部门。8、项目结算形式本工程采用工程量清单计价模式。（1）应在项目开工前，由政府方委托第三方机构作为跟踪审计单位，对项目公司及施工总承包单位进行跟踪审计，为顺利结算积累过程资料。（2）约定进入运营期后暂按跟踪审计的金额计算政府付费，在决算审计完成后多退少补。二、 审计目标一是全过程跟踪确定建设项目造价的真实性、正确性、合
3、规性和有效性，保证建设资金的有效使用；督促工程项目管理规范化、科学化、制度化。二是公平、公正、准确、客观地体现工程全过程的实际造价，通过审计能够起到控制成本，规范管理、提高投资效益的目标。三、 审计服务范围审计目标服务范围应当不超出项目的建设内容、招标（比选）文件、建设工程投资总承包合同及其补充协议所确定的项目实施工程内容，包括项目的概算、预算、结算、竣工决算投资审计及投资效益评价。审计重点为项目建设全过程资料的真实性、合法性和竣工结算的合理性、准确性。本项目的主要审计服务范围为：1、在建设项目开工阶段，全过程跟踪审计的主要审计服务范围包括：（1）检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规
4、、公允，与采购文件和投标承诺是否一致；（2）审核施工方案就可行性、经济性进行评价和建议；（3）检查各种规费是否按规定及时缴纳：减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。2、在建设项目施工阶段，全过程跟踪审计的主要审计服务范围包括：（1）检查合同履行情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性；（2）审查工程预算造价，检查项目预算执行情况。检查有无超出预算范围开支和不按预算规定购置设备、材料，挤占或者虚列工程造价等问题；（3）检查内控制度建立、执行情况。检查采购人是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验
5、收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用；（4）检查工程设计变更、隐蔽工程、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实，进行必要的现场勘验和确认；（5） 掌握施工进度，监督形象进度验收，对形象进度拨款进行控制，杜绝出现超付工程款现象；（6） 监督业主工地代表、监理人员和施工单位相关人员履职情况，并对施工中采用的新设备、新材料、新工艺、新技术程序等内容是否合法合规，并监督其利用情况；（7） 审计项目的竣工结算，接受评审或复审；四、 审计对象应当包括但不限于下列内容：项目工程概况（如项目基
6、本情况、建设地点、建设资金、项目开竣工时间等）、项目业主单位、施工单位、项目监理单位以及项目的招投标（比选）情况、合同签订情况等。具体内容应根据项目实际情况真实、完整地反映。五、 审计依据1、国家和地方颁布的相关法律法规、规章及预算定额；2、中华人民共和国合同法；3、中华人民共和国建筑法；4、中华人民共和国招投标法；5、国家建设项目审计办法；6、工程造价管理相关文件和规范；7、本工程招、投标文件和补充文件；8、合同依据：（1）项目业主与各承包商签订的施工合同；（2）业主或承包商与供货商签订的设备、材料等供货合同；（3）业主对外签订的其它各类工程建设合同；（4）业主委托进行工程造价咨询服务合同。
7、9、工程设计文件（施工图纸、说明及有关资料）；10、设计变更文件；11、经业主、承包商和供应商、监理（在必要时要有设计）方认可的会议纪要、有效业务签证；12、由监理单位审核并确认的工程洽商；13、工程现场实际情况。六、 审计内容与重点（一） 建设程序审计1 基本建设程序及管理制度执行情况（1）是否按规定完成立项、可行性研究、初步设计、概算、规划、施工图设计、开工（许可）等文件的申报及批复（核准）工作；（2）是否按照国家有关规定实行了项目法人责任制度、项目资本金制度、招标投标制度、工程监理制度和合同管理制度；（3）是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边工程”。2 内部管理制度（办法）的制定情况建
8、设单位内部管理是否到位；相关工作制度是否健全，分工是否明确；建设单位制定的内部管理办法（制度）是否完整、规范，是否具备可操作性，有无制度上的缺陷和关键失控点。审计重点：建设项目内控制度与国家的相关规定是否相适应，并根据项目特点进行了补充完善，有无存在矛盾、抵触等情况，是否具备可操作性。3 建设工作组织情况重点审核国家的相关规定及建设单位制定的内部管理办法（制度）是否得到严格执行。审计应着重关注：（1）项目实施后的新规定是否通过协议、通知、会议纪要等形式对被审计项目的合同管理予以补充完善；（2）注意相关制度的执行与被审计项目在时间上的逻辑关系，避免出现“新制度套老项目”的情况；（3）对工程质量、
9、工期和造价的控制措施是否有效；（4）是否有效组织工程档案资料的收集、整理和保管工作。（二） 项目从筹备到实施阶段审计内容及流程1 PPP项目决策阶段审计要点（1）决策程序审计，审计PPP项目决策方案是否经过分析、选择、评价、实施、控制等过程，审查项目是否以明股实债的变相融资为目的BT模式包装为PPP模式情况。（2）可行性报告审计，审计PPP项目的市场预测的准确性，主要是审计拟建PPP项目的规模、产品方案是否符合实际需要，市场预测、价格分析、产品竞争能力、分析是否正确合理。（3）建设项目投资估算审计，审计PPP项目投资估算和资金的筹措，审计建设资金安排是否合理、估算和概算内容是否完整、指标选用是
10、否合理、资金有无正常的来源渠道、贷款有无偿还能力、投资回收期是否正确等。（4）对于采用TOT模式的PPP项目，政府以存量资产出资入股组建项目公司的，审查政府或相关部门是否依法对资产价值进行评估，是否合理确定价值，是否存在公共资产贱卖或流失的情况。2 PPP项目建设阶段审计要点（1）PPP项目设计阶段重点审计的内容有:一是审计设计方案是否符合国家有关规定，设计方案的规划指标是否符合规划要求;二是应择优施行限额设计，审计限额设计的投资限额是否为投资估算中的建筑安装工程费用;三是设计总概算是否在投资估算范围内。（2）PPP项目招投标阶段的审计，主要审查其招标程序、评标办法是否合理、符合有关规定。应审
11、核投标人在投标过程中是否运用了不平衡报价，不平衡报价会导致低价中标，高价结算。在招投标阶段的审计除了审计招投标行为是否规范外，还应审计施工合同，应重点审查合同所涉及的内容是否合法，有无损害国家和社会公共利益。（3）对于PPP项目施工阶段的审计审查工程预付款、进度款的支付是否符合国家法律法规的规定，跟踪审计过程中应当按照工程进度及时按照技术规范完成相关工程量统计和确认。审计工程变更后所涉及的工程量、综合单价、措施费用等价格调整是否符合合同及法律的规定。审计采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。隐蔽工程的跟踪审计，审计人员应
12、深入施工现场，审核隐蔽工程数量，重点查证施工记录、实验资料、监理旁站记录等资料进斤相互印证，加大现场查看力度，判断是否有偷工减料行为。3 PPP项目验收阶段审计要点（1）先进行分部分项验收、再进行总体交付使用验收。审计人员在审查前务必通知各方负责人，然后深入现场，实地审验，涉及施工结果与图纸的一致性、相关手续是否齐全等。（2）审查工程结算编制是否依据施工发承包双方合同约定的结算方法审查，工程量计算规则、定额套项是否准确。检查变更签证及补充文集的真实性、有效性、合规性。（3）审计部门可以提请项目建设单位相关部门一起做好工程造价与批复概算的对比分析工作，审查项目资金的来源、使用以及结余的合法、合规
13、性;整个建设过程的费用支出是否合理、合法、真实。4、PPP项目运营阶段审计要点（1）对于整体项目实施的效果进行绩效审计，对项目成本及收益进行合理测量。合理计算项目绩效，在项目运营过程中，跟踪审计有助于提高项目绩效。（2）PPP项目财政资金使用审计。政府下放的财政资金，都应该设置相关账目，并辅助相应的资金流动台账。财政资金应该专款专用，弥补社会资本投资资本金的应该直接转交社会资本投资方。不得转移财政资金，进行其他投资活动等。（3）PPP项目资金安全问题，由于 PPP 项目资金来源于政府财政和社会资本两个方面，两方面投资共同构成了项目建设的资本金。维护项目建设资金安全是保持项目运行的基础，防止项目
14、建设过程中舞弊行为的发生。（4）PPP项目税务完成情况审计。对项目公司各类收入进行合理划分，就相关收入适用税目分别进行增值税处理，并就各自对应的成本费用及进项税进行分别审查。4 PPP项目移交阶段审计要点（1）项目移交阶段是PPP项目的最后一个环节，是指移交工作委员会成立至项目移交结束。一般而言，正常情况下特许期满后项目公司将所有权与经营权交予政府。在项目移交时，项目公司应按照合同对项目的移交范围、移交标准、移交程序进行移交。（2）移交后的绩效审计。项目移交完成后，项目实施机构应牵头并组织其他相关部门对项目产出、成本效益、公众满意度、监管成效、可持续性、政府和社会资本合作模式应用等进行绩效审计
15、。（三） 施工阶段审计工作内容及流程1 按有关规定做好材料（设备）价格咨询工作。依据承发包双方提供的工程建设材料（设备）特别是暂估价所需的产地、品牌、型号、规格、等级标准、数量等相关资料进行多渠道询价或到实地了解、考察，使落实的材料价格适中、合理，既符合各方面的规定，又能综合反映工程项目的实际特点或对材料的要求，为业主对价格的谈判、批复和材料的比选提供参考依据，必要时协助业主进行谈判。2 做好工程变更、重大签证(索赔)的工作。（1）设计变更：设计变更是保证设计和施工质量，完善工程设计，纠正设计错误以及满足现场条件变化而进行的设计修改工作，包括由建设单位、设计单位、监理单位、施工单位及其它单位提出的设计变更。设计文件一经审查通过，任何单位和个人不得随意更改。由于项目建设条件的改变或施工实际需要更改原设计，必须经过深入的
