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1、应收账款风险的成因和有效控制 企业应收账款风险成因 摘要：伴随市场经济的快速发展，信用销售开始大行其道，不过其产生的应收账款风险又为企业的正常经营管理带来了很大的不确定性。基于此，本文首先介绍了应收账款风险的内涵及影响，然后分析了其产生的外部条件和内部原因，最终提出了针对该风险的防范及控制方法，以期能够为企业的生产和销售管理提供可取的提议。关键词：应收账款风险；原因；防范和控制伴随经济全球化时代的到来，市场经济快速发展，且逐步展现出实体经济和虚拟经济并行而立的局面。为快速适应这一趋势，抢占更多的市场拥有率，企业更多的采取了赊销的方法来经营本身产品，信用销售开始大行其道。这种销售方法首先会给企业
2、带来更多的销售额，其次又会形成应收账款风险，给企业的管理造成很大的影响。因为信用销售已是大势所趋，因此本文着重研究其所带来的应收账款风险，分析其形成的原因及处理方法，以期能够为企业有效的管理应收账款风险，合理利用信用销售提供理论依据。一、应收账款风险内涵应收账款风险含义应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，其本质为商业信用的表现形式之一。它详细包含指企业在销售商品、提供劳务后，应向购货单位收取的款项，和代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票等。应收账款风险则是企业不能够立即和足额的收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。包含因为企业收取应收账款所引发的坏账损失、资金成本和管
3、理成本的增加等。因为应收账款风险和应收账款规模的同向改变关系，企业利用信用销售实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。所以，对于企业来说，增强风险意识，对应收账款进行有效风险控制将是经营管理和财务管理的主要内容之一。应收账款风险的表现企业的应收账款风险有两种：回收金额风险和回收时间的不确定性。详细表现在以下多个方面：1.账款难以收回，造成坏账损失企业在赊销过程中形成的应收账款金额并不是实际的拥有的现金收入。一旦购货方发生财务困境或有意拖延货款，企业的应收账款就可能产生呆账、坏账，形成坏账损失，最终计入费用冲减利润，造成企业的经济损失。此时企业假如处于现金流匮乏时期，还有可能造成现金流断裂，
4、最终造成破产。2.虚增利润，影响资金的正常周转依据权责发生制标准，赊销收入也属于销售当期的收入，能够增加企业的账面利润。但这些收入并不能给企业带来实际的现金流入。首先，账面利润的增加会虚增企业的经营结果，隐藏企业的损失，为后来发展留下隐患；其次，轻易造成企业资金量降低，降低资金的周转率，延长营运资金的周转期，增大资金链断裂的风险。最终，因为销售的实现，账面收入增加，企业需要缴付对应百分比的税费，由此，应收账款的存在反而会使企业的资金流出，变相增加企业的损失。3.资金迟滞回收，增加机会成本应收账款属于流动资产，因为不能随时变现使用，成为企业的闲置资产，会增加本身的机会成本。在“现金为王”的时代，
5、假如企业无法把应收账款立即变现，会使企业受表面盈利的迷惑，难以把握好投资时机，丧失盈利机会，最终限制企业的发展。总而言之，应收账款的增加，占用了大量的流动资金，加大了企业的机会成本。二、应收账款风险成因外部原因外部原因既和国家经济体制和政策相关，又是市场经济发展的必定趋势。首先，中国经济环境欠佳。在中国，信用管理刚刚发展，相关信用管理的法律法规尚不健全；同时因为市场经济制度的不完善及传统文化的阻碍，整个社会还未普及信使用方法律意识，大部分企业极少进行信用管理，甚至不重视本身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，以致造成债务人比债权人更有主动权这种不正常社会风气的存在。其次，市场竞争压力加大。因为
6、市场竞争剧烈，在供过于求的经济环境下，企业为快速扩大市场拥有率，摒弃了提升产品质量、改进售后服务等短期难以见效的手段，采取赊销政策以吸引、留住用户，占有市场。该种销售方法即使会增加企业一时的销售额，但一样造成了应收账款的增加，为企业带来沉重的账款回收负担，使企业风险加大。内部原因首先，企业的风险意识不强。在现有的市场竞争机制下，企业为扩大市场拥有率，信用销售已是大势所趋。但对于企业来说，信用销售能够带来的优势和劣势是什么，会给企业带来何种影响才更是需要考虑到的。很多企业领导者仅仅看到了能够快速抢占市场，增加账面利润的好处，却极少看到带来的应收账款风险。同时，企业的销售人员风险防范意识不强，为完
7、成本身的营业任务，往往追求销售数量，而忽略了用户的信用问题，从而影响了现金流的回收，给企业带来风险。其次，财务监督机制存在问题。根据企业财务准则要求，多种应收账款应该立即清算、催收，定时和对方对账核实，并按要求入账、调账处理。然而，在实际工作中，很多企业未能如实达成该项准则的要求。造成这种现象的原因有很多，如对发生的应收账款未立即清算、应收账款催收工作不主动、未和业务部门立即核实、缺乏规避风险的自动预警机制等。这些原因往往会加大应收账款风险发生的可能性。第三，内控制度存在缺点。为调动销售部门的主动性，很多企业通常将销售人员的薪酬和销售业绩挂钩。此时，销售人员为了个人利益，往往滥用信用政策进行赊销，造成企业应收账款不合理增加；同时，企业对应收账款的回收缺乏有效管理，没有将其责任落实到部门和个人，使得财务部门和销售部门相互推诿，最终致使大量应收账款沉淀下来；另外，很多企业没有要求专门的监督检验机制，对形成的坏账审计监督力度不够，发生的坏账处理不力，最终形成了企业的包袱。三、应收账款风险的防范和控制作为企业资金管理的一项主要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。因此对于企业来说，快速建立应收账款的风险防范、控制机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。应收账款风险防范
