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1、./ 新旧会计科目余额对照衔接表与20XX企业会计制度会计科目对比新会计科目旧会计科目衔 接 办 法一、资产类 库存现金 现金 与旧准则基本一致银行存款 银行存款 与旧准则基本一致其他货币资金 其他货币资金 与旧准则基本一致交易性金融资产 短期投资 首先根据新准则的划分标准将短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照首次执行日的公允价值自短期投资和短期投资跌价准备科目转入交易性金融资产或可供出售金融资产成本科目；原帐面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整盈余公积和年初未分配利润科目余额。可供出售金融资产 短期投资跌价准备 应收票据 应收票据 应收账款 应收账款 预付账款 预付账
2、款 预付工程款转此核算应收股利应收股利应收利息 应收利息 其他应收款 其他应收款 。坏账准备 坏账准备 应收补贴款 新准则未设应收补贴款。调账时企业应将应收补贴款的余额转入其他应收款 代理业务资产受托代销商品 材料采购 物资采购 调账时将物资采购的余额转入材料采购在途物资 原材料原材料材料成本差异材料成本差异自制半成品 调账时将自制半成品的余额转入生产成本库存商品 库存商品 商品进销差价 商品进销差价 委托加工物资 委托加工物资 周转材料包装物 低值易耗品 发出商品 委托代销商品 调账时将委托代销商品的余额转入发出商品；也可沿用委托代销商品核算委托其他单位代销的商品 分期收款发出商品 调账时对
3、分期收款发出商品的余额进行分析,其XX未满足收入确认条件的发出商品转入发出商品科目,已经满足收入确认条件的发出商品应结转主营业务成本 存货跌价准备 存货跌价准备 待摊费用全部转入预付账款 持有至到期投资值准备委托贷款 调帐时企业应将委托贷款本金、利息科目的余额分别转入持有至到期投资投资成本、应计利息科目,已计提减值准备的,将相应减值准备的金额自委托贷款减值准备转入持有至到期投资减值准备科目。长期债权投资 调账时将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。 1、属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分,按照首次执行日的公允价值自长期债权投资和长期投资减值
4、准备转入交易性金融资产或可供出售金融资产成本。 2、属于持有至到期投资部分,将长期债权投资面值或本金、溢折价、应计利息的余额分别转入持有至到期投资投资成本、溢折价、应计利息,已计提减值准备的,将相应减值准备的金额自长期投资减值准备转入持有至到期投资减值准备。 长期股权投资长期股权投资 1、对子公司的长期股权投资按追溯调整法由权益法调整为成本法；2、对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应将长期股权投资直接转入新账；3、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资,应当根据新准则的划分标准重新
5、划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照其首次执行日公允价值自长期股权投资及其减值准备科目转入交易性金融资产或可供出售金融资产成本 长期股权投资减值准备长期投资减值准备 将上述13类投资对应的长期股权投资减值准备直接转入新账投资性房地产 新准则增设了投资性房地产科目,调账时应将原存货项目中属于投资性房地产的金额转入投资性房地产科目。存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的,应将投资性房地产的账面余额自固定资产或无形资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式计量的,应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自固定资产、累计折旧、固定资产减值准备或无形资产、无形资产减值准备转入投
6、资性房地产成本。 长期应收款 应收融资租赁款 调账时将应收融资租赁款转入长期应收款；企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动,调账时已满足收入确认条件的,应按应收合同或协议余款借记长期应收款,按其公允价值贷记主营业务收入等科目,按差额贷记未实现融资收益 未实现融资收益 固定资产固定资产 存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的,应将投资性房地产的账面余额自固定资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式计量的,应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自固定资产、累计折旧、固定资产减值准备转入投资性房地产成本。 累计折旧 累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 在
7、建工程 在建工程 预付工程款转入预付账款核算在建工程减值准备不设该科目的,调账时将在建工程减值准备的余额转入在建工程的贷方。单独设置该科目的,直接将其期末余额转入新账。 工程物资 工程物资 无形资产 无形资产 存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的,应将投资性房地产的账面余额自无形资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式计量的,应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自无形资产、无形资产减值准备转入投资性房地产成本。 累计摊销 无形资产减值准备 无形资产减值准备 商誉 无形资产商誉 调账时对于非同一控制下企业合并,原已确认商誉的摊余价值应从无形资产科目转入商誉科目 长期待摊
8、费用 长期待摊费用 待处理财产损溢 待处理财产损溢 二、负债类 短期借款 短期借款 交易性金融负债 应付短期债券 调账时应按首次执行日公允价值自应付短期债券转入交易性金融负债成本应付票据应付票据应付账款 应付账款 预收账款 预收账款 应付职工薪酬 应付工资 应付福利费 新准则设置了应付职工薪酬科目,用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等。转换时,应将应付工资、应付福利费科目的余额转入应付职工薪酬科目。对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划,满足预计负债确认条件的,应将因解除与职工的
9、劳动关系给予补偿而产生的负债计入应付职工薪酬科目,并相应调整盈余公积和年初未分配利润科目金额。应注意的是,对于应付福利费科目,在新准则下可以作为应付职工薪酬的二级科目核算,但根据新准则的规定,企业应付福利费应根据实际发生金额列支,所以在执行新准则的第一个会计年度期末,应付福利费科目应当余额为零。应交税费 应交税金 新准则设置了应交税费科目,转换时,将应交税金和其他应交款科目的余额直接转入应交税费科目。预付帐款 预付帐款 新准则没有设置待摊费用该科目,调帐时全部转入预付帐款。其他应交款 调账时将应交税金、其他应交款的余额转入应交税费 应付利息拟分配的现金股利或利润不做账务处理,但应在附注中披露。
10、应付股利 应付股利 其他应付款 其他应付款对于在原制度中在其他应付款挂帐的社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等明细科目按余额转入应付职工薪酬相应明细科目,代理业务负债代销商品款 预提费用 全部转入预收账款待转资产价值 调账时将待转资产价值余额扣除应交所得税后的金额转入营业外收入,将应交所得税金额转入递延所得税负债递延收益 长期借款 长期借款 应付债券 应付债券 长期应付款 长期应付款 未确认融资费用未确认融资费用专项应付款 专项应付款预计负债预计负债 递延所得税资产 递延税款 调账时将原制度中递延税款的余额全额冲销,相应调整年初未分配利润和盈余公积 递延所得税负债 三、共同类衍生工
11、具 套期工具 被套期项目 四、所有者权益类 本年利润 本年利润利润分配 利润分配 库存股 库存股 实收资本 实收资本 资本公积 资本公积 新准则中资本公积科目的核算容较原制度有所增加,下设资本股本溢价和其他资本公积两个明细科目,根据专家工作组意见的规定,调帐时,可将原资本公积资本股本溢价科目余额直接对应转入,其他明细科目余额一并转入资本公积其他资本公积。盈余公积 盈余公积 本年利润 本年利润 利润分配 利润分配 利润分配未分配利润科目金额经有关调整后的余额直接结转。五、成本类 生产成本 生产成本 将自制半成品科目的余额转入生产成本科目, 制造费用 制造费用研发支出 工程施工 工程结算 六、损益类主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入公允价值变动损益 投资收益 投资收益 核算长期股权投资的投资损益和对于采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益 营业外收入 营业外收入 主营业务成本 主营业务成本 其他业务成本 其他业务支出 营业税金及附加 主营业务税金及附加 核算主营业务和其他经营活动发生的税金及附加 销售费用 营业费用 管理费用 管理费用 财务费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 营业外支出 所得税费用 所得税 以前年度损益调整以前年度损益调整 /
