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1、企业所得税业务知识考试题参考答案一、单项选择题(每小题1分，共30分)1- 10: CDDBA BCABD11 -20: CABCB DDCAB2l -30: ADBBA ABDDC二、多项选择题(每小题2分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得0. 5分，共30分)1 .BCD 2. ACD 3. ABE 4. ABDE 5.ACE:6. ABD 7 .ACE 8. ABE 9. BCE 10. BCE11.BCDE I2. BDE 13. ACD 14. BDE 15. ABC三、判断题(每小题1分，共10分)1一5: 6一10: 四、简答题 (每题5分，共10分) (一)请列
2、举五种与权责发生制原则不同的收入确认方法. 评分要点:每种方法1分，共5分。 1售后回购的收入确认方法。采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 2企业重组中的特殊性税务处理下收入确认方法. 3视同销售收入的确认方法。包括捐赠、偿债、集资、赞助、广告、样品、职工福利、利润分配、职工奖励、文际应酬。 4按应付款项日期确认收入的方法。 5融资性售后回租收入的确认方法。6租赁期间跨年度、且提前一次性收取租金的收入确认方法
3、。7金融企业的利息收入确认方法。 ( 二 )对跨地区经营汇总纳税企业的所得税征收管理，其主要办法和目的是什么？ 评分要点;方法3分，每少一个扣1分;目的2分，至少答出两个目的，多答不得分。 统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库 目的: 1为了体现法人所得税制。 2为了解决中央和地方财政体制问题。 3为了加强企业所得税的就地监管。 4其他目的根据其合理性酌情给分。五、计算题(本题共10小题，每小题2分，共20分。)题号12345678910答案BCDAACDDCA (一)1.应税收入=3150-15+100=3235(万元)2.业务招待费调增所得=50-3150 5=50-15. 7
4、5=34. 25向投资者支付股息计入财务费用，应调增所得20万元应计入长期存货成本的利息支出计入财务费用，应调增所得5万元职工福利费超标调增所得=18-12014%=18-16.8=1.2工会经费超标调增所得=3. 5-1202%=3.5-2.4=1.1职工教育经费超标调增所得=5-120 2. 5%=2利润总额=3150+80+100-1800-95-400-400-80-30=525公益性捐赠扣除限额=525 12%=63，可以全部扣除。合计纳税调整增加额=34.25+20+5+1.2+1.1+2=63.55(万元)3.纳税调整减少额=15010%+80+12050%=15+80+60=1
5、55(万元)4.纳税调整后所得=525+63. 55-155=433. 55(万元)5.应纳企业所得税-=433. 5525%=108. 39(万元)(二)6. 2009年纳税调整增加项目: 预计毛利调增所得=1800010%=1800租赁费调增所得=220-110=110应计入开发成本的利息计入财务费用，调增所得3502009年纳税调整增加额=1800+110+350=2260(万元)7.2009年发生的开发成本=2000+100+50+300+500+3000+150+350=6450 (万元)8. 2010年应确认完工开发产品销售收入=200009000元/平方米+100009500元/
6、平方米+120009800元/平方米=18000+9500+11760=39260(万元)9. 2010年纳税调整减少项目:开发产品当年完工，上年预计毛利转为实际毛利，应调减所得1800万元。应归集开发成本=6450+3000+200+300+350= 10300应结转主营业务成本=10300/60000 42000= 7210会计上结转主营业务成本6720万元少转成本，应调减所得=7210-6720=490(万元)租赁费应调减所得110万元2010年纳税调整减少额=1800+490+110=2400(万元)10.当年会计上核算主营业务收入=16000+8000+9600=33600会计上结转主营业务成本6720万元利润总额=33600-6720-700-800-450=24930收入调增所得=39260-33600=5660广告费和业务宣传费不超标应计入成本的利息计入财务费用，调增所得350调增合计=5660+350=6010调减合计2400应纳税所得额=24930+6010-2400=28540应纳所得税额=2854025%=7135(万元)
