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1、税法笔记第一章 税法基本理论第一节 税收的概念与根据 一、税收概概念是政府为实现其其职能的需要要，凭借其政政治权力，按按照特定的标标准，强制、无无偿的取得公公共收入的一一种形式。二、税收的形式式特征1、强制性。反反映国家意志志，规定法定定权利和义务务。2、无偿性。国国家不需要付付出直接回报报。3、固定性。法法定要素都由由法律确定。五、税收的分类类及其法学意意义（一）根据征税税对象的性质质和特点的不不同，分为流流转税、所得得税、财产税税、行为税和和资源税。1、流转税 是是以商品交换换和提供劳务务为前提，以以商品流转额额和非商品流流转额为征税税对象的税种种。征税对象象主要是商品品和劳务，主主要有增
2、值税税、消费税和和营业税。2、所得税是以以纳税人的所所得或者收益益额为征税对对象的税种。主主要有企业所所得税和个人人所得税。3、财产税 是是以国家规定定的纳税人的的某些特定财财产数量或价价值额为征税税对象的税种种。主要以土土地、房屋、车车船为特定财财产。4、行为税 是是以某中特定定行为的发生生为条件，对对行为人加以以征税的税种种。可能是由由于财政目的的，也可能由由于对特定行行为限制。5、资源税 是是以占有和开开发国有自然然资源获取的的收入为征税税对象的税种种。（二）根据税收收最终归宿的的不同，分为为直接税和间间接税。1、直接税是由由纳税人自行行承担税负的的税种。以所所得额或财产产额为课税对对象
3、，多适用用累进税率。2、间接税是纳纳税人可以把把税负转嫁给给他人，自己己不直接承担担。如增值税税。（三）根据税收收管理权和税税收收入支配配权的不同，分分为中央税、地地方税和中央央地方共享税税。1、中央税是由由中央政府征征收管理和支支配的税种。包包括关税、消消费税、海关关代征的增值值税和消费税税。2、地方税是由由地方政府征征收管理和支支配的税种。但但地方税的立立法权在中央央，地方政府府只能在法律律授权范围内内对地方税税税种进行调整整。3、中央地方共共享税是中央央和地方政府府共同征收管管理和支配的的税种。包括括增值税、企企业所得税、个个人所得税、印印花税、营业业税、资源税税、城市维护护建设税等。（
4、四）根据计税税标准的不同同，分为从价价税和从量税税1、从价税是以以征税对象的的价格为计税税标准的税种种。流转税大大都是，但除除消费税中的的酒、酒精、成成品油等之外外。2、从量税是以以征税对象的的计量单位计计税标准的税税种。消费税税中的酒、酒酒精、成品油油等；资源税税；城镇土地地使用税；耕耕地占用税；车船税；船船舶吨位等税税属于。（五）根据税收收的特定用途途，分为普通通税和目的税税。1、普通税是用用于国家财政政经常开支的的税收。2、目的税是专专款专用的税税收，城市维维护建设税、车车辆购置税、耕耕地占用税等等属于。（六）根据计税税价格中是否否包含税款，分分为价内税和和价外税1、价内税是包包含的。2
5、、价外税是不不包含的，关关税和增值税税属于。第二节 税法法的概念和调调整对象一、税法的概念念是指建立在一定定物质生活基基础上的，由由国家制定、认认可和解释的的，并由国家家强制力保证证实施的调整整税收关系的的规范系统。二、税法调整对对象的范围1. 税收分配配关系：征税税主体和纳税税主体之间、各各级政府之间间、中国政府府和外国政府府、涉及纳税税主体之间的的税收分配关关系2. 税收征管管关系：征纳纳税主体之间间形成的管理理关系三、税法的基本本特征（一）是调整税税收关系的法法 （二）是是以确认征税税权利和纳税税义务为要义义的法（三）是权利义义务不对等的的法（四）是是实体和征管管兼具的法第三节 税法法的
6、地位、功功能与作用一、与宪法的关关系1.宪法是税法法制定和执行行的依据2.税法的基本本原理在宪法法中体现二、税法和经济济法的关系经济法的的二级部门法法三、税法和民法法的关系公私法融合合和私法的区区别四、 税法和行行政法的关系系经济关系系和行政关系系的区别五、税法的作用用（一）税法对纳纳税人的保护护和对征税机机关的约束作作用（二）税法对税税收职能实现现的促进和保保证作用（三）税法对国国家主权与经经济利益的维维护作用（四）税法对税税务违法行为为的制裁作用用第四节 税法法的要素一、税法要素的的内涵是各种单行税税税种法具有的的共同的基本本构成要素的的总称。二、税法要素的的分类（一）定义性要要素是对各种
7、税收法法律现象或事事实进行概括括，抽象出它它们的共同特特征而形成的的权威性范畴畴。（二）规则性要要素国家具体规定税税法主体的权权利义务、具具体法律后果果的一种逻辑辑上的具有普普遍约束力的的准则。一、税法主体 （一）征税主体体：由财政机机关、税务机机关、海关等等部门负责（二）纳税主体体:是依法负负有纳税义务务的自然人、法法人及非法人人组织。二、课税客体 产生纳税义务的的标的，包括括物和行为 三、税率（一）概念：应应纳税额与课课税客体数额额的比例（二）种类1、比例税率对同一课税客体体或同一税目目，不论数额额大小，都按按照同一比例例计征的税率率。计算方便便，提高效率率；缺点是不不完全适应纳纳税人的负
8、担担能力。2、累进税率按照征税对象数数额的大小，划划分若干等级级，每个等级级由低到高，规规定相应税率率，征税对象象数额越大税税率越高。(1)全额累进进税率：对课课税客体的全全部数额都按按照与其相适适应的等级税税率征税。我我国没有(2)超额累进进税率：根据据课税客体数数额的不同等等级，规定不不同的税率，对对同一纳税人人的课税客体体数额按照不不同的等级税税率计税；个个人所得税就就是九级超额额累进税率。(3)超率累进进税率：把课课税客体的一一定数额作为为一个计税基基数，以这个个基数为一倍倍，不同超倍倍数额采用不不同的累进税税率计怔。土土地增值税就就是四级超率率累进税率。3、定额税率按照单位课税客客体
9、直接规定定固定税额的的一种税率形形式，消费税税、印花税都都是。四、纳税环节：是征税对象的征征税点在社会会再生产和流流通过程中的的分布，主要指税法法规定的征税税对象在从生生产到消费的的流转过程中中应当缴纳税税款的环节。如如流转税在生生产和流通环环节纳税；所所得税在分配配环节纳税等等。五、纳税期限：是指纳税人按照照税法规定缴缴纳税款的期期限。比如，企企业所得税在在月份或者季季度终了后115日内预缴缴，年度终了了后4个月内内汇算清缴，多多退少补；营营业税的纳税税期限；分别别为5日、110日、155日或者一个个月，纳税人人的具体纳税税期限，由主主管税务机关关根据纳税人人应纳税额的的大小分别核核定，不能
10、按按照固定期限限纳税的，可可以按次纳税税。六、纳税地点：主要是指根据各各个税种纳税税对象的纳税税环节和有利利于对税款的的源泉控制而而规定的纳税税人（包括代代征、代扣、代代缴义务人）的的具体纳税地地点。七、税收优惠：包括法定减减免、特案减免、临时减免八、法律责任：主要是指对对纳税人违反反税法的行为为采取的处罚罚措施。包括括行政责任和和刑事责任 三、原则性要素素税收基本原则。一、税法基本原原则概述（一）税法基本本原则的内涵涵 （二）税税法基本原则则的分类 1.公德性基本本原则和政策策性基本原则则（1）公德性：税收公平、保保障财政收入入、税收法定定原则（2）政策性：税收效率、宏宏观调控、社社会政策原
11、则则2.实体性基本本原则和程序序性基本原则则（1）实体性：税收公平、税税收法定原则则、税收效率率、社会政策策原则（2）程序性：征税简便、税税收确定、最最少征收费用用、税收管辖辖权3.实质性基本本原则和形式式性基本原则则（1）实质性：税收公平原原则、税收效效率原则、税税收社会政策策原则（2）形式性：税收法定原原则、征税简简便原则二、税收法定原原则（一）课税要素素法定 （二）课税税要素明确 （三）课税税程序合法三、税收公平原原则（一）衡量税收收公平的标准准（二）横向公平平和纵向公平平的辨证统一一四、税收效率原原则效率优先先，兼顾公平平第五节 税法法的解释、渊渊源和体系一、我国现行税税法渊源的不不足
12、：（一）宪法规定定不够全面（二）没有税法法法典（三）解释的可可操作性弱（四）授权立法法现象突出二、税法体系（一）税收实体体法包括：流转税法法、所得税法法、财产税法法、行为税法法和资源税法法、其他。（二）税收程序序法包括：税务登记记、纳税申报报、税款征收收、税务检查查等。（三）税收救济济法解决涉税争议的的法律规范，包包括：税收行行政复议、税税收行政诉讼讼、税收行政政赔偿第六节 税法法的产生与发发展一、中国古代税税法的产生于于历史沿革 （一）奴隶制社社会税法的产产生 奴隶主阶级意志志，由国家制制定或认可并并由国家强制制力保（二）封建制社社会税法二、西方资本主主义税法的根根源于制度演演变三、新中国社
13、会会主义税法的的制度史与思思想史（一）建立革命根据地地时期（二）发展1.1950年年，基本建立立了税法制度度2.1953年年，工商税法法的修正3.1958年年工商税法的的改革和全国国农业税统一一4.1973年年，工商税法法的改革5.改革开放后后的变化第二章、税权与与纳税人权利利第一节 税收收法律关系概概述一、税收法律关关系及其特征征（一）税收概念念是指由税法确认认和保护的在在国家征税机机关与单位、个个人之间基于于税法事实而而形成的权利利义务关系。（二）税收特征征1、税收法律关关系由税法确确认和保护的的社会关系 2、税收法律关关系基于税法法事实而产生生的法律关系系3、税收法律关关系的主体一一方是
14、代表国国家行使税权权的税收机关关4、税收法律关关系在涉及财财产所有权方方面具有无偿偿性5、税收法律关关系主体一方方始终是代表表国家行使征征税权的征税税机关6、税收法律律关系中的主主体从形式上上看其权利,义务是不对对等的（三）税收法律律关系的构成成要素1.主体：是指参加税收法法律关系并享享有权利和承承担义务的当当事人：征税税主体和纳税税主体2.内容：是指税收法律关关系征纳主体体双方依法享享有的权利和和应承担的义义务（1）国家税务务主管机关的的权利主要表表现在依法进进行征税、进进行税务检查查及对违章者者进行处罚；其义务主要要是向纳税人人宣传、咨询询、辅导税法法，及时把征征收的税款解解缴国库，依依法
15、受理纳税税人对税收争争议申诉等。 （2）纳税义义务人的权利利主要有多缴缴税款申请退退还权、延期期纳税权、依依法申请减免免税权、申请请复议和提起起诉讼权等。其其义务主要是是按税法办理理税务登记、进进行纳税申报报、接受税务务检查、依法法缴纳税款等等。3.客体:是指税收法律关关系主体双方方的权利义务务共同指向的的对象：商品品、货物、财财产、资源、所所得、行为二、税收法律关关系的产生、变变更和终止（一）税收法律律关系的产生生、变更与消灭税税法是引起税税收法律关系系的前提条件件，但税法本本身并不能产产生具体的税税收法律关系系。（二）税收法律律事实税收法律关系的的产生、变更更和消灭必须须有能够引起起税收法律关关系产生、变变更或消灭的的客观情况，也也就是由税收收法律事实来来决定。这种种税收法律事事实，一般指指税务机关依依法征税的行行为和纳税人人的经济活动动行为，发生生这种行为才才能产生、变变更或消灭税税收法律关系系。例如：纳纳税人开
