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1、茂名职业技术学院毕 业 论 文题目 浅析金杯汽车公司应收账款存在的问题及对策系 （部） 经济管理系 专 业 会计电算化 班 级 2007级会计电算化三班 姓 名 林爱民 指导教师 柯耀明 日 期 2009年 10 月 摘 要应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。文章阐述了应收账款的定义、应收账款的功能和对金杯汽车公司应收账款管理的分析及提出相应的解决措施。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。金杯汽车公司针对应收账款管理中发现的问题，采取有效
2、的措施对应收账款加强管理，使公司的应收账款保持一个合理水平。同时充分发挥应收账款的功能，权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险，作出有利于公司的应收账款决策以达到提高应收账款投资的收益率，从而不断提高公司的效益和竞争力。关键词：应收账款，账龄，管理II目 录摘 要II引言11 应收账款的功能11.1 促进销售11.2 减少存货12 金杯汽车股份有限公司的历程回顾22.1公司概况22.2 金杯汽车2001年应收账款财务数据及简要分析22.3 金杯汽车应收账款形成的原因33 金杯汽车应收账款存在的问题43.1 应收账款账龄结构不合理43.2 信用条件确认不合理43.3 企业自身缺乏风险意识43.
3、4 企业内部控制制度不严43.5 企业对应收账款的日常管理不够完善54 针对以上情况作出相应的政策建议54.1 正确对待应收账款的账龄54.2 制定合理的信用政策54.3 建立健全坏账准备金制度64.4 建立应收账款的内部报告制度和赊销制度64.5 完善应收账款的日常管理7结论8致谢9参考文献10茂名职业技术学院毕业论文：浅析金杯汽车公司应收账款存在的问题及对策引言应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。在新经济环境
4、下，金杯汽车公司的应收账款日益成为财务管理关注的主要项目，对于公司的生产经营有着重要的影响。它不但可以减少存货，增强公司的竞争力，同时可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额和相关费用。但巨额的应收账款也会使营业周期延长，拖住金杯汽车公司的资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使现金短缺，加大了公司的财务风险，严重影响公司正常的生产经营。因此，完善应收账款管理机制，对金杯汽车公司加快货款回收、防范财务风险和提高经营效益具有重要意义。1 应收账款的功能应收账款的功能是指它在企业生产经营中所具有的作用，主要表现为：1.1 促进销售由于在赊销方式下
5、，企业在销售产品的同时，向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，即商业信用资金，其数额等同于商品的售价，这对于购买方而言具有极大的吸引力。因此，在企业产品销售不畅、市场萎缩、竞争不力的情况下，或者在企业销售新产品、开拓新市场时，为适应市场竞争的需要，适时地采取各种有效的赊销方式，就显得尤为必要，而应收账款的产生恰好就达到了这一效果。1.2 减少存货赊销可以加速产品销售的实现，加快库存商品向销售收入的转化速度，从而对降低存货中的产成品数量有着积极的影响。因此，企业通过赊销虽然形成了一定的应收账款，但有利于缩短存货的库存时间，降低存货的管理费用，仓储费用和保险费用等各方面的支出。因此当企业库存
6、较多的时候，可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，尽快地实现库存商品存货向销售收入转换，变持有库存商品存货为持有应收账款，以节约各项存货支出。2 金杯汽车股份有限公司的历程回顾2.1公司概况金杯汽车股份有限公司于1988年3月25日经沈阳市体制改革委员会和沈阳市经济技术协作办公室以沈体改发198845号和沈经协审字198843号文批准由沈阳汽车工业公司与建设银行沈阳分行信托投资公司共同发起，以沈阳汽车工业公司所属企业资产整体投入，采用社会募集方式设立的股份有限公司。1988年7月11日，经中国人民银行沈阳市分行以沈银金字1988103号文同意向社会公众公开发行境内上市内资股股票（A股）1亿元，并
7、于1992年7月23日经中国人民银行（证管办）以证管办199237号文同意本公司股票在上海证券交易所挂牌上市。公司主要业务行业为交通运输设备制造业，主要业务范围为轻型货车、轻型客车和多功能商用车及零部件的开发、制造、销售及服务。轻型货车主要在东北、华北、西北、华东等地区销售；轻型客车主要在广东、湖南、湖北、上海、西北、华东、东北等地区销售；雪佛兰多功能车主要在东北、西南等地区销售；中华轿车主要在东北、广东、华东、西南等地区销售；零部件也主要在上述地区销售。据报道，公司2001年的年报很富有戏剧性。4月13日，金杯汽车（600609）发布了业绩预亏公告：由于公司变更会计估计计提坏账准备，金杯汽车
8、2001年度业绩将出现巨额亏损。无论是巨额的应收账款，还是其他流动资金都不可能把他们分开来对待。不管是哪一个环节出现问题，对于企业本身来讲，影响都是巨大的，尤其是应收账款带来的影响。如何来解决应收账款这一环节，将对金杯汽车下一步发展致关重要。2.2 金杯汽车2001年应收账款财务数据及简要分析金杯汽车2001年度报告显示，主营业务收入64846.9033万元，同比减少18%；净利润-82503.8723万元，同比减少420%；调整后的每股净资产1.252元，同比减少27%；股东权益155085.2861万元，同比减少34%；每股收益-0.7551元，净资产收益率-53.2%，均有大幅度的下滑。
9、造成金杯汽车巨额亏损的主要原因是：在公司的资产构成中，充斥着大量的应收账款。截至报告期末，该公司的应收账款数额高达19.87亿元，其中5年期以上的应收账款达7.88亿元，占应收账款总额的39.6%。由于我国会计制度的改革，以前是按照应收款项余额法计提坏账准备金，现改为按账龄分析法计算坏账准备金，也就是说，账龄越长，需要计提的比例越高。这样一来，金杯汽车需要计提的坏账准备金高达9.47亿元，占应收账款总额的47.6%。正是由于巨额的坏账，导致金杯汽车的巨额亏损，不能不说明公司在资产运作上还存在很多问题。应收账款账龄分析表 账龄金额年末数比例（%）坏账准备金1年内156,537,559.8754.
10、687,997,513.721-2年24,812,752.41 8.672,451,258.292-3年2,772,952.83 0.97914,485.833-4年11,155,719.28 3.905,725,498.904-5年3,738,518.63 1.313,172,289.545年以上87,258,396.1030.4886,185,138.10合 计286,275,899.12100.00106,446,184.38应收账款的账龄越大，发生坏账的可能性就越大。从表中可以看出，该公司在5年以上的应收账款比重较大，这表明发生坏账的可能性就较大，反映在利润质量上就是公司收现能力下降，
11、会削弱公司的短期偿债能力，容易引发财务危机。2.3 金杯汽车应收账款形成的原因1、内部管理不力 例如: 金杯汽车董事会秘书杜红谱对此的解释与年报中的内容保持一致。他表示，第一，报告期内，公司持股50的金杯通用推出的雪佛莱新车由于上市较晚，远没有完成预定的销售计划，亏损15653万元，影响公司本年度利润亏损7826万元；第二，由于历史上的种种原因，公司应收款项金额较大，期限较长，尤其是5年以上的其他应收款项达70013万元，占其他应收款总额的41.5，往年按照应收款项余额的6记提坏账准备远远不能反映公司的应收款项的实际情况。没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货
12、款；或因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。公司信用管理不力，盲目地对信用不好的客户赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。2、来源于激烈的市场竞争 例如：北汽福田几乎是原封不动地把金杯汽车公司“照搬”过来，无论在车型、性能和技术方面，两者都极为相似。有金杯汽车的人曾表示，福田汽车是设法弄到了给金杯海狮配件的配套企业图，因此2001年全力推销这种车型，一时间福田汽车产量大有赶超金杯汽车公司的势头。因此，在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，金杯汽车公司为在市场竞争中占有一席之地，不得不增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需
13、要，除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大公司产品销售的重要手段之一，越来越被所用，于是就产生了应收账款。3、销售实现和收到款项的时间差 企业发出商品后向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金脱节。这种商品销售和收到的货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。通常结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。3 金杯汽车应收账款存在的问题3.1 应收账款账龄结构不合理企业为扩大市场占有率，常常通过赊销产品以获取更多的商业渠道、扩大销
14、售份额。当应收账款居高不下、企业可流动资金不足支付相关税费时，必然需要依靠银行贷款解决此问题。然而，沉重的利息只会徒增企业费用，且随着应收账款账龄的增长，其坏账损失发生的可能性也随之上升，从而使资金成本上升。另外，由于交易方存在恶意拖欠坏账，企业应收账款回收工作基本上都靠企业自行催收，销货方因此增加的交通费、话费、业务费无法转嫁，也会导致资金成本上升，增加应收账款的回收风险。3.2 信用条件确认不合理为促进销售、加收收款，企业常常对客户提供一定的信用条件，这必须付出一定的信用条件和付出一定的成本。在确定给客户的信用条件时，必须遵循对客户提供信用条件给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则。如果信用期过长、盲目实行现金折扣或折扣率确定不合理，都会增加企业的信用成本，增加应收账款的回收风险和成本，不利于企业发展。3.3 企业自身缺乏风险意识由于对社会上的信用缺失现象不够重视，企业可能存在侥幸心理，在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就进行赊销，这虽然会使销售额有所攀升，但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回问题。3.4 企业内部控制制度不严企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账
