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1、全国股份公司监事会高级研修班财务报表阅读技巧全 国 股 份公司监事会高级研修班财务报表阅读技巧主讲人：谢贵荣中央财经大学财务报表阅读技巧主讲教师简介： 谢贵荣先生，经济学硕士，曾先后在税务局、会计师事务所、管理咨询公司从事税务检查、财务审计、资产评估、管理咨询等工作。1993年1998年先后考取注册会计师、地产估价师、律师、资产评估师、注册税务师、注册会计师证券期货相关业务资格，现在中央财经大学从事财务管理教学科研工作，并任北京丰创企业管理研究中心副总经理，中实会计师事务所管理咨询部总经理。编著财务诊断、会计报表阅读巧、财务管理运作实务、资本运营的奥秘、出口货物退免税操作实务、参编新税法总览总
2、释等，发表学术论文数篇。财务报表阅读技巧办公地点：北京市海淀区广源闸5号广源大厦5010房 ：（010）-68703069E-Mail： xiaoxiegrsina3. ：北京市海淀区学清路16号学知园小区4号楼907房 ：100083 “学，然后知不足” 中国北京 2002年4月1日上市公财务诊断诊断是一门科学求实为本诊断是一门艺术超越为魂诊断务必求实任何浮夸都是对企业的扼杀诊断务必超越任何平庸都是对企业的愚弄 目 录 一、三大主表简介 1、资产负债表 2、损益表 3、现金流量表 4、四大附表二、上市公司财务报表分析 1、财务分析基本方法 2、财务比率分析 3、现金流量分析 目 录 三、上市
3、公司财务包装技巧分析 1、财务包装的概念 2、财务包装的动机 3、财务包装的方法与技巧 4、财务包装原因分析 5、如何识别财务包装四、如何完善上市公司法人治理结构加强财务监控 1、法人治理结构模式比较 2、集团公司财务监控构架 一、三大主表简介会 计 零星计算为“计”， 总合计算为“会”。 “会”和“计”都是计算的意思，但“会”有总计之意。财 务 报 表明明白白我的“帐” 资产负债表秋后算帐 损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表一、三大主表简介1、资产负债表2、损益表3、现金流量表4、四大附表1、资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：“资产=负债+所有者权益”时点
4、报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列。（1）资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司未来的发展趋势（2）资产负债表的结构和形式表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。表体：资产负债表具体内容脚注：对报表补充说明结构形式：报告式、帐户式（3）资产负债表基本结构帐户式（中国） 资产负债表 单位：年月日 货币 负 债资 产 所有者权益（3）资产负债表基本结构报告式 资产负债表单位: 年月日 货币: 资产 负债 所有者权益（4）资产负债表阅读资产分为：流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 资 产 资 产： 是过去的交易、
5、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。流 动 资 产流动资产企业的“王牌军” 现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。 现金 锁在保险柜里的资产 银行存款 写在存折上的资产，存在银行里的钱应收帐款 别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。“一个都不能少”。应收票据 别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。存货公司里的库存，“还有多少隔夜粮”固 定 资 产固定资产 企业的硬件固定资产折旧 给固定资产买份养老保险固定资产的改良 医疗保险固定资产的处置 旧的不去，新的不来。无 形 资 产无形资产 不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但
6、确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。专利权 就是政府对人们在种产品的造型、配方、结构、制造工艺或程序的发明上给予其在制造、使用和出售等方面的专门的权利。版权 是国家对作者创作的作品以及出版商给予在一定年限中发表、出版和发行作品的权利。商标权 就是企业拥有的为了把自己的产品与其他企业产品而加的特殊标志或图案的一种专利。商誉 就是企业的声誉。由于企业的产品质量、管理、财务状况、资金信誉以及职工的素质和工作效率等方面，处于同行业中较优秀的地位，在消费者中有较高的信誉，企业的盈利能力也较强。负 债负债： 是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经
7、济利益流出企业。负债分为：流动负债长期负债 风水轮流转，我也欠人钱企业负债 通融才能融通短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款）肥了小家，别忘大家应付工资及福利“税税”平安应交税金不怕一万，就怕万一或有负债举债经营可不是赌博长期负债国有企业的“国库券”公司债券所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产-负债。所有者权益分为：股本（实收资本）资本公积盈余公积未分配利润所 有 者 权 益老板权益的支点所有者权益的构成我和投资有个约会实收资本天上掉下个大馅饼资本公积厚积才能薄发盈余公积、未分配利润我是股东我怕谁股份公司股东2、损益表（利润表）反映公司在一定期间的经营成果及其 分配
8、情况的报表。理论依据：“收入-费用=损益”。动态报表、期间报表报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列（1）利润表提供的信息反映公司获利情况反映公司利润的构成反映税金交纳情况预测公司未来发展趋势（2）利润表的结构和形式表头：报表名称、编制单位、编制日 期、货币计量等表体：损益表具体项目结构形式：单步式损益表多步式损益表（3）利润表基本结构单步式结构 利润表（损益表）单位： 年月 货币： 收入类： 费用与支出类： 利润（亏损）：（3）利润表基本结构多步式结构（中国） 利润表单位： 年月 货币：一、产品销售收入二、产品销售利润三、营业利润四、利润总额五、净利润 “ 问君焉的富如许，为有源头活钱来”
9、营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹”成本费用 “无心插柳柳成荫”利润（4）净利润的计算过程净利润=利润总额-所得税利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净 收益+营业外收支净额主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务费用销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加 销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回（5）损益表的阅读表达公司在一定期间的经营成果。赚了多少？赔了多少？成本多少？费用多少？毛利多少？上交税金多少？3、现金流量表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。理论依据： 现金净流量=现金流入现金流出动态报表
10、，期间性报表（1）现金流量表提供的信息反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量评价企业取得和运用现金的能力确定企业支付利息、股利及到期债务 能力表明公司生产性资产组合的变化情况（2）现金流量表的结构和形式表头：报表名称、编制单位、编制日期、货币计量等。表体：现金流量表具体项目。结构形式：直接法间接法（3）现金流量表基本结构间接法 现金流量表单位： 年度 货币：1、经营活动净流量 净利润 +（-）调整项目2、投资活动净流量3、筹资活动净流量 合计（3）现金流量表基本结构直接法（中国） 现金流量表单位： 年度 货币：一、 经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额（4）现金流量表的阅读反映公司净收益的质量反映公司运营现金的能力反映公司的偿债能力反映公司未来支付股利的能力现金流量表起着利润表和资产负债表 之间的纽带和桥梁作用（5）三大主表之间的相互关系 资产负债表损益表利润分配表资产负债表现金流量表期初 期间 期末4、四大附表股东权益增减变动表应交增值税明细表利润分配表分部营业利润和资产表（1）股东权益增减变动表反映公司年末股东权益增减变动情况结构： 股东权益增减变动表单位： 年度 货币：一、股本二
