烧结厂成本核算细则4.2

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1、黑龙江建龙钢铁有限公司制度编号：F4067制度页数：共25页烧结厂成本核算细则编 制：曹宪彬审 核：高文宝批 准：张玉才主办单位：财务处发布日期：2010年4月20日生效日期：2010年4月20日第一章 总 则第一条 目的为规范成本核算，根据会计法和企业会计准则的有关规定，结合烧结厂的生产工艺特点，特制定本核算细则。第二条 本规程适用于黑龙江建龙钢铁有限公司。第二章 成本核算第三条 成本中心的划分1、为加强成本管理和业绩评价，按其责任和控制范围划分为六个成本中心：成本中心编码成本中心名称成本中心类型责 任 范 围W1.01综合管理室A 生产管理性各作业区综合管理作业W1.02烧结作业区P 生产

2、性负责烧结作业区费用控制W1.03竖炉作业区P 生产性负责竖炉作业区费用控制W1.04原料作业区S 服务性负责组织原燃料验收、入库、出库，保管及料场管理工作W1.05点检作业区S 服务性负责全厂设备维护及费用控制（备品备件及材料的领用）W1.06 回转窑作业区P 生产性负责回转窑作业区费用控制第四条 成本核算对象根据烧结厂生产工艺特点，成本对象及其代码分别设定为：烧结矿（49）、球团矿（04）、生石灰（01），并且分产品计算成本。第三章 烧结作业区第五条 烧结作业区概况烧结作业区主要设备：两座90平方米烧结机、主抽风机（风量9500立方米/分钟）、110平方米环冷机、混合机、制粒机、150平方

3、米电除尘。 烧结作业区生产的产品是烧结矿，烧结机设计能力为224万吨/年。 工艺流程图及简要文字说明：见附件11、烧结工艺流程：贮存及熔剂、燃料的准备、配料、混合、布料、点火烧结、热矿破碎、热矿筛分及冷却、冷矿筛分及冷矿破碎、铺底料、成品烧结矿的贮存及运出、返矿贮存。2、含铁矿粉、熔剂、燃料在一定的高温作用下，部分颗粒表面发生软化和熔化，产生一定量的液态原料，并与其他未熔矿石颗粒作用，冷却后，液态原料将矿粉颗粒粘结成块，这个过程称为烧结。烧结可去除有害杂质，如硫、锌并且可利用工业生产的废弃物，如高炉炉尘、轧钢皮、硫酸渣、钢渣等。第六条 烧结成本费用项目的设置生产成本按其经济用途划分成本项目，计

4、算产品成本，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。1、原辅材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的原料包括：（1）、含铁料：国产铁精粉、进口铁精粉、氧化铁皮、高炉返矿、粒铁、除尘灰、炼钢污泥。（2）、溶剂：石灰石、生石灰、粘结剂、菱镁石、轻烧白云石粉。2、燃动力：包括焦粉（含返焦，保留5%水）、电、焦炉煤气、循环水、软水、蒸汽、回收蒸汽。3、职工薪酬：在生产产品的过程中，直接从事产品生产的工人工资，人资处薪酬管理师负责归集确认，财务处往来会计进行账务处理。4、职工薪酬-福利费：按照实际金额。5、制造费用：生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用，包括：工资、福利费、折旧费

5、、大修理费、修理费、机物料消耗低值易耗品摊销试验检验费、办公费、劳动保护费运输费、环境保护费、差旅费、外协费用等。烧结作业区成本项目的具体明细设置如下： 产品名称成本项目烧结矿一、原辅材料 1、国产铁精粉2、进口铁精粉 3、氧化铁皮 4、粒铁、铁渣 5、高炉返矿 6、竖炉返矿7、炼钢污泥8、高炉除尘灰9、竖炉除尘灰10、石灰石11、生石灰12、轻烧白云石13、菱镁石14、粘结剂二、燃料与动力 1、焦粉 2、电 3、新 水 4、净环水5、浊环水 6、焦炉煤气7、高炉煤气 8、软 水 9、压缩空气10、蒸汽 11、回收蒸汽三、职工薪酬四、制造费用第七条 烧结成本费用数据的来源及传递程序1、烧结矿产

6、量（1）、烧结矿产量=期末库存量-期初库存量+高炉入炉量+烧结矿返矿量烧结矿返矿量=返矿总量-球团矿返矿量（球团矿返矿量按每月计划返矿率确定）高炉入炉量以高炉槽下秤计量为准，返矿总量以汽车衡计量为准，期初（末）库存量以盘点结果为准，数据由企划处工序统计提供给成本会计。2、原辅材料（1）、铁精粉、返矿、除尘灰、氧化铁皮、石灰石、生石灰粉、轻烧白云石、焦粉经过配料后由配料圆盘电子皮带秤称量，配料主控工直接记录在配料日报表上，企划处统计根据原始配料日报表，统计实际消耗量后报成本会计。（2）、成本会计通过会计信息系统将烧结矿原辅料消耗量（外购原料）做生产领料录入。原辅料价格按当期实际采购成本与期初结存

7、成本移动加权平均价确定，即按实际成本进行结转。原辅材料中厂内循环物料按照实际检斤量进入成本中同时与工序对冲成本。3、燃动力烧结矿能源动力消耗量由企划处能源统计按规定时间报送成本会计。（1）、电：总降变电所电表显示数据，总降变电所每天报能源中心统计。（2）、循环水和软水：高炉水泵房的水表显示。（3）、焦炉煤气：根据煤气流量表显示数据，烧结厂调度直接报给企划处能源中心统计。 （4）、蒸汽按理论值184吨/日计算，回收蒸汽是由烧结工程师直接报给企划处能源中心统计。 4、职工薪酬职工薪酬工资由薪资管理师归集和确认，直接提供给财务处。 职工薪酬福利费：按照实际金额入账。5、制造费用中各明细项目根据归属码

8、直接计入烧结厂所辖成本中心的成本。具体如下：（1）、折旧费：每月底由固定资产会计在会计信息系统提取折旧总额。（2）、材料费、备品备件、劳动保护费、办公费采用实际价格进行核算，成本会计每天按照会计信息系统中实际发生的金额编制记账凭证，进行日、月成本核算。（3）、差旅费、电话费、业务招待费、印刷费、小车费直接由稽核会计根据审核后的原始凭证编制记账凭证计入制造费用在会计信息系统系统中报支。（4）、大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。（5）、生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，烧结成本会计分期预提外协

9、费用进入制造费用。第八条 烧结成本费用的计算、归集、分配1、账簿的设置和使用为了划清有关费用的界限，正确计算产品的成本，设置“生产成本、制造费用、待摊费用、预提费用”科目。按产品名称开设生产成本账户制造费用账户。按费用项目开设待摊费用账户、预提费用账户，会计科目详细情况设置如下：（1）、生产成本包括以下项目原材料铁精粉、除尘灰、炼钢污泥、粒铁粉、石灰石粉、生石灰、粘结剂、轻烧白云石粉燃动力焦炉煤气、焦粉、电、新水、净环水、浊环水、软水、蒸汽回收蒸汽（红字）职工薪酬制造费用 （2）、制造费用包括以下项目-折旧费、修理费、备品备件材料、低值易耗品摊销检修人工费、办公费、劳动保护费运输费保险费租赁费

10、、设计制图费试验检验费环境保护费差旅费其他。（3）、预提费用包括以下项目考虑到厂内倒运费等一些费用发票在月底不能及时入账，所以设置预提费用科目。大年修费 、生产外协、劳务外协、修护外协。2、烧结作业区的成本核算（1）、原材料的核算、国产铁精粉、国外铁精粉（主要是俄罗斯粉和伊朗粉）每月末根据统计报表的原材料消耗量在会计信息系统填写领料单领料，成本室主任审核,由材料会计核算后自动生成原材料消耗金额。借：生产成本-原材料- /W1.02-成本中心/49-烧结矿贷：原材料-原材料、氧化铁皮、高炉返矿、除尘灰、生石灰（自产）、石灰石粉（自产）月末根据统计报表的消耗量,从会计信息系统自制半成品库领用。借：

11、 生产成本-原材料- /W1.02-成本中心/49-烧结矿贷：自制半成品、粒铁、炼钢污泥炼钢污泥月末根据统计报表的消耗量，直接计入烧结矿成本同时冲减钢坯成本。借：生产成本-原材料- /W1.02-成本中心/49-烧结矿借：生产成本-副产品收入-钢坯（红字）按照每月结算的粒铁粉加工费计算粒铁粉成本，同时冲减生铁成本借：生产成本-原材料- /W1.02-成本中心/49-烧结矿借：生产成本-生产外协-/W2.02-成本中心/05-炼钢生铁（红字）、生石灰（外购）、石灰石（外购）、轻烧白云石粉每月末根据统计报表的原材料消耗量在会计信息系统填写领料单领料，成本室主任审核,由材料会计核算后自动生成辅助材料

12、消耗金额。借：生产成本-原材料- /W1.02-成本中心/49-烧结矿贷：原材料-原材料（2）、燃动力的核算、焦粉的核算 月末根据统计报表焦粉（含5%水）的消耗量，在会计信息系统填写领料单领料，成本室主任审核,由材料会计核算后自动生成焦粉成本。借：生产成本-燃动力-焦粉- /W1.02-成本中心/49-烧结矿贷：原材料-原材料月末根据统计报表返焦（含5%水）的消耗量计算本月返焦成本，冲减生铁成本。借：生产成本-原材料- /W1.02-成本中心/49-烧结矿借：生产成本-原材料-/W2.02-成本中心/05-炼钢生铁（红字）、电力的核算月末结算时根据企划处提供的电量消耗，按电的实际成本计算电消耗

13、金额。借： 生产成本-燃动力-电- /W1.02-成本中心/49-烧结矿贷：自制半成品-标准/23-电、焦炉煤气的核算烧结矿耗用焦化厂产出的副产品焦炉煤气。每月底煤气用量以企划处统计数据为准，做如下处理：借：生产成本-燃动力-焦炉煤气- /W1.02-成本中心/49-烧结矿贷： 应付账款-经营应付-暂估/05.02-关联方、循环水、软水的核算各分厂循环水、软水的耗用以企划处统计数据为准，能源核算员核算出成本，同时结转循环水、软水成本。借：生产成本-燃动力-净环水- /W1.02-成本中心/49-烧结矿贷：生产成本-结转/21-净环水（3）、职工薪酬的核算根据人力资源处规定的人均薪资水平，由薪资

14、管理师提供工资汇总表并每月由往来会计在会计信息系统中分配；借：生产成本-工资- /W1.02-成本中心/49-烧结矿贷：应付职工薪酬-固定工资- /W1.02-成本中心/49-烧结矿（4）、生产工人福利费的核算每月按照实际金额。借：制造费用-福利费/W1-成本中心贷：应付职工薪酬（按实际支付数额）（5）、制造费用的核算、折旧的核算计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法，由会计室固定资产会计每月计提。借：制造费用-折旧费/W1-成本中心贷：累计折旧 、大修理费的核算按设备处大修计划的月平均额预提计入制造费用。实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字，将赤字额转到待摊费用，在年内摊销完。按月预提费用，会计分录为：借： 制造费用-大年修费-大年修备件/W1-成本中心 贷：预提费用大年修费/49-烧结矿实际发生年修费用：借：预提费用大年修费/49-烧结矿 贷：原材料- 原材料、办公费差旅费电话费、业务招待费小车费的核算根据审核后的记账凭证归集费用。借：制造费用-各项费用/W1-成本中心 贷：银行存款-xx银行-账号 贷：现金