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1、第一章 总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一） 会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种 经济管理工作。（二）会计的基本特征1、会计以货币为主要计量单位2、会计拥有一系列专门方法3、会计具有核算和监督的基本职能4、会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能（一） 会计的核算职能（二）会计的监督职能事前监督、事中监督、事后监督会计法确立了单位内部监督、社会监督、政府监督三位一体的会计监督体系（三）会计核算与监督职能的关系两大基本职能关系密切、相辅相成。会计的核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础。会 计监督是会计核算的保证。三、会计对象和
2、会计核算的具体内容（一） 会计对象凡是特定主体能够以货币表现出来的经济活动，都是会计对象。以货币表现的经济活动通常又称为 资金运动。会计核算和监督的内容即会计对象就是资金运动。资金是财产物资的货币表现，资金运动是客观的（二）会计核算的具体内容会计核算和监督的内容是资金运动，各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动称为经济业务事项。 经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。经济业务又称经济交易。1、款项和有价证券的收付2、财物的收发、增减和使用3、债券、债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的计算6、财物成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节 会计
3、基本假设会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理假设 一、会计主体（主体独立假设）二、持续经营（正常经营，不存在亏损、破产）三、会计分期（for分期结算账目和编制财务报告）四、货币计量（衡量不同单位的经营业绩，最直接、最简单有效的方法是选取货币进行计量，因而货币计量会 成为会计基本假设）会计核算的四项基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营 与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有 持续经营，没有持续经营，就不会有会计分期，没有货币计量，就不会有现代会
4、计。第三节会计基础一、会计基础的概念和种类、会计确认、计量、报告的基础，简称会计基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。 由于会计分期假设，产生了本期与非本期的区别，从而出现了权责发生制基础和收付实现制基础，我们国家采 用权责发生制基础。二、权责发生制（也称应计制，当期发生当期计入，无论款项是否收付）三、收付实现制（以收付现金作为确认收入和费用的依据）我国企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部 分业务采用收付实现制。第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一
5、、会计要素的确认会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动第二层次的划分。企业的会计对象共划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。资产、负债和所有者权益三项会计要素，是资金运动的静态表现，反应企业的财务状况，是资产负债表的 基本要素；收入、费用和利润三项会计要素，是资金运动的动态表现，反应企业的经营成果，是利润表的 基本要素。（一） 资产1、资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的分类按变现或耗用时间的长短，可分为流动资产和非流动资产（二）负债1、负债的定义负债是指企业过去
6、的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。2、负债的分类按流动性，可分为流动负债和非流动负债（三）所有者权益1、所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益2、所有者权益的分类通常划分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润（四）收入1、收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的 总流入。企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。2、收入的分类按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入（ 五）费用1 、费用的定义费用
7、是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的 总流出。企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失2、费用的分类按与收入的配比关系不同，可分为营业成本和期间费用。具体包括主营业务成本、其他业务成本以及期间费用（营业费用、管理费用和财务费用，营业费用又叫销售费用）（五）利润1、利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等2、利润的分类按构成可分为营业利润、利润总额、净利润二、会计要素的计量会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值
8、、现值和公允价值。（一） 历史成本又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其等价物。（二）重置成本又称现行成本，是按照当前市场条件，重新取得同样一件资产所需支付的现金或现金等价物金额。（三）可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。（四）现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，在现值计量下，资产按照从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。（五）公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。第二节
9、会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计对象的基本分类，是对资金运动第三层次的划分。二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类企业会计科目按照其所归属的会计要素不同，通常可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目。三、会计科目的设置（一） 会计科目的设置原则1、合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2、相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3、实用性原则：指所设置的会计
10、科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。（二）常用会计科目会计科目简表（一）资产类（二）负债类（二）所后若权（四）成本类（六）损益类库存现金短期借款生产成本主营业务收入银行存款 应收账款应付账款 预收账款实收资本 资本公积制造费用 劳务成本其他业务收入 投资收益盈余公积营业外收入预付账款应付职，薪酬应收股利应交税费本年利润主营业务成本应收利息应付利息利润分配其他业务成本其他应收款应付股利营业税金及附加坏账准备其他应付款销售费用材料米购长期借款管理费用在途物资应付债券财务费用原材料库存商品存货跌价准备 持后至到期投资 长期股权投资 长期应收款固定资产累计折旧在建工程工程物资固定资产清理累计摊销
11、 长期待摊费用 待处理财产损溢长期应付款营业外支出 所得税费用第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产=负债+所有者权益（一） 会计恒等式资产=权益资产=负债+所有者权益二、收入一费用=利润第二节复式记账法记账方法按其登记经济交易与事项方式的不同，可划分为单式记账法与复式记账法两种一、复式记账法复式记账法是以会计等式资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济交易或事项，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行记录。二、借贷记账法（一） 借贷记账法的概念是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法（二） 借贷记账法的记账符号（三）借贷记账法的会计科目结结构（账户结构）（四） 借
12、贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等，借方金额合计与贷方金额合计必须相等（五） 会计科目的对应关系和会计分录1、会计科目的对应关系所有的交易与事项在进行会计记录时，必然同时计入两个或两个以上相关会计科目中，这样,会计科目之间会形成一定的相互关联、相互依存的对于关系，也称作应借、应贷关系2、会计分录会计分录是指对某项经济交易或者事项表明应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录（六） 借贷记账法的试算平衡（1）发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法全部会计科目的借方期初发生额合计=全部会计科目的贷方期初发生额合计 全部会计科目的借方期
13、末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一） 总分类科目与明细分类科目的关系总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用，明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用（七） 总分类科目与明细分类科目的平行登记1、所依据的会计凭证相同（依据相同）2、借贷方向相同（方向相同）3、所属会计期间相同（期间相同）4、计入总分类科目的金额与计入明细分类科目的金额合计相等（金额相等）第四章会计凭证第一节 会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记帐簿的依据（一） 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用
14、以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字依据。它是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明。 （二）记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，它具有分类归纳原始凭证和据以登记帐簿的作用二、会计凭证的作用1、记录经济业务，提供记账依据2、明确经济责任，强化内部控制3、监督经济活动，控制经济运行 第二节原始凭证一、原始凭证的种类（一） 按取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证1、自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务执行或完成时，由本单位经办部门或人员自行填制的、仅供内部
15、使用的原始凭证，如收料单、领料单、产品入库单等。自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证三种（1） 一次凭证（是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一 次完成的会计凭证）（2） 累计凭证（是指在一定期间内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，如：限额领料单）（3） 汇总凭证（将一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭 证，汇总原始凭证在大中型企业中使用的非常广泛）2、外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其它单位或个人直接取得的原始凭证，外来原始凭证都是一次凭证。（二）按照格式的不同分类，可以分为
