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1、程序文件 固定资产管理 APFD010 1.1 2/9制度名称固定资产管理制度分层程序文件编写人编写日期2007-12-1制度分级公司级修订人修订日期2014-12-18制度分类财务管理类审核人审核日期2014-12-18密 级无审定人审定日期2014-12-181 目的 为加强公司固定资产的管理，保证固定资产的平安完整，充分发挥固定资产效能，依据企业会计准则的有关规定，结合公司实际状况，制定本程序。2 适用范围 公司的固定资产管理工作。 3 释义 3.1固定资产，是指企业为生产产品、供应劳务、出租或者经营管理而持有的、运用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具
2、以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。4 相关文件 4.1企业会计准则4.2程序文件-公司财务管理制度4.3业务指导书-税务工作指引5 职责 5.1公司领导：对固定资产的选购申请以及报废的审批。5.2财务管理部：负责固定资产价值管理，监督所属企业执行固定资产管理制度。详细负责：固定资产购置审核、账户设置、会计核算、计提折旧、监督限制，参加产权界定、检查评估、系统内调拨、盘点等工作。5.3行政管理部：行政管理部是固定资产管理部门，负责固定资产的全面管理。设专人负责办公用家器具、房产、运输设备的管理，包括登记建卡、安排运用、修理保养、清查盘点、实物统计、产权界定、检查评估、系统内调拨、提
3、出报废等工作。保证固定资产的完好，杜绝固定资产的流失，定期组织有关部门对固定资产进行清点。依据批准的固定资产投资（购置）安排进行询价选购工作；保证新增固定资产质量，使其性能符合运用单位要求。不列入固定资产管理但在办公中能长期运用的低值工具、器具，办公室要负责造册登记管理。5.4运用部门：严格执行固定资产各项管理制度，保证固定资产的完整。负责固定资产的日常保养工作。发觉固定资产运用中的问题刚好向管理部门反映，共同分析缘由、实行措施、解除故障、保证固定资产的完好。公共运用及不在用的固定资产皆属行政管理部专人保管。6 内容 6.1固定资产的购置固定资产购置实行预算管理。年末由固定资产管理部门依据运用
4、部门的需求和生产的须要，编制公司下一年度固定资产购置预算，列明拟购置固定资产的名称、型号、生产厂家、详细配置、购置的数量、单价、金额，成套资产应按各组成部分分别编制预算。原则上，固定资产预算经公司预算管理委员会审批，形成下一年度的固定资产购置安排。固定资产的购置，预算内的由运用部门或固定资产管理部门提出，经固定资产管理部门汇总，报批准后由选购部门购买；未列入年度预算但运用部门急需的办公设备，按预算变更程序申报，经批准后购买。6.1.3固定资产验收，固定资产管理部门应填写“固定资产验收单”一式二联，第一联固定资产管理部门自留，其次联交财务管理部报账。资产领用时，固定资产管理部门填写“固定资产出库
5、单”一式二联，第一联固定资产管理部门自留用于记入“固定资产登记卡”，其次联由财务管理部用于登记固定资产账。财务管理部应每半年与固定资产管理部门核对“固定资产登记卡”的记载事项，如有缺漏事项应马上通知补充。固定资产管理部门要每季度和运用部门核对，有错误刚好调整。6.1.4产权登记6.1.4.1土地取得运用权、房屋及建筑物等固定资产取得全部权等，由行政管理部统一办理产权登记。6.1.4.2上述固定资产产权变更时亦同。6.2固定资产的日常管理公司的各类固定资产依据第5条规定的职责进行分工管理。6.2.2公司各部门必需有专职或兼职的资产管理员。固定资产管理部门的资产管理员负责登记各部门资产管理员的名单
6、并负责指导、监督各部门资产管理员的工作。资产管理员的工作职责：保障公司资产的平安完整，负责登记本部门的固定资产台账，登记固定资产的运用、变动、报废、处理状况，定期与不定期的对本部门的资产进行清查，并将固定资产的保管落实到详细的责任人。各类固定资产的维护手册、保修单据应由运用部门的资产管理员统一保管。6.2.5固定资产运用部门应对资产进行保养和清洁，确保固定资产处于良好运行状态。6.2.6公司对固定资产实行定期实物盘点清查，目的是保证固定资产账、卡、物相符，摸清资产的实际运用现状，保证资产的平安完整。6.2.7固定资产盘点清查由固定资产管理部门、财务管理部共同进行，对盘点清查中发觉的盈亏和资产毁
7、损，应逐个查明缘由，协商提出处理看法，依据规定的权限进行报批处理，其中涉及的责任人应担当相应的赔偿责任。盘点清查中发觉的闲置资产要查明状况并制订处理安排，账外资产要做盘盈处理，刚好入账。6.2.8离职人员在办理离职手续时，所运用的各类固定资产一律退还，离职人员所在部门的资产管理员应负责检查退还资产的配置、配件和相关资料是否完整，了解退还资产的运用状况，如有遗失、人为损坏或配置配件缺失，离职人员应负责赔偿。若离职人员未退还全部的固定资产便办理了离职手续，其责任由离职人员所在部门的干脆领导担当。6.2.9各部门如存在闲置、运用率低的资产应刚好向固定资产管理部门反映，由 固定资产管理部门统一调剂或处
8、理，以提高固定资产的运用效率。0固定资产管理部门应定期与财务管理部负责资产的财务人员每半年进行一次账目核对，保证账账相符。如出现不符时应编制差异表，注明差异缘由。6.3固定资产的报废固定资产的报废条件：.1运用时间已满效用年限，折旧已提完且丢失运用价值的固定资产；.2属技术性淘汰机型，性能已达不到运用要求，且无法复原性能或论证后改造价值不高的固定资产；.3因遭遇自然灾难或事故造成严峻损坏，无法修复运用价值者，或因事故造成报废，必需附有灾情和事故处理报告；.4因规划变更或改造、扩建要拆除的建筑物。固定资产报废审批程序：.1凡是符合报废条件的固定资产， 固定资产管理部门对所申请报废的固定资产，应组
9、织技术人员、管理人员进行复查和条件评定，签署看法后交财务管理部审核。.2财务管理部签署看法后按规定的权限报总经理、董事会或股东会审批。.2.1正常报废的固定资产单笔资产原值在5万元以下的（不含5万元）由公司经理局审批；单笔资产原值在5万元以上的报董事长审批。.2.2提前报废的固定资产，若单笔资产原值在50万元以下的（不含50万元），报公司董事会审批；单笔原值在50万元及以上的，报公司股东大会审批。.4审批后的报废固定资产材料报财务管理部做账务处理，并存档。报废固定资产的保管：.1 固定资产报废后，各部门一般不得留用，确因本部门经营所需接着运用的，在保证平安和质量的前提下，由运用部门提出申请，固
10、定资产管理部门进行鉴定，报公司领导批准后，方能运用，并建账管理。留用部门不能自行处理。.2报废资产中有留用价值的部份原则上送交固定资产管理部门，由固定资产管理部门建账保管。报废固定资产的处理：.1对于报废固定资产中的确不能再运用的固定资产，由固定资产管理部门提出处理看法，按规定权限审批后，按废旧物资处理。.2通用性强的报废固定资产，应主动向外联系处理事宜，以便以高于废旧物资处理。报废固定资产处理的收入应上缴财务部门做账务处理，任何人不得私自挪作他用。6.4固定资产的核算固定资产的计价.1外购固定资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费，使固定资产达到预定可运用状态前所发生的可归属于该项资产
11、的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。.2自行建立固定资产的成本，由建立该项资产达到预定可运用状态前所发生的必要支出构成。.3投资者投入固定资产的成本，应当依据投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。.4企业合并、非货币性资产交换、债务重组、融资租赁取得的固定资产的成本，应当分别依据企业会计准则第20号企业合并、企业会计准则第7号非货币性资产交换、企业会计准则第12号债务重组和企业会计准则第21号租赁确定。.5确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。固定资产的价值一经确定入账，除改建扩建、局部改造和特定事项经评估机构评估确认，以及国家政策规定需调整账
12、面价值外，不得自行调整其账面价值。固定资产的折旧.1下列资产计提折旧.1.1房屋、建筑物；.1.2在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；.1.3季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产；.1.4已投入运用但尚未办理手续的固定资产。.2下列资产不计提折旧.2.1已提足折旧仍接着运用的固定资产；.2.2按规定单独估价作为固定资产入账的土地。.3固定资产的折旧方法一般采纳年限平均法。 .4各类固定资产的折旧年限：房屋、建筑物，为20-30年；运输工具，为5年；电子及办公设备，为5年。.5固定资产的净残值率按固定资产原值的5%计算。.6固定资产管理部门应当定期对固定资
13、产的运用寿命进行复核。假如固定资产运用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限。.7财务管理部应当定期对固定资产的折旧方法进行复核。假如固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大变更，或依据实际状况公司财务政策须要做重大调整，则应当相应变更固定资产折旧方法。.8当月增加的固定资产，次月起先计提折旧。当月削减或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。.9已计提减值打算的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值打算累计金额，以计算应计折旧额。6.4.4固定资产的报废清理、闲置固定资产清理时财务管理部要设立“固定资产
14、清理”账户核算固定资产清理的盈亏，亏损计入营业外支出，盈利计入营业外收入。在盘点过程中发觉盘盈或盘亏现象，盘亏固定资产通过“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支出盘亏损失”科目核算，记入当期损益；盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。固定资产后续支出.1固定资产后续支出，是指固定资产在运用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。.2与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的帐面价值扣除。.3与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当依据不同状况分别在发生时计入当期管理费用。.4公司以经营租赁方式租入的固定资产生的改良支出，应予资本化，作为长期盼摊费用合理进行摊销。7 流程 7.1固定资产购置流程7.2固定资产报废流程8 附件及表单 序号记录名称表格编号保存部门保存期限8.1固定资产验收单AFFD023财务管理部长期8.2固定资产出库单AFFD024财务管理部长期8.3固定资产报废申请表AFFD025财务管理部长期
