财务管理案例分析详解

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1、财务管理案例分析详解资金是企业生存与开展的根底，是企业进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型 的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全资金的内部控制制度，加强 企业资金的管理，确保企业资金平安完整、 正常周转和合理使用，减少和防止损失浪费 。 而要建立健全 行之有效的 内 控制度，应针对企业经营活动中的各项风险点，对业务流程重新组合，按照“职能分割，制 约监督的原那么，建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中 控制，和事后监督的控制体系。一事前防范，建立科学的财务控制体系及明确的规章制度集中、统一的财务管理体制是

2、目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系，即资金管 理统计核算统一、会统一、财务人员管理统一，和一套科学的财务分析评价体系。而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行帐户集中管 理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度， 集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资 权、对外担保权统一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中 管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过

3、平安有效 的网络系统时时监控资金流向，控制业务违规风险，保障资金平安；现金集中管理的核心为收支两条线， 即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均 按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的 闲置制资金可以大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集 团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。财务管理体制确立后，就需要建立一套严格的内控制度实施，包括?公司财务管理方法?、?公司预算管理 暂行方法?、?公司产品销售结算管理方法?、?货币资金集中管理操

4、作程序?、?银行帐户开立、变更、关 闭的审批程序?、?公司债务融资管理方法?、?公司资产管理方法?、?资金审批支付程序?、?网上银行业务 使用规定?、?货币资金内控实施方法?、?资金方案管理方法?、?公司资金授权审批管理方法?等等与资金 管理相关的制度。二事中控制，保障货币资金的平安性、完整性、合法性和效益性在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障 资金的平安，预防被盗、诈骗和挪用；保障资金的完整， 保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生； 保障 货 币资金的合法，按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金； 保障 资金的效益，合理调度使用资金， 选

5、择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。1、资金完整性控制 。即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种： 1 发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全 部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账 联，及时发现其中的错弊。 2 银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊。 3物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。 4 业务量控制。根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。

6、例如，旅馆可以按客房记录的业务 量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。5平安性控制 。货币资金平安性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。 其控制方法一般有以下几种： 1账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结， 严禁擅自挪用、借出货币资 金，严禁白条抵库 ，确保企业资产帐实相符。 2 库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。 3实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物， 明确各种票据的购置、保 管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失

7、和被盗 ； 对 于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人管理，以保证票据平安和及时兑现。 。 4岗位别离控制。将不相容岗位别离，相互牵制、相互监督。比方， 出纳人员不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作， 不得编制银行存款余额调节表 ；出纳人员连续 工作不应超过三年； 空白支票、密码与印鉴的保管必须别离； 实行回避制度，单位负责人、会计主管人 员的直系亲属不担任出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办 人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。3.货币资金合法性控制 。主要是针对货币资金收入与支付业务

8、，按照严格的授权审批、支付制度，合规合 法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资 金收、付行为；通过公布举报 、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。4.货币资金效益性控制。 服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效 地持有和使用货币资金。 1 优化资金结构，提高资金收益。在企业生产经营过程中，资金是以储藏资金、生产经营资金、成品 资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金 在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。 通过运用各种筹资、投资手段，制定货币

9、资金 收支中、长期方案，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；或者 通过加快资金支付可降低采购本钱、一定的赊销政策可提高售价或扩大销量、参与各种投资，提高 收益，降低资金储量。 2 制定科学的信用政策，加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格 等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收帐款时机本钱、坏帐本钱和现金折 扣本钱的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收帐费用和减少应收帐款 和坏帐损失，制定科学的收帐政策，减少应收帐款、坏帐损失，加速资金周转。 3 加强资金使用管理，减少资金浪费。企

10、业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际 情况，制定先进合理的消耗定额，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进 资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理控制存货的储藏，减少存货的浪费，加强存货的流动性， 减少资金的占压，提高资金的利用效果。三事后监督，注重信息反响。在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计 期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动， 及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金 变动状况的

11、信息及时地反响到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是 否与方案或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的 使用是否与方案或预算相符，产品的生产是否根据方案或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的 适当性和科学性，也可根据反响的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有 效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资 金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节，能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行，

12、 保障企业资产的保值增值。还可加强企业管理人员和内部职工素质的提高，增强法律意识，树立现代的资 金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，促进企业资金管理的深化，从根本上缓解企 业资金紧张的矛盾。国内内部会计控制案例分析及启示一案例概况某公司 200*年*月*日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售 章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货 30吨，案值 24 万余元的重大损失。具体手段如下：1. 一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产品销售调拨 单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售处盖销售 章，最后到储运车间提货，导致

13、事故发生。2. 利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣 势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、 销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、公司门卫查 证关。以上几个方面充分反映出了该公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。案件暴露出的管理漏洞1. 由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与 销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严 重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的时机反 响信息系统失灵，对账不及时。假设销售及财务、发货能及时对账，集中办

14、公， 就会及早发现问题，杜绝漏洞。5. 销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能 力，提供了骗术得逞的可能。6. 交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查 明，否那么不得离岗。7. 凭证单据检查工作不力。8. 经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。9. 发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由 于人手较少未能对此进行专项清查。启示：建立内部会计控制制度堵塞管理中的漏洞出现被骗巨款 24万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制， 使之侥幸得手，猖狂作案。为此，将内控原那么运用于销售业务中，建立完善

15、的 内控制度势在必行。首先，为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原那么： 职责分工原那么 每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任 制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。相互牵制原那么其目的在于，利用不相容职务的别离和每项业务由多部门、多人员处理所形 成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。例如，出纳职务与编制银行余额调节 表的职务别离；钱账分管；账物分管等等。凭证制度原那么适宜的凭证格式及其传递程序，凭证那么作为反映业务过程 的法律事实。2. 对所有凭证应预先编码，以防丧失。3. 对所有凭证在入账装订前必须经过严格的

16、审核，以保证其账务处理的正确 性、真实性与合规性。4. 为防止个别人乘虚而入，应建立及时沟通制度。核对检查原那么销售开票、财务收款开票、发货、出口应实行集中办公。除凭证的审核外， 还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。其次，使内部会计控制原那么在销售业务中得到具体运用印鉴管理制度财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用 途是否符合规定。不得签发远期和空头支票。应更换防伪印章。核对往来账务财务负责人应指派专人随时随地与销售及发货核对账务，及时互通信息，查 实原因，调整账务并催收应收国内外账款。监督检查制度1. 催促别离，使记账的权限仅限于主管会计，用密码的方式给予限定；3. 对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限 额，有