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1、毕业论文题 目：电子商务环境下相关税收问题的探讨院 系： 继续教育学院 姓 名： 胡志强 学历层次： 专 科 专 业： 电 子 商 务 学 号： 指导老师： 赵秋荣 完成日期： 2015年11月30日 电子商务环境下相关税收问题的探讨摘 要网络时代的到来，为世界经济带来了广阔的发展空间。电子商务的出现，更是为全球经济带来了无限商机。电子商务作为社会经济一种新的重要活动方式，给税收带来机遇的同时，也给税收带来了挑战。本论文在系统分析电子商务对税收的影响的基础上，对几个典型的电子商务征税方案进行了评析，并介绍了国际上对电子商务税收的主张，然后对我国电子商务税收的基础对策（包括短期和长期对策）提出了
2、前瞻性的建议，最后在电子商务税收信息化对策中设计了一套新型的，能有效监管电子商务的税收管理系统模式。关键词：电子商务 税收问题 税收理论 税收管理措施目 录一前言1二电子商务概论22.1电子商务的基本概念22.2电子商务的一般性特点及优点22.3电子商务的发展现状22.3.1国际上电子商务的发展现状22.3.2中国电子商务的发展现状3三电子商务引发的税收问题43.1电子商务引发税收问题的原因43.2电子商务引发的税收问题43.2.2征管失控，税收流失严重43.2.3稽查难度加大43.2.4互联网为纳税人避税提供了高科技手段53.2.6容易陷入国家税收管辖权的冲突中53.2.7国际互联网上的跨国
3、交易加大了征管信息获取的难度5四电子商务税收对策64.1电子商务税制的调整64.1.1电子商务增值税64.1.2增值税的电子发票64.1.3迫使国际避税地改变其税制64.2电子商务税收征管的具体办法 64.2.1完善税收立法，建立专门的网络商贸税务登记制度64.2.2完善现行的税务征管和税务稽查方法74.2.3启用电子发票，完善网上申报制度74.2.4加快税收征管信息化建设，构筑信息共享网络74.2.5加快征管软件开发，搭建网络税务平台74.2.6加强国际间的税收协调，防范电子商务国际避税84.2.7加强税务人员培训，提高税务人员的计算机操作管理水平84.3电子商务国际税收相关制度的安排 84
4、.3.1对常设机构概念的再思考84.3.2防范国际避税的制度8五结论11谢辞12参考文献13一 前言随着经济全球化，网络经济应运而生。电子商务是网络经济的组成部分，在相当程度上改变了人们传统的生活方式，并且也触及了现行的法律（包括税收法律）制度、体制等社会规范。因而，世界各个国家和组织都在关注网络经济的发展，并适时研究、制定、完善本国和国际的经济贸易法则，以适应网络经济发展的需要，促进经济全球化。现行的税收制度是建立在传统的生产、贸易方式的基础之上并与之相对应的。而电子商务的出现，使现行的税收制度的部分规定不适用或不完全适用于电子商务，而且涉及到了国际税收关系和国内财政收入等一系列有关税制和税
5、收征管的问题。电子商务税收问题作为一个新的理论问题，目前还没有形成系统化的电子商务税收理论和政策。本论文计划从对电子商务的定义、发展现状及电子商务与税收相关的各种性质的分析切入，进一步探讨电子商务这一新生经济形态给税收带来的种种问题，如：政府税款大量流失，税收负担不公平，税务管理、稽查难题重重，国际税收问题难于处理，国际避税加剧等。再通过对传统税收理论及原则的重新审视、研究创新和突破，从而形成系统性，与现实性相结合的适用于电子商务税收的理论和对策。我们创造出可以传输数字信息流的网络通信技术，也就一定能够找到管理、控制这些信息流的方法与措施。网络通信技术的发展为税收征管提供了先进的技术手段，也带
6、来了现代管理技术。目前，在电子商务国际立法（包括税收法规）的进程中，国际立法先于各国国内立法，而且在欧美等发达国家居主导地位，对此我们应当提高重视程度，密切关注各国对电子商务税收的制定和修改。我们还应通过各种渠道、广泛收集各国研究电子商务税收的文件和资料，紧紧跟踪各国动态、掌握国际电子商务立法的进程和趋势，这些举措都有助于我国对电子商务税收政策的研究。总而言之，要想定制出适应我国电子商务的税收政策，就应该有正确的思路和原则作指导，并且要时刻关注电子商务的发展，不断调查电子商务的技术特征，总结电子商务可能带来的税制和税收征管问题，还应该加强各个相关部门的协作，加强对电子商务税收政策的研究等工作。
7、二 电子商务概论2.1电子商务的基本概念电子商务，Electronic Commerce，一般是一种新型的商业运营模式。它指在世界各地广泛的商业贸易活动中，在因特网开放的网络环境下，基于浏览器/服务器应用方式，买卖双方不需要见面就能进行各种商贸活动，比如消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动。SSL和SET是电子商务最为常见的安全机制。电子商务可以划分为广义的电子商务和狭义的电子商务两种。广义的电子商务定义为，使用各种电子工具从事商务或活动的一切行为。电子工具包括从初级的电报、电话、广播、电视、传真到计算机、计算机网络，到NI
8、I（国家信息基础结构信息高速公路）、GII（全球信息基础结构）和Internet等现代系统。而商务活动是从泛商品（实物与非实物，商品与非商品化的生产要素等等）的需求活动到泛商品的合理、合法的消费除去典型的生产过程后的所有活动。狭义电子商务定义为，主要利用Internet从事商务或活动。电子商务是在技术、经济高度发达的现代社会里，掌握信息技术和商务规则的人，系统化地运用电子工具，高效率、低成本地从事以商品交换为中心的各种活动的总称。2.2电子商务的特点及对经济的作用因为互联网具有的开放性、全球性、低成本、高效率的特点，电子商务又是基于因特网这一平台实现的，所以互联网的特点也就成为了电子商务的内在
9、特征，这些优势特点使得电子商务超越了作为一种新的贸易形式所具有的价值。电子商务改变了传统企业的生产、经营、管理活动模式，也会影响到整个经济社会的结构和运行。电子商务的这些优越性是传统媒介手段根本无法超越的。电子商务对经济的作用可以分为直接作用和间接作用两个部分。电子商务的直接作用有：第一，极度节约了商务活动成本；第二，极大的提高了商务效率；第三，有利于进行商务（经济）宏观调控、中观调节和微观调整，可以将政府、市场和企业乃至个人连接起来，既为政府服务又为企业和个人服务。电子商务间接作用有：第一，促进整个国民经济和世界经济高效化、协调化和节约化；第二，带动一大批新兴产（事）业的发展；第三，保护环境
10、，有利于人类社会可持续发展。电子商务对社会经济的影响远远超过商务的本身，除了上述这些影响外，它还将对就业、法律制度以及文化教育等带来巨大的影响。电子商务会将人类真正带入信息社会。2.3电子商务的发展现状2.3.1国际上电子商务的发展现状美国是电子商务的发展最早的国家，始于80年代，到1995年，随着互联网技术的发展，电子商务模式已经逐渐成熟。为打破传统的国际商务模式，美国凭借着高度发展的信息技术优势，竭力推动全球电子商务。美国政府在1997年7月，正式公布了“全球电子商务政策框架”。在之后的一年中全球电子商务交易额为1020亿美元。事实上，电子商务的发展，在美国和西欧一直受到极大的重视。英国政
11、府对电子商务的发展也及其关注。英国政府计划在本世纪大力发展电子商务，将使用电子商务的交易比例提升为西方七国之首。1999年，英国政府鼓励人们学会上网，在网络建设上花费了20亿英磅。到2002年，英国中央政府的所有的采购信息都将以电子形式发布与接收，企业要与政府做生意，必须采用网上交易。发达国家对电子商务发展的关注与举措反映出他们都想抢占电子商务市场制高点的战略目标。目前多数美国领先的电子商务公司正在调整亚洲的资源配备，准备迎接即将到来的电于商务发展高潮。2.3.2中国电子商务的发展现状我国经过“十五”的发展，不仅对我国电子商务的发展环境有了一定的改善，而且在法律法规、政策、信用等电子商务环境建
12、设的各个方面也采取了积极措施。近几年，我国制定出一些互联网管理条例，在建立统一的电子商务标准等方面进行了积极有效探索，加大了电子商务信用体系建设的力度。从总体上看，我国电子商务在经历了初步探索和调整后，逐步入了务实发展的轨道，为今后的快速发展奠定了良好基础。我国电子商务逐步融入经济社会发展，应用初见成效可以用以下数据表明：2005年，全国企业采用网上采购商品和服务的总额为16889亿，占采购总额的比重约8.5，企业网上销售商品和服务总额为9095亿，占主营业务的收入比重近2。采用电子商务进行交易的企业中又以中小企业较为突出。面向消费者的电子商务模式不断创新，基于网络的数字化产品与服务不断涌现，
13、丰富了人民群众的物质和文化生活，据统计，网上零售总额约占全社会零售总额2。我国的电子商务也在逐步的渗透到经济和社会生活的各个层面。随着网络经济文化的日渐成熟，面向消费者的电子商务服务范围也在不断地拓宽，数字化商品和网上消费服务模式也日渐丰富。电子商务不断促进传统企业管理和组织变革，也将社会分工进一步细化。网络的发展为传统企业带来新的发展空间：在线交易、电子认证、在线支付等在线服务业飞速发展，移动商务应用模式日趋活跃，开始推动经济社会活动向集约化、高效率、高效益、可持续方向发展。三 电子商务引发的税收问题3.1电子商务引发税收问题的原因目前，随着电子商务在商务界的普及，越来越多的企业搬迁于互联网上，通过网络进行贸易，其结果一方面使传统贸易方式的交易量有所减少，也造成现行税收的盲区；另一方面虽然电子商务已经日益普及，但是我们的税务部门并没有就此制定专门的法律法规，造成“网络空间”上的“征税盲区”，使本应征收的税收流失严重。计算机加密技术的开发也增大了税务机关获取所需信息的难度。由于基于计算机网络平台上的电子商务对于交易的安全性有严格的要求，所以计算机的加密技术也就不断的被开发，有了这些加密技术做保障，纳税人可以对自己商业财务方面的信息实施保护。这样，税务机关也就难以获取纳
