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1、2022年税务师考试密押卷带答案1. 简述题 A企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。企业应如何进行会计处理？解析 2. 多选题 对关联方关系及其交易，企业必须在财务报表附注中披露的信息有()。A 交易类型B 交易金额C 未结算项目的金额、条款和条件D 未结算应收项目的坏账准备金额E 下一年度关联交易的定价政策答案 A,B,C,D解析 选项E下一年度关联交易的定价政策不需要在本期财务报表附注中披露。3. 单选题 根据刑事法律制度的规定，行为人基于同一的犯罪故意，连续实施数个性质相同的犯罪行为，触犯
2、同一罪名的犯罪形态为()。A 继续犯B 结果加重犯C 结合犯D 连续犯答案 D解析 (1)”实施数个犯罪行为”实质上的数罪，不可能是“继续想结果”，排除选项AB(2)选项C结合犯是“A+ B=C”，而题干表达的是“A+A=A”，显然不能等同，予以排除。4. 简述题 甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20102012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。当日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000
3、万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（2）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。2010年712月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（3）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。2011年6月，X公司以300万元购入
4、某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（4）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10 000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8 000万元、公允价值变动2 000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19 000万元，并支付相关费用200万元。根
5、据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：（1）2010年7月1日，甲公司取得对X公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（ ）。A.确认“长期股权投资投资成本”7500万元 B.确认营业外收入500万元C.确认投资收益500万元 D.确认资本公积500万元（2）2010年末，甲公司确认对X公司的长期股权投资收益时，需对X公司实现的净利润进行调整，调整的事项有（ ）。A.X公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分 B.X公司在7月1日持有的库存商品S对外出售的部分C.甲公司尚未对外销售的库存商品P D.X公司宣告分配现金股利（3）2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价
6、值为（ ）万元。A.8040 B.8135 C.8145 D.8500（4）2011年4月，X公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持有的X公司长期股权投资的账面价值（ ）。A.不变 B.减少50万元 C.减少175万元 D.增加75万元（5）2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为（ ）。A.借：长期股权投资损益调整 3700000贷：投资收益 3700000B.借：长期股权投资损益调整 4300000贷：投资收益 4300000C.借：长期股权投资损益调整 3950000贷：投资收益 3700000 其他综合收益 250000D.借：长期股权投资其他综
7、合收益 250000贷：其他综合收益 250000（6）2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股权时，下列表述正确的有（ ）。A.该合并类型为同一控制下的企业合并B.该合并类型为非同一控制下的企业合并C.乙公司取得X公司55%股权时，其长期股权投资的初始投资成本为X公司在合并报表中净资产账面价值的55%D.乙公司支付的相关费用200万元应计入管理费用解析 （1）【答案】B【解析】初始投资成本为7 500万元（50015），享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为8000万元（3200025%），调整后“长期股权投资投资成本”为8000万元，同时确认营业外收入500万元。（2）【答案】ABC
8、【解析】权益法下四项调整。（3）【答案】B【解析】长期股权投资的账面价值=8000+500-（1200-1400）80%-（4000-3200）/56/12-（400-300）（1-60%）25%=8135（万元）。（4）【答案】B【解析】权益法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方应按持股比例减少长期股权投资账面价值，甲公司持有的长期股权投资账面价值减少=20025%=50（万元）。（5）【答案】BD【解析】2011年X公司调整后的净利润=1800-（1200-1400）20%-（4000-3200）/5+（400-300）（1-60%）=1720（万元），甲公司应确认的投资收益=17202
9、5%=430（万元）。公司应确认的其他综合收益=（400-300）25%=25（万元）。（6）【答案】ACD【解析】甲、乙公司属同一集团，所以乙公司取得X公司55%股权属于同一控制下的企业合并。企业合并支付的相关费用计入管理费用。选项A、C和D正确。5. 单选题 下列项目中，不应纳入A公司合并范围的有（ ）。A A公司持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利B A公司持有被投资者48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权C A公司持有被投资者40%的投票权，其他12位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及
10、确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意D E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的普通股，其他三位股东各持有20%，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司和D公司任命，董事会决议须由过半数以上董事同意答案 A解析 投资方虽然持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利时，其并不拥有对被投资方的权力，选项A不纳入合并范围。知识点：合并财务报表合并范围的确定6. 单选题 甲乙签订一份买卖合同，约定违约方应向对方支付18万元违约金。后甲违约，给乙造成损失15万元。根据合同法律制度的
11、规定，下列说法正确的是( )。A 甲应向乙支付违约金18万元，不再支付其他费用或者赔偿损失B 甲应向乙赔偿损失15万元，不再支付其他费用或者赔偿损失C 甲应向乙赔偿损失15万元并支付违约金18万元，共计33万元D 甲应向乙赔偿损失15万元及其利息答案 A解析 (1)约定的违约金“过分”高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少；(2)当事人约定的违约金超过造成损失的30的，一般可以认定为 “过分高于造成的损失”。在本案中，甲乙约定的违约金18万元不属于“过分高于”，甲无权要求降低，应当按照约定支付18万元的违约金。知识点：违约责任的承担方式7. 多选题 甲欲开饭店，与高级
12、厨师乙商量请其加盟，井说：“你无需投资，店面、餐具和资金由我负责，你只负责炒菜就行，利润三七分成，我得七，你得三。”乙应允。此后，甲以投资人的名义开了饭店，饭店酌营业执照上登记为个人独资企业丙。第一年，饭店获利颇丰，按三七分成，甲获利21万元，乙获利9万元。第二年，饭店经营期间发生中毒事件，顾客丁索赔70万元。根据规定，下列有关丁索赔的说法中，正确的有()。(2012年)A 丁应向丙索赔B 丁应首先向丙索赔.不足部分向乙索赔C 丁应向甲索赔49万元，向乙索赔20万元D 丁应向乙、丙共同索赔70万元E 丁不能向乙索赔，因为乙与丁之间不存在直接的法律关系答案 A,E解析 (1)由于是饭店经营期间发
13、生的中毒事件，应以个人独资企业丙为侵权责任主体，受害人应向丙主张赔偿;(2)个人独资企业的债务由其投资人承担无限责任;按照,本题案情交待的登记情况，丙的投资人为甲，因此，丙的财产不足清偿的，由甲承担补充责任;(3)乙“无需投资”，并非投资人，只是其劳动报酬与企业利润挂钩而已，乙应作为丙企业雇员对待，其职务行为引起的侵权责任并不由其直接对外承担，因此，乙与丁不存在直辖的法律关系。8. 单选题 2008年1月1日甲公司购入乙公司当日发行的面值600 000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期还本的债券作为可供出售金融资产核算，实际支付的购买价款为620 000元。则甲公司2008年12月
14、31日因该可供出售金融资产应确认的投资收益是（ ）元。已知PVA（7%，3）=2.2463，PVA（6%，3）=2.673，PV（7%，3）=0.8163，PV（6%，3）=0.8396B 38100C 39370D 49 600答案 C解析 当利率为7%时，购买价款的现值=6000008%2.2463+6000000.8163=597602.4（元）；当利率为6%时，购买价款的现值=6000008%2.673+6000000.8396=632064（元）。实际利率=6%+（632064-620000）（632064-597602.4）（7%-6%）=6.35%，2008年12月31日因该可供
15、出售金融资产应确认的投资收益=6200006.35%=39370（元）。9. 多选题 在计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有（）。A 利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的不允许扣除B 超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C 借款利息必须按房地产项目计算分摊D 超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除E 利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在15%以内计算扣除（具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府规定）答案 A,D解析 选项B，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；选项C，借款利息可以按房地产项目计算分摊，也可以不分摊，有两种扣除方式；选项E，利息支出没有单独扣除的规定。10. 单选题 有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入500万元，假设年利率为10%，现值为()
