农场成本核算方案

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1、眉山润茵生态农业科技有限公司成本核算方案 第一部分： 农场原本成本核算简介：原来成本核算存在的情况种植方面：只是针对每种蔬菜的核算，且核算内容不是很明确， 不能清楚知道每块地的投入产出情况，对所有地的一并处理，设置到 农产品上。对于种植部门农产品的结转成本不标准，先前处理情况是 对每种农产品，只要当初有卖一点，就全部结转成本，存在对当期成 本结转不标准，不能够将成本的结转的和卖的作物配比。没有考虑农 产品用于鸡作为饲料的情况，没有考虑农产品的报废处理等。所以本方案对种植方面主要解决的问题是把每块地中的每种菜 的成本核算处理。对于当期卖了的农产品及报废、用于养殖等重新确 定结转成本方案。养殖方面

2、：养殖方面原来的核算对于牲畜的成本处理有所粗糙， 对于核算到牲畜成本里的饲料，没有对其细分，只是简单的把猪鸡鸭 的饲料按照猪鸡鸭的分配率进行分配，并没有细化考虑到用于不同牲 畜特殊饲料所考虑的不同分配率的问题。对于特殊情况下的药费没有 细化到生病的牲畜头上，对于直接分配到猪身上所产生的人工费没有 分摊到猪的成本上等。本方案要解决养殖方面的以上问题，对于养殖按不同牲畜的同 种饲料、不同饲料等都确定不同的分配率，以便成本核算更加精确。 对于特殊情况，针对几只牲畜生病，单独用于几只猪的药单独核算到 那几只牲畜上。把直接用于猪的人工费分摊到猪的成本中。宾馆主要核算存在三大板块：住房、餐饮、和会议茶坊，

3、针对 餐饮，存在的遗漏问题没有考虑，对于客人用餐所用的成本和员工福 利餐的成本混合处理，大多部分处理为营业成本，其实多估算了成本， 对于宾馆住房，有存在新买的原材料当期没有领用，但是当期直接全 部结转成本。本方案处理，分离客人所用的成本和员工成本，加强宾馆从农 场采集材料所产生的成本的处理，对于宾馆住宿所卖去的床上用品， 洗漱材料等设立进销存，领用多少，记入多少的成本等。第二部分：具体核算方案一、种植 总体目标：每种作物的成本细化，具体核算到每块土地上，以区别每 块土地的投入产出情况。种植核算对象：针对种植相关的成本、费用，具体针对三大区（附注1） 作物种植情况所发生的成本及费用为对象。1 成

4、本核算内容：种苗费、临时工工资、农药、租地费（见附注二）、当 期发生的具体的相关的其他直接与种植成本相关的等。1）种苗费处理：根据买回来的种苗、分不同的种类，再将种苗分到每个区 的每块地里面，如果是同一种的作物，分到不同的地里，则按照地的 面积分摊作物的成本。情况一，买回来的种苗单纯用于一块地的情况，直接把种种苗的 种苗费记入该地的农作物成本。 例如，借支款买回种苗费共记200 元，其中莴笋25，白菜30，玉米 20，厚皮菜35，豌豆 40，土豆50，红萝卜20，青豆30 处理如下：借：农业生产成本一区2 号地（莴笋） 25 农业生产成本二区5 号地（白菜）30 农业生成成本-三区4 号地（玉

5、米） 20 农业生产成本-一区8 号地 （厚皮菜） 35 农业生产成本-一区5 号地（豌豆）40农业生产成本-二区1 号地（土豆）50农业生产成本-三区 9 号地（红萝卜） 20 农业生产成本二区7 号地（青豆） 30 贷：其他应收款 200情况二、种苗用于一块地以上的种植情况，则分配成本按照种 植面积分配或者如果有种子的重量分配；统一块地，种不同的作物， 间种情况，则把地作为一个整体情况，下面再细分。1）种苗用于一块地以上，如果的可以直接称算重量的情况，可以按 作物的种苗重量分配作物的成本：如种土豆种于三区 2 号地用了 2 斤，和一区 10 号地用了 3 斤种苗，总费用为50 元。（三区2

6、号地为20元，一区10号地为30元） 处理如下：借：农业生产成本三区2号地 20农业生产成本一区10号地 30贷：其他应收款 502）不能称算重量，则按种植面积核算，即，种植了多少面积就核算 所占面积的成本：土豆 50 元种苗费，种于一区3 号地0.08亩，一区8号地0.1亩，则，分配到地的处理按面积分配（50/0.18 *0.08=22.22一区三号地，50/0.18*.01=27.78一区8号地）借：农业生产成本一区3号地（土豆） 22.22农业生产成本一区8号地（土豆） 27.78贷：其他应收款 503）同一块地的间种情况：按种植作物的种苗所种植的面积情况记入 该分摊该作物的成本。例如：

7、一区11号地（共有15行），种玉米30元（6行种了），番茄 40元（9行种了），主要是对后面人工费分配考虑行数情况，分给作 物成本。借：农业生产成本一区11号地（玉米） 30农业生产成本一区11号地9（番茄） 40贷：其他应收款 702）.临时工工资处理：根据临时工当期的用工分配情况，在每块地上面针对一种或者多种作物用的工时，记入当期当块土地作物的成本。1）直接在一块土地上只有一种作物的情况，就直接将工时分配到该作 物成本中即可。如：分配到三区 5 号地，临时工种菜，摘菜，除草共用了 6 小时， 则 240 元记入三区 5 号地 玉米成本记提时, 借：应付职工薪酬临时共工资 240贷：库存现金

8、 240支付时. 借：农业生产成本三区2 号地（玉米） 240贷：应付职工薪酬临时工工资 2402）临时工工作在一块土地上，但是，上面存在多余一种作物的处理情 况，即把临时工工时分配出来之后，再根据作物所占地的面积进行分 摊该块土地上的不同作物的成本：间种（如果有行数，则按行数分配即可，如果不可分行数，即考虑面积）： 如：一区11 号地，玉米6 行，番茄9行，临时工工时8小时，共记 320 元，则玉米分配为128，番茄分配为192支付工资时：借：农业生产成本一区11 号地（玉米）128农业生产成本一区11 号地（番茄）192贷：应付职工薪酬临时工工资3203）农药有特殊月份涉及农药，如每月的6

9、、7、8月份涉及到农药，则处 理为用地的农药生产成本农药用了哪块地，就用于该地上作物的成本，农药分配到成本， 按照种地面积分配。如买农药花费600元，种植有19.05亩，则每亩分得的农药成 本为31.50，再根据作物的面积记入该作物的成本，一区11号地面 积0.83亩，则分配的农药为26.15记为：借；农业生产成本区11号地（红薯）26.15600农业生产成本三区12号地（黄瓜）23.15贷：其他应收款分工样表设记如下:承吉袒上期作物*它云石匸田卅古5 515=于P疑为三詔工少 17査直：詈a. a?4 Gr三区玄专0 T9D.Q.盟三匪号4. 44三0. E査直e号a. s详见excel 土

10、地种植分类表4）租地费租地费本应放在作物成本里面，但是由于前期已经将租地费分摊 了大部分，剩余小部分租地费分摊到每块地的成本里意义不大，如现 在租地费每月只需分摊120月，种地地所占面积为28.77亩，平均一 亩为 4.17元，而且有些菜地面积为0.24亩，则当月分到的该作物的 成本为 1 元，且意义不大，所以直接把每月租地费摊到管理费用中。5）.长期工工资种植相关的长期工工资主要是全面负责所以相关项目，所以，大 多销售相关事物，所以不记入农业生产成本，直接记入销售费用了。6）特殊情况： 猪的饲料等。对于需要库存领用的情况，设立进销存系统，当期领用 多少，计入多少为猪的成本2其他相关费用针对对

11、象：发生在种植相关的，除了农业生产成本的东西，其他 相关内容记入销售费用。1）内容包括：包括修理费、办公用具、农产品用具、电话费、工资、 折旧费、其他等。借： 销售费用修理费（修理猪圈之类的） 销售费用办公费（如灯泡、纸） 销售费用其他（如锄头之类的） 销售费用电话费（销售相关的电话费） 销售费用劳保费（刷子、橡胶手套、除垢剂之类的） 销售费用工资（种植相关的长期员工工资） 销售费用折旧费（种植部门内部的资产折旧）贷：其他应收款月末将转入本年利润借方2）对于包装盒子等，设立进销存系统，当期领用多少盒子，则计入 多少的销售费用。没有领用的记入库存。种植包装物进销存处理K副述用全额金额吸塑托盘牛包

12、装礼倉占计(100000参考excel表格包装盒子进销存处理3成本结转问题针对农作物的成熟情况，需要对农作物的成本结转。主要考虑三种情况1、出售。2、牲畜食用。3、报废出售卖出蔬菜的情况，当期如果该区该地的作物完全卖完了和该区该地作物只卖了一部分的情况1） 卖完了的情况，直接结转成本：（如结转一区3号地土豆，一区5号地豌豆，二区8号地芋头，三区1号地菜头）借：农产品蔬菜990贷：农业生产成本一区3号地（土豆）320农业生产成本一区5号地（豌豆）380农业生产成本二区8 号地（芋头） 330农业生产成本三区1 号地 （菜头） 260 借：营业成本生态蔬菜成本990贷：农产品蔬菜9902）卖了一部

13、分，则按照当期卖了多少的作物进行分摊成本，考虑作 物所占的面积情况结转成本： 统记当期卖了的作物大概卖了多少，则结转多少的成本 如，上面土豆当期只卖了一半，160，豌豆卖了 1/4，95, 芋头 卖了 1/3，110 。菜头卖完了 处理如下：借：农产品蔬菜 625 贷：农业生产成本一区3 号地（土豆） 160农业生产成本一区5 号地（豌豆） 95农业生产成本二区8 号地（芋头） 110农业生产成本三区1 号地 （菜头） 260 成本结转 借：营业成本生态蔬菜成本 625 贷：农产品蔬菜 6253）菜坏了的情况 菜没有卖完，牲畜也没有吃的情况，报废处理，报废了多少的作物就 结转多少的作物成本，参考作物的面积情况确定比例： 借：农产品蔬菜 665贷：农业生产成本一区3 号地（土豆） 160农业生产成本一区5 号地（豌豆） 285农业生产成本二区8 号地（芋头） 220结转报废成本借：营业外支出蔬菜贷：农产品蔬菜4）牲畜食物，当期作物用于牲畜食物的，按作物的领取情况，结转种植作物的成本：借：农产品蔬菜500贷：农业生产成本三区10 号地（厚皮菜）300农业生产成本三区5 号地（青菜）转为牲畜食物200借：农业生产成本有关猪的费用300农业生产成本有关鸡的费用200贷：农产品蔬菜500具体分配