《内部审计在公司治理中的作用》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计在公司治理中的作用（29页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、内部审计在公司治理中的作用一、公司治理的概念狭义的公司治理是指所有者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权力和责任关系。广义的公司治理是指为了保护股东和其他利益相关者的利益对经营者实施的一种监督和制衡机制，它包括了公司的整个内部控制系统，通过自上而下地分配和行使职权，监督、评价和激励董事会、管理层以及员工实现组织目标。IIA关于治理的定义：治理是董事会实施的各种程序和架构的结合，用以指导、管理、监督组织的各项活动，使其朝着组织目标的方向发展。二、公司治理产生的原因1、经理人员高薪引发不满2、敌意收购的出现3、股东诉讼案的增加4、机构投资者的兴起5、利
2、益相关者的呼声6、东欧转轨国家的内部人控制三、公司治理的基本原则1. 受托责任2. 监督制约3. 透明4. 公平5. 相关责任四、公司治理的四大基石IIA2002年提出，董事会、高级管理层、外部审计师、内部审计师五、公司治理模式（一）股东主权模式1所有权与控制权较为分散2外部投资者参与公司控制的积极性不高3敌意收购现象比较常见，收购成本高，敌对性强4股东以外的其他利益相关者的利益难以体现5外部投资者对公司的长期投资计划限制不多（二）共同治理模式1公司所有权比较集中2公司的所有权与控制权相互联系3公司由相关利益集团控制4敌意收购比较少见，也不受市场欢迎5利益相关者的利益得到体现6公司内部容易形成
3、腐败和拉帮结派六、美国萨班斯法案的相关规定（一）设立会计监督委员会（二）对外部审计独立性的要求（三）公司董事会的审计委员会（四）对定期公布财务报告公司的要求（五）加强财务披露的要求（六）对违法行为的严厉处罚七、纽约证交所和纳斯达克证交所的相关规定1、要求公司董事会及下属各委员会大多数成员是独立董事2、要求上市公司的审计委员会、薪酬委员会和提名委员会完全由独立董事组成3、要求上市公司设立内部审计机构4、要求公司采用和披露公司治理指南、业务行为准则及审计委员会、薪酬委员会和提名委员会的章程。5、独立董事定期参加管理会议。6、审计委员会有权任命和撤销外部审计师以及批准所有的费审计相关服务。八、内部审
4、计在公司治理中的作用内部审计师应当评价公司治理过程并提出改进公司治理的恰当建议，以实现下列目标：1、 在组织内部推广恰当的道德和价值观2、 保证有效的绩效管理和责任3、 项组织内部有关部门有效传达风险和控制信息4、 有效协调董事会、外部审计师以及管理层与内部审计师之间的工作和信息沟通。具体而言，内部审计的作用主要体现在对公司治理的状况进行评价和为组织治理提供决策顾问两个方面。一、获得董事会对内部审计章程的批准内部审计章程一般由内部审计部门起草，报经董事会、审计委员会和高级管理层的批准或认可。二、沟通审计业务计划首席审计执行官故障与高管层和董事会的沟通工作。沟通审计业务计划包括：内部审计部门的工
5、作业务计划报高管层审批；并报董事会备案；审计业务在中期发生变化时，应及时沟通；在执行审计业务过程中，如果内部审计资源不足或审计范围受到限制，及时报告高管层和董事会。三、报告重大审计事项首席审计执行官应至少每年向高管层和董事会提交一次工作报告。当出现重大事项时，也应及时报告。包括：处理违章、违法、差错、低效率、浪费、无效、利益冲突和控制系统薄弱环节。首席审计执行官在报告重大事项前，应与董事会进行讨论。即便讨论取得满意结果，首席审计执行官也应报告。四、定期向董事会报告关键绩效指标组织的每个层级都存在一些关键的绩效指标用于有效控制工作目标的完成，它们通常被称为KPI。评估KPI首席要判断这些指标是否
6、是正确的指标，以及这些指标能否有效发挥作用。常见的KPI包括：（1）衡量产出（2）衡量流程的特征（3）衡量风险（4）衡量社会责任五、讨论重大风险领域在适当情况下，内部审计师应当与管理层、审计委员会和董事会就风险和风险管理中的薄弱环节进行讨论。如果首席审计执行官认为高管层接受的风险水平与组织的风险管理战略和政策不一致，或该水平不能被组织所接受，首席审计执行官就应与管理层进行讨论。若讨论仍解决不了问题，首席审计执行官和高管层应将此事报告董事会解决。六、支持董事会开展全面风险评估内部审计师应当运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行评价和报告，提出改进意见。七、检查内审部门在组
7、织内风险管理框架中定位董事会应当负责制定战略目标；风险的所有权应当赋予高管层；剩余风险的接纳应当留给执行管理层；持续的识别、评估、和监督活动应当交给运营管理层；内审部门应当定期评价并协助其他部门进行风险管理。八、监督遵守公司行为规范和商业惯例情况公司行为规范是由组织制定的、旨在规范员工行为、防止过失违法违纪的正式和书面的规章制度。行为规范强化了在经营决策中的道德要求。具体的行为规范随着组织的不同而不同，但通常包括：保密、公平交易、恰当地使用资产、礼品及酬金、遵守法律规则及监管制度，报告违法及不道德行为。商业惯例是在商业活动中形成的被广泛接受的通用做法，一般是非正式的，但一旦违反，会给组织带来不
8、利影响。九、报告控制框架的有效性十、协助董事会评估外部审计的独立性首先确定外部审计是否具有开展业务所必须的知识、技能和其他能力。然后评价独立性和客观性。萨班斯法案规定：外审师提供如下非审计服务，表明缺乏独立性：代理记账、会计信息系统设计和实施、资产评估、精算服务，内审服务（不包括管理审计），管理职能、人力资源、经纪人服务、法律服务。外审师在一个年度为某客户的内审服务超过了该客户全部内审活动所花时间的40，独立性受到损害，除非该客户的总资产少于2亿美元。十一、评估董事会及组织的道德氛围治理过程是否有效很大程度上取决于组织的道德氛围。内审部门应该定期评价组织的道德氛围以及为了实现期望的遵纪守德水平
9、而采取的组织战略、信息沟通和其他过程的有效性。十二、评估在特定领域遵守政策的情况电子商务、衍生金融工具、环境健康和安全、灾难恢复计划。十三、评估向董事会报告的机制是否建立了相关的报告机制、报告机制是否充分而有效，十四、评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况十五、树立舞弊防范意识，鼓励报告不正当的行为十六、跟踪并报告监管机构与外部审计结果的落实情况一获得董事会对内部审计章程的批准1经董事会批准并概括了内部审计部门的目的、权利、责任的书面章程最主要目的是加强内部审计部门A应有的职业谨慎B在组织中的地位C与管理层的关系D独立性2内部审计部门的地位应该不受管理层不负责任的更改政策的影响。对此给予
10、保证的最有效途径是A由管理层和董事会共同批准内部审计章程采取有利于赋予内部审计部门职责的政策C在董事会内设置审计委员会D制定书面的政策和程序作为部门业绩标准3 审计委员会最有可能参与对以下哪项内容的审批工作A审计人员的提拔和加薪内部审计报告中审计发现和审计建议C审计工作时间表D任命首席审计执行官二沟通审计业务计划4 最近对于内部审计活动的批评指出，审计业务的覆盖面没有就该组织关键业务部门采用的工作流程向高级管理层提供充分的反馈。问题进一步明确是缺乏自动支持系统。首席审计执行官需要改善以下哪两项职能A人员配备和沟通人员配备和决策过程C计划和组织D计划和沟通5 下列哪项活动不包括在审计工作表的确定
11、工作中？A计划工作量需求C制定审计方案D识别可审计领域三报告重大审计事项6在对补助金发放情况的审查中，内部审计师发现有一些补助金是经总裁而不是按照组织章程的要求由补助金批准委员会来批准的，如果在审计报告提交之前，补助金批准委员会已开会并追认了这些补助金，内部审计师应该A不报告补助金的问题，因为它们在审计报告提交之前已得到批准与补助金批准委员会主席讨论该问题来确定以前未批准补助金的理由，如果该补助金是例行发放的，那么在审计报告中不必涉及C将补助金问题作为组织的控制缺陷写入审计报告，详细说明每笔补助金的性质并进一步调查有无舞弊的现象D向审计委员会报告控制结构中的缺陷7审计政策要求在管理层没有答复之
12、前不能发布最终审计报告。某项具有重大发现的审计工作已经结束，但尚未得到管理层的答复。评价以下行动并做出最佳选择A发布有关应注意重要问题的中期报告修改审计政策，给管理层答复规定一个明确时期C等管理层的答复后再发布审计报告D与外部审计师讨论这一情况8有些信息可能不适合向所有的报告接受者披露，因为它是特许的、专有的或不正当、非法的行为相关。如果被报告的信息涉及某高级经理的不正当行为，该报告应发送给A外部审计师董事会C股东D高级管理层9某首席执行官发现一项明显涉及某副总裁的重大舞弊活动，而该总裁正是首席审计执行官要向其汇报的主管人员。该首席审计执行官最好采取以下哪一项措施？A进行调查以确定舞弊程度与副
13、总裁会谈以获取重要证据C通知法规监管机构和警察局D将事实报告给总裁和董事会的审计委员会10在对某银行的审计中，内部审计师发现一名贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了监管政策。内部审计师认为这一行为可能是蓄意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该内部审计师应当A将利益冲突和违规行为告知管理层，并建议作进一步调查将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制系统的重大缺陷C如果该贷款官员同意采取纠正措施，则可以不报告该违规行为D扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并在后续调查完成后将调查结果向管理层报告四定期向董事会报告关键绩效指标五讨论重大
14、风险领域11 在审计计划阶段，内部审计师应设计审计目标和程序来评估与审计活动相关的风险，此处风险的定义是A账户余额或交易类别以及相关的认定包含可能对财务报表有重大影响的误报风险事件或行为对审计活动产生不利影响的可能性C没有遵守组织政策、计划和程序或没有遵循相关法律法规D未完成审计活动或方案的既定目标12 某内部审计师怀疑存在付款方面的舞弊，即某（几）个未知姓名的雇员同时提交和批准相关发票的付款。在与管理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定进一步收集证据。在提供附加证据方面以下哪个程序最有效？A使用审计软件获得附有邮局信箱号码或有其他异常特征的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查其支持文件
15、，如验收报告等对年内已付款项进行抽样，检查各笔款项的审批程C对可代表被调查期间的验收报告进行抽样，并追踪检查经批准的付款；注意未经恰当程序的任何事项D对上月收到的发票进行抽样检查，确定是否具有适当的付款授权；并追踪检查验收报告等支持文件13某新上任大型零售公司的首席审计执行官对审计活动中对存货广泛使用符合性测试表示质疑，他声称这个方法不符合重要性原则。以下陈述中哪一条是对这位首席审计执行官的说法最合理的反应I重要性不仅与每一存货的数量大小有关，它也与影响整个组织的控制结构有关II根据定义，任何偏离规定程序的情形都是重要的III确保公司控制结构中重要的环节都受到检查的唯一方法是全面审计所有存货A只有I只有IIICI和IIDI、II和III六支持董事会开展全面风险评估14审计委员会对以下的现象表示关注：金融机构
