销售与收款循环审计练习题

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1、第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1、针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确得就是（）。A. 发运凭证得一联留给客户，英余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署 并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款得依据B. 销售发票就是在会计账簿中登记销售交易得基本凭据之一C. 客户对账单上通常注明应收账款得期初余额、本期销售交易得金额、本期己收到得货款、 贷项通知单得金额以及期末余额等内容D. 应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额得账龄区间，并详细反映每个 客户年末应收账款金额与账龄2 下列与销售相关得内部控制中，与营业收入得发生认定直接相关得

2、就是（）、A. 仓库只有在收到经批准得销售单时才能编制发运凭证并供货B、负责开具销售发票得员工无权修改开票系统中已设置好得商品价目表C. 依据有效得发运凭证与销售单、及销售发票记录销售D、一般左期对应收账款得可回收性进行评估，并基于一左得指标（例如账龄、客户得财务状 况等）计提坏账准备1、企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联得销售单，该项活动与（）认左相关。A、准确性B、发生C、完整性D、截止1、针对被审计单位销售交易得业务流程，下列说法中恰当得就是（）、A、接受客户订购单一一批准赊销信用-一开具销售发票一-根据销售单编制发运凭证并供货 一按销售单及发运凭证装运货物B. 批准赊销信用一一

3、接受客户订购单一一根据销售单编制发运凭证并供货-一开具销售发 票-一按销售单及发运凭证装运货物C。接受客户订购单一一批准赊销信用一一根据销售单编制发运凭证并供货一-按销售单及发 运凭证装运货物一一开具销售发票D。批准赊销信用接受客户订购单一一根据销售单编制发运凭证并供货一一按销售单及 发运凭证装运货物一一开具销售发票5。针对使用信息系统实现自动化得被审计单位，下列销售与收款循环得内部控制中存在设 计缺陷得就是（）oA. 信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B. 仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号得发运凭证，并能按照设左得要求核 对发运凭证与销售

4、单之间相关内容得一致性C. 销售单、发运凭证核对一致得情况下生成连续编号得销售发票，并对例外事项进行汇总, 以供企业相关人员进行进一步得处理D. 系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中得相关信息进行比 对下列与销售交易相关得内部控制中，针对营业收入得发生认左最应当测试得就是（）。A、信用管理部门得员工在收到销售单管理部门得销售单后，应将销售单与该客户已被授权得 赊销信用额度以及至今尚欠得账款余额加以比较Be财务人员根据核对一致得销售合同、客户签收单与销售发票、销售单、发运凭证等编制 记账凭证并确认销售收入C. 销售发票连续编号D. 现金折扣需经过适当得授权批准I以下选项

5、中，可以泄期向客户寄发对账单工作得人员就是（）。A、应收账款明细账记账员B。现金岀纳员C. 主营业务收入总账记账员D。信用调查人员。以下有关职责分离得说法中不恰当得就是（）。Ao适当得职责分离有助于防止各种有意或无意得错误B、主营业务收入账系由记录主营业务成本之外得员工独立登记，并由另一位不负责账簿记 录得员工定期调节总账与明细账，构成一项交互牵制C、负责主营业务收入与应收账款记账得员工不得经手货币资金，也就是防止舞弊得一项重要 控制D、销售人员通常有一种追求更大销售数量得自然倾向，赊销得审批则在一立程度上可以抑制 这种倾向9、企业对销售交易中对授权审批范用设泄权限，其目得在于（）、A. 防止

6、企业因向虚构得客户发货而蒙受损失B. 防止企业因向无力支付货款得客户发货而产生损失C. 保证销售交易按照企业立价政策规立得价格开票收款D. 防止因审批人决策失误而造成损失10. 针对销售交易，被审计单位得以下内部控制中，不满足职责适当分离得基本要求得就是 （）。A、在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事 项与客户进行谈判并订立合同B. 应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务得部门（或岗位）C. 应收票据得取得与贴现必须经由保管票据以外得主管人员得书而批准D、销售人员应当避免接触销货现款llo以下有关销售交易相关内部控制得说法中不恰当得就是（）。A. 企

7、业应收票据得取得与贴现必须经由保管票据以外得主管人员得书面批准Be非经正当审批，不得发出货物C、企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号得一式多联得销售单，分别用于批准赊销、 审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等D. 对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但就是防I匕不 了重复开具发票或重复记账12、下列有关收款交易相关控制得说法中不恰当得就是（）0A. 企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金B。销售部门应当负责应收账款得催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收Ce企业应当泄期口往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等

8、往来款 项D.企业对于可能成为坏账得应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审査,确定就是否确 认为坏账13e中国注册会计师审计准则要求注册会计师宜接假怎（）存在舞弊风险。A. 存货余额B、应收账款计价C、收入确认D、关联方关系及其交易14。下列有关收入确认存在得舞弊风险得评估得说法中不恰当得就是（）。A. 假左收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关得所有认定都 假定为存在舞弊风险B、如果管理层难以实现预期得利润目标，则可能有高估收入得动机或压力（如提前确认收入 或记录虚假得收入），因此，收入得发生认左存在舞弊风险得可能性较大，而完整性认定则通 常不存在舞弊风险C、如果管

9、理层有隐瞒收入而降低税负得动机，则注册会il师需要更加关注与收入完整性认 定相关得舞弊风险D. 如果被审计单位预期难以达到下一年度得销售目标，而已经超额实现了本年度得销售目标, 就可能倾向于将下一年度得收入提前至本期确认15. 以下不属于有关被审计单位常用得收入确认舞弊手段得就是（）。扎以明显高于其她客户得价格向未披霸得关联方销售商品B. 销售合同中约左被审计单位得客户在一左时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货 条款,在发货时全额确认销售收入Co采用以旧换新得方式销售商品时，以新旧商品得差价确认收入D.在采用代理商得销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务 得情况

10、下，按照相关购销交易得净额（扣除佣金与代理费等）确认收入1 6、以下不属于有关表明被审il单位在收入确认方而可能存在舞弊风险得迹象得就是（）。 扎未经客户同意，在销售合同约定得发货期之前发送商品B、在接近期末时发生了大量或大额得交易C、在被审计单位业务或其她相关事项未发生重大变化得情况下，询证函回函相符比例明显 异于以前年度D、交易标得对交易对手而言具有合理用途17. 注册会计师基于风险评估结果,确定被审计单位销售收入可能未真实发生，涉及项目及认 N为:营业收入/发生，应收账款/存在，风险程度为特別风险，拟信赖控制，确左得进一步审 计程序得总体方案为综合性方案，拟从实质性程序中获取得保证程度为

11、中，则需从控制测试 中获取得保证程度应为（）。A、高B。部分C。无D、中18. 针对被审汁单位“可能向没有获得赊销授权或超出了英信用额度得客户赊销，注册会计 师做得如下测试程序中可能不恰当得就是（）、A、询问员工销售单得生成过程B、检查就是否所有生成得销售单均有对应得客户订购单为依据C、检查系统中自动生成销售单得生成逻辑,就是否确保满足了客户范用及其信用控制得要求D、检查系统内发运凭证得生成逻辑以及发运凭证就是否连续编号19. 针对被审计单位“由于立价或产品摘要不正确，以及销售单或发运凭证或销售发票代码输 入错误，可能导致销售价格不正确，注册会计师做得如下测试程序中可能不恰当得就是 （）。A、

12、检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额得调肖结果与应收账款总分类账就是否核 对相符，以及负责该项工作得员工签爼B、重新执行以确定打印出得更改后价格与授权就是否一致C、通过检査IT得一般控制与收入交易得应用控制，确立正确得定价主文档版本就是否已被 用来生成发票D、如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员得签名。通过核对经授权得价格清单与发 票上得价格,重新执行该核对过程20、针对营业收入审汁目标得下面说法中不恰当得就是（）。A、确左记录得营业收入就是否已发生，且与被审讣单位有关Be确泄所有应当记录得营业收入就是否均已记录C。确立与营业收入有关得金额及其她数据就是否己恰当记录，包括对销售退回、

13、销售折扣与 折让得处理就是否适当D。确左打营业收入对应得应收账款得金额就是否己恰当记录，就是否可收回,坏账准备得计 提方法与比例就是否恰当，计提就是否充分21. 针对营业收入得实质性分析程序，下面说法中不恰当得就是（）。扎本期得主营业务收入与上期得主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业 务收入及其构成得变动就是否异常，并分析异常变动得原因B. 计算本期重要产品得毛利率，与上期预算或预测数据比较,检査就是否存在异常，各期之间 就是否存在重大波动，查明原因C。将实际金额与实际执行得重要性相比较，计算差异D. 如果差异额超过确立得可接受差异额,调查并获取充分得解释与恰当得、佐证性质得审

14、计 证据2 2 .下列有关收入确认说法不恰当得就是（）、A、采用交款提货销售方式，通常应于货款已收到或取得收取货款得权利，同时己将发票与提 货单交给购货单位时确认收入Be采用预收账款销售方式,通常应于收到货物得60%时确认收入C。采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发岀，劳务已经提供，并已将发票提交银行、 办妥收款手续时确认收入D、长期工程合同收入，如果合同得结果能够可靠估计，通常应当根据完工百分比法确认合同 收入23、针对被审汁单位不同销售方式下得收入确认,注册会汁师重点检查得相关内容不恰当就 是（）、Ao针对采用预收账款销售方式，检查被审计单位就是否收到了货款，商品就是否已经发岀， 关注

15、就是否存在对已收货款并已将商品发岀得交易不入账、转为下期收入，或开具虚假出库 凭证、虚增收入等现象Be针对采用托收承付结算方式，检查被审计单位就是否发货,托收手续就是否办妥，货物发运 凭证就是否真实，托收承付结算回单就是否正确C、针对采用交款提货销售方式，检查被审计单位就是否收到货款，发票与提货单就是否已交 付购货单位、注意有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账得现象，或者虚记收入、开具 假发票、虚列购货单位，虚记当期未实现得收入，在下期予以冲回得现象D、针对销售合同或协议明确采用递延方式收取货款，可能实质上具有融资性质得，检査收入 得计算、确认方法就是否合乎规左，并核对应计收入与实际收入就是否一致，注意查明有无随 意确认收入、虚增或虚减本期收入得情况24o被审il单位2 015年销售X商品得毛利率为2 0%, 2 0 1 6年市场条件基本没有变化, 被审计单位因销售X商品结转营业成本1 800万元则注册会计师预期2016年被审计单位因 销售X商品实现得营业收入为（）万元。A、360Be 2 16 0Co 2 2 5 0D、 324025. 被审计单位记录得下列现销业务中，导致