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1、案例分析：AB公司报表及比率分析一、资料AB公司1995年度的报表资料如下（单位：人民币元）（一）资产负债表AB公司资产负债表1994年12月31日1995年12月31日资产流动资产：货币资产3368037000短期投资160042000应收帐款96775134080存货88025150570待摊费用28002750流动资产合计222880366400长期投资119800100000固定资产原值162000197900减：累计折旧6500074000固定资产净值97000123900在建工程2680030700无形资产850011000资产总计474980632000负债及所有者权益流动负债短
2、期负债142000140800应付帐款2975070000其他应付款2100032000未交税金12502000流动负债合计194000235000长期负债长期借款48400157000所有者权益实收资本202000202000资本公积2208022080盈余公积850015920负债及所有者权益合计474980632000（二）损益表1994年度1995年度产品销售收入650000787000减：产品销售成本558720681000减：产品销售费用10001200减：产品销售税金附加3687044600产品销售利润5341060200加：其他业务利润850012200减：管理费用200002
3、2800减：财务费用11001500营业费用4081048100力口：投资收益1300011800力口：营业外收入21203000减：营业外支出1850016000-J匚-利润总额3743046900要求（一）计算AB公司的有关比率并进行评价:（二）进行资产负债表项目的结构分析；（三）说明进行全面评价所需的其他条件。三、比率分析（一）流动比率=流动资产/流动负债=222800/194000=1.14（1994年）=366400/235000=1.56（1995年）评价：流动比率的数值反映了企业流动资产与流动负债的对比关系。AB公司1994年末流动比率为1.14,1995年末流动比率为1.56，
4、表明该公司短期偿债能力有所改善和增强。流动比率的数值也并不是越大越好，应维持在一个合理限度，以使企业的流动资产在清偿流动负债后仍有能力应付经营活动中其他资金需要。（二）速动比率=速动资产/流动负债（速动资产=流动资产存货）=（222880-88025）/194000=0.70（1994年）=（366400150570）/235000=0.92（1995年）评价：速动比率比流动比率更能准确反映企业的短期偿债能力。一般来说，正常速动比率为1,即速动资产刚好抵付债务。因此，AB公司两年的速动比率均可认为是低于可接受的正常值。（三）存货周转率=销售成本/平均存货存货平均周转天数=平均存货/销售成本X3
5、65天AB公司1995年情况：存货周转率=681000/150570=4.52（次）存货平均周转天数=365/4.52=81（天）1995年情况：存货周转率=558720/88025=6.35（次）存货平均周转天数=365/6.25=57（天）评价：一般来讲，存货的周转速度越快越好，反映流动资产变现能力强，企业的经营管理效率高，也说明了资金利用效率和盈利能力好，从上面计算结果看，AB公司1995年的存货周转速度比1994年有所提高。（四）销售利润率=销售利润/销售净额X100%AB公司1995年情况：销售利润率=60200/787000X100%=7.65%1994年情况：销售利润率=5341
6、0/650000X100%=8.225%评价：销售利润率反映扣除销售税金后的销售收入盈利水平，计算机结果为1995年销售利润率高于1994年情况。(五) 资产负债率=负债总额/资产总额X100%AB公司1995年情况：资产负债率=(235000+157000)/632000X100%=62.03%1994年情况：资产负债率=(194000+48400)/474980X100%=51.03%评价：从长期偿债能力角度看，资产负债率越低越好，因为在清算时，资产变现所得很可能低于帐面价值。所以此比率越低，债权人所得到的保障程度越高。从所有者和企业角度看，较大的资产负债率能给企业带来较多的利润，企业也就
7、有较好的盈利水平。四、资产负债表项目的结构分析流动资产项目结构分析1994年12月31日1995年12月31日项目金额结构百分比金额结构百分比货币资金3368015.113700010.10短期投资16000.724300011.46应收帐款9677543.4213408036.60存货8802539.4915057041.09待摊费用28001.2627500.75-流动资产合计222880100%366400100%资产负债表项目总体结构百分比分析1994年12月31日1995年12月31日项目金额结构百分比金额结构百分比货币资金336807.09370005.85短期投资16000.34
8、420006.65应收帐款9677520.3713408021.21存货9902518.5315057023.82待摊费用28000.5927500.43流动资产合计22280046.9236640057.97长期投资11980025.2210000015.83固定资产9700020.4212390019.60在建工程268005.64307004.86无形资产85001.880110001.74资产总计474980100%632000100%短期负债14200029.0913080020.70应付帐款297506.267000011.08其他应付款210004.42322005.08未交税金
9、12500.2620000.32流动负债合计19400040.8423500037.18长期负债4840010.2015700024.84所有者权益实收资本20200042.5320200031.97资本公积220804.65220803.49盈余公积85001.78159202.52负债及所有者权益总计474980100%632000100%流动资产项目结构分析通过计算各期流动资产各项目占流动资产总额的结构百分比，来评价构成是否合理，资金运用是否恰当及财务状况的好坏，从AB公司比较项目结构百分比看,该公司1995年与1994年相比，资金的利用效率有所提高。本分析是通过计算各期资产各项目占总资
10、产的比重以及负债和所有者权益各项目占负债及所有者权益总计的比重，并将前后时期各项目结构百分比的变动比较，来评价各项目的构成比重是否合理。AB公司1995年与1994年比，流动资产与长期资产结构发生了较大变化，流动资产比重增加了11.05个百分点，主要原因是短期投资和存货增加引起的，所以还需从销售和生产方面看存货的增加是不是正常原因所致。长期投资产比重下降是长期投资减少所致，从负债及所有者权益来看，本期资金有较大增长，主要是由于长期负债的增加。五、制约进行全面财务状况评价的因素本案例中，有下列因素制约着对企业财务状况的全面评价：1 .企业所属的行业不清楚，难以参照同行业的情况进行对比。2 .无现金流量表或财务状况变动表，也无报表附注，无法得知会计政策及报表形成的重要前提。3.无审计报告，因而无法对企业的会计报表编制的工作质量做出基本评价。
