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1、一、单项选择题1注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（B）重大错报风险具备明确的对应关系。A财务报表层次B认定层次C账户余额D交易或事项2注册会计师对进一步审计程序的性质的选择时以下不恰当的是（D）。A在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生
2、成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据【解析】在选项D 中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，而不是可靠性， 因为信息来自于内部，很难说明其可靠。3注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（ B）。A在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据C被审计单位管理层也完全有可能在注册
3、会计师于期中实施了进步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响4在确定审计程序的范围时，注册会计师不应当考虑下列因素（D ）。A计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一
4、步审计程序的范围也越广。C确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广5下列关于实质性程序的结果时对控制测试结果的影响表述不正确的是（B ）。A如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论C如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通D如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控
5、制的运行有效性时予以考虑6实质性程序的下列表述中不恰当的是（D）。A细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法甩作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、 列报及相关认定是否存在错报C细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试； 对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试
6、时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据二、多项选择题1如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（ABCD）。A在期末而非期中实施更多的审计程序B主要依赖实质性程序获取审计证据C修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据D扩大审计程序的范围2注册会计师进一步审计程序的类型包括（ABCD ）。A分析程序B观察 C重新计算D重新执行3注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素（ABCD ）。A控制环境B何时能得到相关信息C错报风险的性质D审计证据适用的期间或时点4在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下
7、列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ABCD ）。A控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B控制是否得到一贯执行C控制由谁执行D控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)5注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（ABCD）。A控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大D注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大三、判断题1注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将
8、审计风险降至可接受的低水平。（）2在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。（ ）3注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。（）4进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 （ ）5注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。
9、（ ）6注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。（ ）7评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计， 但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时调试控制运行有效性，以提高审计效率； 同时注册会计师应当考虑这些审计证据是否足以实现控制测试的目的。（ ）8如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试，就控制在相关期间或时点
10、的运行有效性获取充分、适当的审计证据。（ ）9如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。（）10计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。 （ ）11如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论
11、合理延伸至期末。（ ）12如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。（）13如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。（ ）14在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。 （ ）15.如果对控制测试结果不满意，
12、注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。（）四、简答题1程序的选择和评价是否可以获取充分、适当相关认定主要实质性程序 审计路径起点的审计证据（是 / 否）固定资产明细账的期从固定资产明细账期初余额选取存在否 初余额项目追查到实物选取固定资产实物，检查至固定完整性否固定资产实物资产明细账的期初余额权利和义否从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查至产权证明文件固定资产明细账的期初余额务等相关原始单证计价和是分摊2.审计程序设计恰当性分析第（ 1）事项，注册会计师的审计程序存在不当之处，因为已经说明 “在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司才取得收取货款的权利 ”，所以此时注册会计师在审计中仅仅检查了销售合同是不够的，还应该检查客户签发的收货通知单。第 （2）事项， 注册会计师的审计程序存在不当之处，对 1 月转字 10 号记账凭证未实施进一步检查。该记账凭证的日期早于发票日期和出库单日期，要实施进一步检查。第（ 3）事项，注册会计师的审计程序存在不当之处。对11 月转字 28 号和 12 月转字 40 号记账凭证未实施进一步检查，上述两笔记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目，有可能表明存在舞弊，不应仅依赖管理层的解释。
