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1、.税收分析常用方法前 言统计学是一门收集、分析、表述和解释数据的科学,广泛应用于社会学、经济学、管理学、工程学等领域。在我们税收分析工作中也大量应用着统计学,例如如何反映税收整体规模和水平,怎样表述税收的发展水平,税收时间序列发展有哪些趋势,经济税收间存在怎样量的关系,如何运用税源调查的数据对整体税源状况作出判断等等。一般的统计学教材均是站在统计角度阐述相关理论和方法体系,相对而言,专门介绍税收统计分析方法的工具书是较少的,而随着对税收分析工作的日益重视和深入,特别是总局将税收分析员纳入到新时期六员培训目标的提出,更凸显了编写一本较为系统、全面的工具书的必要性和重要性。本书正是编者根据需要和长
2、期工作经验,以税收分析为主线,将描述统计、推断统计等常用的统计分析方法进行系统介绍的一种尝试。本书共分为五章：第一章是税收指标描述分析；第二章是税收时间序列的趋势分析；第三章是税收与经济关系因素分析；第四章是行业税负分析；第五章是税源抽样调查数据分析。本书立足于基础的普及性工具书,在介绍有关常用统计方法的同时,还详细说明了上述方法在EXCEL中的实现与应用,希望能对广大从事税收分析的税务干部做好本职工作能有所帮助。由于受时间和编者水平所限,本书难免存在一些不足和疏漏,希望专家和读者给予批评指正。目录第一章税收指标的描述分析3第一节概述3一、常用的税收统计指标3二、税收分析数据的取得与整理4三、
3、税收分析的常用方法6四、税收分析的常用工具6第二节税收总量指标分析7一、税收总量指标的种类7二、税收总量指标的分析要求7三、总量指标在Excel 中的图表描述8第三节税收相对指标分析8一、属于同一总体内部之比的相对指标9二、属于两个总体之间对比的相对指标11第四节税收指标动态分析11一、常用的动态分析指标12二、用EXCEL计算动态分析指标14第二章税收时间数列的趋势分析17第一节概述17一、时间数列的概念、种类、编制原则17二、时间数列变动因素的构成与分解18第二节移动平均法19一、移动平均法19二、用EXCEL计算移动平均数20第三节指数平滑法22一、一次指数平滑法22二、用EXCEL进行
4、指数平滑预测23第四节季节变动法25一、季节比率的测定方法25二、趋势比率预测法30第五节长期趋势法31一、预测步骤32二、案例分析32第六节：其他趋势预测方法35一、LINEST函数35二、TREND函数39第三章税收与经济关系因素分析41第一节概述41一、常用的经济指标41二、经济指标数据的取得与调整41第二节宏观税负分析42一、宏观税负的概念42二、总局常用的几个分析口径42三、影响宏观税负的因素43第三节税收弹性分析43一、弹性及税收弹性的概念44二、税收弹性变动规律44三、影响税收弹性变动的因素45第四节税收与经济相关分析45一、函数关系与相关关系46二、相关关系的种类46三、相关系
5、数的测定与相关关系的判断47第五节税收与经济回归分析49一、回归分析的概念49二、回归模型的种类49三、一元线性回归预测法49四、多元线性回归预测法56第四章行业税负分析61第一节平均指标、标志变异指标61一、常用的平均数指标61二、标志变异指标65三、Excel中计算平均指标和标志变异指标的常用函数68第二节行业税负71一、行业税负涵义72二、行业税负分析的意义72三、行业税负实证分析72第三节税负预警值的设定73一、税负预警的涵义73二、税负预警值的设定73三、案例分析74第五章税源抽样调查的数据分析75第一节概述75一、税源调查的目的和意义75二、税源调查的基本方法75第二节抽样调查76
6、一、抽样调查的方法、方式77二、对调查资料的审核78第三节抽样推断78一、抽样推断概述78二、抽样推断总体参数估计的基本原理、方法79三、案例分析82.11年来市经济税收的基本情况83一、经济运行情况84二、国税收入情况84.关于市税收与经济关系的研究85一、税收总量与GDP总量的关系85二、税收总量与经济分量的关系90三、税收分量与对应经济指标的关系98. 关于市税收与经济发展趋势的分析103一、将非线性函数线性化,计算相关数据104二、构建回归模型,计算判定系数,确定最优模型104.20XX市国税收入形势预测105一、年度序列趋势预测106二、季度序列趋势预测107三、税收与经济相关分析预
7、测109第一章 税收指标的描述分析第一节 概 述税收统计分析是以税收经济现象的数量方面为研究对象的认识活动。税收统计分析以国家的经济政策和税收政策为理论基础,以统计分析方法为分析工具,对通过调查、搜集税源和税收收入情况等统计资料,进行加工整理、系统、定量的分析研究,从而认识税收工作的本质和规律性,并据以对税收未来的发展趋势做出科学的预测,为加强税收的征收管理工作提供决策信息。一、常用的税收统计指标一税收统计数据的类型税收统计数据可分为：横截面数据和时间序列数据。横截面数据又称静态数据,它是指在同一时间相同单位的数量表现进行观察而获得的数据。例,某省20XX的税收收入。时间序列数据又称为动态数据
8、,它是指在不同时间对同一总体的数量表现进行观察而获得的数据。例,某省199420XX的税收收入。二税收统计数据的构成税收统计数据一般含以下五部分：1、数据名称。表明客观事物某一方面的特征。如税收收入、GDP等。2、数据值。是数据名称的结果体现。如1000、10000等。3、计量单位。分为两类名数和无名数。名数就是计量单位有具体名称。如实物计量单位千克、米等、货币计量单位元、万元、美元等和劳动计量单位工时、工日等。无名数只有抽象的名称或无名称,通常有系数、倍数、乘数、百分数等。4、时间范围。说明数据是时期数据还是时点数据。5、空间范围。给数据必要的空间限制。如20XXGDP2000亿元,因为没有
9、说明空间范围,就基本没有意义。三常用的税收收入指标税收收入指标具体包括各征收单位分税种不同时期的应征、入库、减免、提退、查补、欠税等各类税收数据。主要来源于税收征管信息系统、税源监控分析软件等。 二、税收分析数据的取得与整理一税收分析数据的取得税收分析工作从搜集税收统计数据开始。人们要从数量上认识客观现象,就必须通过调查或实验来搜集数据。税收统计数据搜集的方式有两种；一种是直接向调查对象搜集反映调查单位的税收统计资料,一般称为原始资料,又称为初始资料；另一种根据研究的目的搜集已经加工、整理过的说明总体现象的资料,一般称为次级资料或第二手资料。对原始资料的搜集亦称为税收统计调查。1、间接的税收分
10、析资料来源1公开出版物：各种统计年鉴、统计月报、报纸、杂志等。2有关机关的信息通报、纳税人申报的有关资料。3网络。例如：与税源密切相关的地区生产总值GDP、工商业增加值、社会消费品零售总额、产品销售收入、利润总额、固定资产投资、进出口总额、物价指数、工业用电量等综合性经济数据,主要来源于统计部门统计年鉴、月度统计报表及其他经济部门统计报表。税务机关所辖企业的销售收入营业收入、利润、应征税收、库存、成本、折旧等各类企业微观经济指标,主要来源于纳税申报表以及有关征管法规规定纳税人上报的财务报表。2、直接的税收分析资料来源税收统计调查税收统计调查的方式主要有以下两种： 1定期税收统计报表。又称统计报
11、表制度,它是以原始记录为依据,按照规定的表格形式、时间和程序,自下而上系统地向各级领导部门提供资料的一种组织形式。2专门税收统计调查。它是为了某一特定目的和要求,专门组织的一种搜集税收统计资料的调查形式。其目的就是研究税务工作中出现的新情况、新问题,它是定期统计报表调查的必要补充。专门税收统计调查又可分为重点调查和抽样调查等。二税收统计数据的整理税务统计数据资料经过调查取得后,还必须进行系统地整理。税务统计资料的整理是根据税收分析的要求,对统计调查取得的原始统计资料进行加工和汇总,从而使其系统化和条理化,得出能够反映税收特征的综合资料。它既是税收统计调查的继续和深化,又是统计分析的前提和基础。
12、 1、税收统计资料整理的内容做好税收统计资料的整理工作,应预先制定整理方案和工作计划,它是通过一套综合表式和编制说明来反映的。税收统计资料整理的内容,主要包括：统计资料的分组、汇总和统计图表的设计。统计分组是统计资料整理的基础,统计汇总是统计资料整理的中心内容,统计图表则是统计资料整理的表现形式。 1统计资料的分组这是整理工作的关键步骤,其工作内容是将全部调查资料按照一定的标志加以区分,使反映相同性质的税收活动的资料归并在同一组内,以便于对比分析,通常可按以下标志分组：按税种分组。反映各个税种、税目之间的税收数额的比重和增减变化；按地区分组。反映各个地区之间的税收收入的分布和增减变化；按城乡分
13、组。反映城乡税收收入比例的变化和增减变化；按行业分组。反映不同行业之间的税基、税源和税收状况；按时间分组。反映不同时期税收管理工作的发展和变化；按经济类型分组。反映不同经济类型税收收入的变化情况及其对税收的影响；按重点产品分组。反映重点税源和税收的变动情况等。 2税收统计资料的汇总这是指统计资料经过科学分组后,按一定要求对统计资料进行综合归类。汇总的形式主要有集中汇总和逐级汇总两种。集中汇总是指组织领导统计资料整理工作的工作机构,集中全部统计资料进行汇总；逐级汇总是指在汇总过程中,充分发挥各级税务部门的作用,将已经汇总好的资料逐级上报。 3统计图表的设计经过统计资料汇总,得出许多说明税收现象和
14、过程的统计资料,并按一定的指标顺序排列在适当的表格内,或者根据统计资料汇制成图形。运用统计表,可以使大量统计数字系统化,便于对比分析,说明问题清晰醒目；运用统计图,能将错综复杂的社会经济现象用一种清晰扼要的形式,准确形象地表达出来。因此,在实际工作中,恰当、准确地设计和运用统计图表是十分重要的。如某地各税种税收收入进度运用图表表示如下图1-1三、税收分析的常用方法本书中详细介绍了税收常用的分析方法,主要有：税收指标的描述分析与趋势分析、经济与税收的相关分析、行业税负分析、税源抽样调查的数据分析等。四、税收分析的常用工具税收分析常用的软件有：SAS、SPSS、Excel等,其中Excel使用最为
15、普遍。本书将通过实例的形式,介绍Excel在税收分析中的应用。Excel是通过电子表格方式来进行数据录入、管理与分析的,最基本的操作对象是单元格,Excel常用的操作方式有快捷菜单方式,工具按钮方式和宏命令方式；另外,Excel还有大量的函数,为计算和分析带来了极大的方便。第二节 税收总量指标分析税收总量指标是反映一定时间地点和条件下的税收总规模、总水平的统计指标。例如：20XX我国税收总收入是25718亿元。一、税收总量指标的种类一按其反映的内容分类税收总量指标按其反映的内容不同可分为：税收总体单位总量和税收总体标志总量。税收总体单位总量是总体单位数的总和,它说明总体本身规模的大小。如,某县国税局20XX末所辖一般纳税人为2000户。税收总体标志总量反映的是总体内各个单位某一数量标志值的总和。如,某县国税局20XX税收收入为8亿元。二按其反映的时间分类税收总量指标按其反映的时间状况不同可分为：时期指标和指点指标。时期指标反映总体在某一段时间内累计规模的总量。如
