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1、成本分析材料占比篇一：成本分析的主要内容通过学习本课程，你将能够：学习产品成本分析的方法；了解销售费用分析的思路；掌握财务费用分析的技能；熟悉管理费用分析的内容。成本分析的主要内容一、产品成本分析1. 产品成本构成企业要进行产品成本分析，首先要了解产品成本的构成。产品成本主要由三部分构成：第一，直接材料；第二，直接人工；第三，制造费用。2. 产品成本分析的准备工作企业在进行产品成本分析前，应做好以下准备工作：检查成本核算方法核算方式不同，得到分析结果也就不同。因此，企业要结合企业和产品属性来界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。确定核算方法后，企业还应做到两点：一是有一定的标准界定
2、，一旦界定好核算方法后，不要轻易改动；二是核算内容前后一致，如这个月将租金算进固定性的制造费用，下个月就不可以算进变动性的制造费用，否则会乱了章法。建立成本核算制度企业在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，确保核算效果的质量。规范核算方法、归属对象和报表格式很多财务人员都有同感：企业报表格式不固定时，做分析的工作量很大，取数困难，只能把原来的报表录入进来，这就增加了分析的成本。而当表格模板固化下来时，分析工作就非常简化。标准定好了，做分析只需利用函数。一般来说，做企业财务分析，必须掌握三个函数：第一，if函数，即判断函数if判断函数可以起到预警作用。在excel里用if函数设置一个预警
3、值，当某个值大于设定值时，就会出现预警,不需要再重新计算，节省了时间而且准确、不会出现人为失误。在与销售算提成时，可以用if函数建立一个提成计算模型，每次只需更新原始数据就可直接得出计算结果。数据统计模型建好了，工作效率就能大大提高。第二，vlookup函数，即查找函数。用查找函数最大的好处是定位。对数据命名进行标准化时，用vlookup函数进行查找和替换就可一次性完成。第三，sumif函数，即条件汇总。恰当应用这三个函数，能让分析过程更加简便。3.产品成本分析五项内容产品成本趋势分析产品成本趋势分析就是分析单位成本的发展趋势。企业要确定各个月的产品成本是否合理，可以借助工具跟图形，画出成本线
4、，设定差异值，用图形将整体趋势表示出来。这也是进行产品成本趋势分析最直观的方法。成本项目构成变动分析成本项目构成的变动分析就是分析构成成本的项目所发生的变化。比如，当发现材料费、人工费、制造费发生变化时，首先就要思考原因，如果是材料费上升，就要分析材料项目所发生的改变，通过项目对比，找到项目的控制点跟异动点，从而明确引起材料成本变动的项目。一般来说，只要材料清单完善，分析就不是难事。直接材料项目分析直接材料不论在产品成本还是企业总成本中，占的比重都相当大，因此，在企业的产品成本分析中，直接材料的分析和改善尤为重要。分析前的准备。在对直接材料进行分析前，企业首先要检讨四个方面:第一，检讨产品材料
5、清单中的项目和用量是否合理，如果材料清单不准确，接下来的材料分析就缺乏依据；第二，检讨产品制造过程中的损耗率是否合理；第三，检讨标准单位成本是否合理；第四，界定材料的单位价格。计算材料的用量差异和价格差异。做好分析前的四点准备后，就要计算材料的用量差异和价格差异。数量差异与价格差异的计算公式如图1所示。图1数量差异与价格差异的计算公式SQ指标准数量，SP指标准价格。SQxSP是标准数量、标准价格下的成本，SPxaQ为（:成本分析材料占比）标准价格、实际用量下的成本，aQxaP是实际价格、实际用量下的成本。（aQSQ）xSP就是直接材料数量差异，（aPSP）xaQ就是直接材料价格差异。数量差异加
6、上价格差异就是材料成本差异。数量差异或价格差异大于0都是不利差异，会导致材料成本增加。【应用举例】甲产品生产过程中耗用a材料，a材料的标准消耗量为800千克，标准单位为10元，实际消耗量为900千克，实际单价为9元，a材料的差异计算如图2所示：图2a材料的的差异计算图数量差异为1000，是不利差异；价格差异为负900，是有利差异；总体差异为100，是不利差异。依据公式，通过差异分析，可以知道材料成本超支的原因是出在用量上，从而找到了企业材料成本的改善点。一般来说，引起材料用量差异的原因主要有四个:一是产品设计变更，制造工艺、流程、方法发生改变；二是机器设备发生改变，材料损耗率随之发生变化；三是
7、员工操作不当导致不良品增多；四是只领料不退料、退料不及时或跨期退料，导致成本信息失真。引起材料价格差异的原因主要有三个：一是采购的环节出现问题；二是供应商选择方面出现问题；三是降低采购成本的过程中，材料品质发生改变。因此，控制企业的材料成本，可从五个方面着手：第一，建立和健全Bom表，定期优化调整，最少六个月修正一次。第二，合理建立定额损耗率，依据经验值，损耗率不可太高也不可太低。第三，完善企业的领料退料制度，领料退料制度不健全或者执行不到位会影响成本分析质量。第四，定期清查，减呆防呆。第五，控制存量避免断料。用周转率来控制存量，用购用率来避免断料。要点提示产品成本分析五项内容：产品成本趋势分
8、析；成本项目构成变动分析；直接材料项目分析；直接人工项目分析；制造费用项目分析。直接人工项目分析直接人工项目分析包括效率与工资率两个方面。效率。通俗来讲，效率差异就是工时差异。引起效率差异的原因有五个：一是老员工流失率过高；二是生产员工的标准配置不合理；三是公司制程发生改变；四是机器故障；五是停工待料。工资率。引起工资率差异的原因有两个：一是单位工资发生改变时，没有调整标准工资率；二是计算方法前后不一致，如前一个月是计时工资，后一个月是计件工资。造成效率和工资率变动的原因有很多，企业在实际管理中不可能做到全部一手抓，应学会把握重点，按月逐步选取其中的几点进行有效改善。制造费用项目分析制造费用可
9、分为变动的制造费用和固定的制造费用。固定性的制造费用包括员工工资、车间租金、机器设备折旧和摊销等;变动性的制造费用包括原材料的消耗、辅料的消耗、变化的用电费用等。一般来说，固定性费用越咼，企业的经营风险越咼。因此，降低固定制造费用的比重是企业控制制造费用的关键。企业要管理固定制造费用，应做到两点：第一，能借的就不要租；第二，能租的就不要买。企业应对制造费用做一个恰当的区隔，分析构成项目，进而找到控制点。二、销售费用分析除了产品成本之外，销售费用也在企业总成本中占很大比例，尤其在医药行业、保健行业。销售费用是指企业在销售产品或应税劳务等过程中发生的各项费用以及为实现销售而专设销售机构的各项经费，可划分为六类:人工费、推广费、业务费、办公费、物流费和其他费用，如图3所示。图3销售费用类别划分销售费用分析主要包括四个方面：1.分析销售费用投入情况及变化趋势销售费用投入指标
