2018年会计专业技术资格考试中级会计实务真题2018年会计专业技术资格考试中级会计实务真题（含答案及解析）一、单项选择题1. 甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用取得增 值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元当日预付未来一年的设备维修费，取得 增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入 账价值是（ ）万元A. 500 B.510C.585 D.596【答案】A【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账 价值为500万元2. 下列属于会计政策变更的是（ ）A. 存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B. 将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C. 固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D. 将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年【答案】A【解析】选项B、C和D属于会计估计变更3. 对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（ ）A. 固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的 即期汇率折算。
4.2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为 以摊余成本计量的金融资产进行核算，并于每年年末计提利息2017年年末，甲公司按照票面利 率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认 投资收益的金额是（ ）万元A. 580 B.600C.10 D.590【答案】A【解析】因溢价购入该债券，初始确认时，债权投资一利息调整在借方，后续相应的 摊销在贷方，所以2017年末确认投资收益的金额二590-10=580 （万元）5.2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备 取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申 报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金 额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂 时性差异是（ ）A. 应纳税暂时性差异20万元B. 可抵扣暂时性差异140万元C. 可抵扣暂时性差异60万元D. 应纳税暂时性差异60万元【答案】C【解析】年末，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），计税基础为480 万元（600-120），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。
6. 甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1 000件，2018年1月15日交货2017年年末甲公司剩余存货1 500件，成本200元/ 件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价 准备是（ ）元A. 15 000 B.0C.1 000 D.5 000【答案】D【解析】签订合同的1 000件，可变现净值二（205-1）X1 000=20 4000 （元）， 成本为200 000元，成本小于可变现净值，未发生减值超过合同数量的500件，可变现净值二 （191-1 ）X500=95 000 （元），成本为100 000元，成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备 5 000 元7. 甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列事项，属于资产 负债表日后调整事项的是（ ）A. 2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备B. 2018年3月1日，定向增发股票C. 2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废D. 2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼【答案】A【解析】选项B和C，属于资产负债表日后非调整事项；选项D，属于本期新发生 的事项。
8. 乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司2017年度乙公司实现净利润500 万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别报表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（ ）万元A. 330 B.480 C.630 D.500【答案】A【解析】合并报表中的分录如下：借：长期股权投资 500贷：投资收益 500借：投资收益 150贷：长期股权投资 150合并报表中的抵销分录为：借：投资收益 500贷：年末未分配利润 300提取盈余公积 50对所有者（或股东）的分配 150合并报表中投资收益项目的列示金额二480+500-150-500=330 （万元）9.2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月 2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6 月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（ ）A. 2018年6月26日B. 2018年3月2日C. 2018年2月18日D. 2018年6月1日【答案】D【解析】借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1） 资产支出已经发生（2月18日）；（2） 借款费用已经发生（6月1日）；（3） 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月2日）。
10.甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年， 预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字 楼计提折旧金额为（ ）万元A.240B.220C.217.25 D.237【答案】C【解析】2017年年末计提折旧二（9 600-120） 740/12X 11=217.25 （万元）二、多项选择题1. 增值税一般纳税人，在债务重组中以固定资产清偿该债务，下列各项中会影响债务重组利得的有（ ）A. 固定资产的公允价值B. 固定资产的增值税销项税额C. 重组债务的账面价值D. 固定资产的清理费用【答案】ABC【解析】选项D,固定资产的清理费用影响抵债资产的处置损益，不影响债务重 组利得2. 下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有（ ）A. 生产线的改良支出B. 办公楼的日常修理费C. 更新改造更换的发动机成本D. 机动车的交通事故责任强制保险费【答案】BD【解析】固定资产的后续改良支出符合资本化条件的应计入固定资产的成本，选项 A和C不符合题意。
3. 投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（ ）A. 其他综合收益B. 资本公积C. 盈余公积D. 未分配利润【答案】CD【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，差 额部分调整留存收益4. 下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（ ）A. 销售产品收到的现金B. 购买原材料支付的现金C. 支付的生产工人的工资D. 购买生产用设备支付的现金【答案】ABC【解析】选项D,属于投资活动的现金流出5. 下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（ ）A. 工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B. 工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C. 工业企业将以经营租赁方式租出的土地使用权作为无形资产核算D. 房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算【答案】ABD【解析】工业企业将土地使用权以经营租赁方式出租作为投资性房地产核算，选 项C错误6. 下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A. 有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债B. 因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处 罚两者之中的较高者计量C. 与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债D. 无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债【答案】CD【解析】选项A，待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的，首先对标的资产 进行减值测试，相应的计入资产减值损失中，实际损失的金额超过减值测试的部分的差额相应的 确认为预计负债；选项B，无标的资产的，确认预计负债的金额以履行该合同的成本与未能履行 该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较低者计量7. 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）A. 使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B. 无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回C. 使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销D. 使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ACD【解析】选项B，无形资产计提的减值准备在以后持有期间不可以转回8. 企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（ ）。
A. 包括资产处置时取得的净现金流量B. 不包括与所得税收付有关的现金流量C. 包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项D. 不包括与资产改良支出有关的现金流量【答案】ABD【解析】资产预计未来现金流量应当考虑的因素有：资产持续使用过程中预计产 生的现金流入；实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出；资产使用寿命 结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和 与所得税收付相关的现金流量提示】企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺 的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量9. 企业建造某项符合资本化条件的工程，当工程既有专门借款又有一般借款时，下列说法中 正确的有（ ）A. 先使用专门借款，并按专门借款费用资本化的原则进行处理B. 当占用一般借款时，再按照一般借款费用资本化的原则进行处理C. 如果存在多笔一般借款时，应按占用的先后顺序分别计算一般借款利息资本化的金额D. 占用多笔一般借款时需要计算一般借款资本化率【答案】ABD【解析】选项C，如果存在多笔一般借款时，无须区分占用的是哪笔一般借款， 而是计算一般借款资本化率与一般借款支出加权平均数，从而计算应资本化的金额。
10. 下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（ ）A. 取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B. 处置时实际收到的金额与交易性金融资产处置时的价值之间的差额计入当期损益C. 该金融资产的公允价值变动计入投资收益D. 持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】ABD【解析】选项C，交易性金融资产的公允价值变动相应的计入公允价值变动损益三、判断题1. 政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用 ）【答案】"2. 企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协。