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1、摘要内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制，贯穿于企业经营活动的各个方面。合理有效的内控制度能为企业提高经济效率，在一程度上帮助企业充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标、充分盈利。如今，政府先后颁布了多项相关法规政策引导与保护企业内部控制，但现实却不尽如人意，许多企业内部控制制度从设置到实施流程都存在明显缺陷，有的中小企业甚至未设立内控制度，内控制度的缺憾会阻碍企业的生产效率，影响企业的盈利能力。通过分析内部控制对盈利能力的影响可以发现企业日常运营中存在的问题并及时改正，还能加强资产安全管理，帮助企业发展的更好。现阶段，内部控制制度是否完善成为判断
2、企业盈利能力高低的关键，加强和规范内部控制也成为企业的重要任务之一。本文致力于研究上市公司内部控制对企业盈利能力的影响，探究二者之间的关系。前人已有所作文章来验证内部控制对企业盈利能力的影响，本文则则站在巨人的肩膀上进一步研究上市公司内部控制对其盈利能力的影响。本文先对内部控制及其各要素与盈利能力进行概述，再立足房地产行业分析上市公司内部控制对企业盈利能力影响的现状，从中窥视内部控制存在的不足之处并提出改进意见。最后得出结论与展望。关键词：上市公司；内部控制；盈利能力济地位也举足轻重，但房地产业一直面临着诸风险，例如：来自国家相关政策方面的政策风险；来自房产行业竞争市场的市场风险；来自企业自身
3、项目的融资风险和利率风险；项目建设方面的风险。众所周知房地产是资金密集型企业，资金链的完整与否关系着企业的发展，对资金的风险控制也就显得尤为重要，但面对着各种各样的风险多数企业就会显得应接不暇。现在大多数房企内部缺少完善的风险评估系统及完整的风险应对措施，对因为内部控制缺陷引起的内部风险评估不到位，对外部市场风险信息接收不及时，在风险来临时应对不及，如此便给企业造成经济损失，导致企业收入减少，利润降低，盈利能力也受到影响。（三）控制活动方面现代房企在控制活动方面也存在诸多缺陷，这种内部控制实施现状与企业既定战略目标无法契合，在面临国家出台的调控政策时也显得措手不及，很多企业都不能灵活应对。我们
4、知道房地产是资金密集型行业，预算控制极为重要，但现在存在很多状况，例如工程造价信息不切实际，预算使用不合理，导致项目投资失控；资金使用不合理给企业带来债务危机、使企业陷入经营困境。再有，工程项目可行性不高，授权审批不合理、决策不当,甚至由于监理不到位，导致工程质量验收不合格，使交付使用后的工程存在重大安全隐患。对房企而言，高效的控制活动是保障企业长期健康发展的前提与动力，对于改善管理结构、深化改革、提增加经济效益有着巨大帮助，而相反的情况下，如当今的房企的内控现状补不甚完善，则或直接或间接的减少了企业的收益，降低了企业的盈利能力。（四）信息与沟通方面房地产业部分上市公司对外信息的公布存在不及时
5、且不完整的问题，仅在官方网站上公布的企业的近况，缺少与外界联系的主动性，联络效果不够高；还有的企业内部缺乏健良好的信息沟通媒介，导致企业内部信息沟通具有滞后性，企业内部信息能够及时传递和有效沟通是至关重要的。信息传递不到位会阻滞管理效率、降低工作效率，从而使企业管理成本升高。许多这样的信息接收不及时、信息沟通不顺畅的房企盈利能力都受到了影响。（五）监督方面许多房企都有有自己的内部监督机构，审计部门在组织机构上平行且独立于其他部门，例如万达就是如此，万达的内审部门直接受王健林管理不受公司其他领导的制约，监督过程严格、独立性强、监督力度大，监督效果显著。稽核审计部门作为董事长直属的内部监督部门，总
6、体来说监督范围较广、监督力度也较强，但这也不代表万达就可以放松警惕，还应继续保持良好工作作风。万达集团是规模较大的上市公司，公司业务范围广，旗下涉及的业务类型多，这就对监督机制的建立有很高的要求。现在的万达仍会出现贪腐现象虽然这在同类型企业中已算是少数，但事实证明万达的内部监督机制并不是密不透风的，它依然存在些许漏洞，放任这种漏洞很可能出现管理风险。企业应在保持原有的良好内审制度的前提下，改正些许不足，定期开展内部控制监督活动，为提高公司盈利能力的提高创造良好条件。万达的良好的内审制度能起到榜样的作用，其他的多数房企都做不到这么严格的内审，导致盈利能力偏低。三、完善内部控制、提升盈利能力（一）
7、完善控制环境企业应该重视完善内部控制环境，按照相关内控法规的规定完善公司管理结构，其中股东大会、董事会和监事会是必须设立的，同时应建立不相容机构分离机制。公司需设立一个内部审计部门，并保证这个内审部门具有绝对的独立性。企业的总体战略目标可以按年度划分成小目标，提高其可实现性和可操作性，以提高工作人员的积极性，增加营业收入。实行激励政策，规定销售业绩实行上不封顶，业务员业绩提成的比例随销售额的提高而提高，也可以针对不同的销售人员制定不同的销售目标，从而增加其完成目标的可能性。企业需通过一些手段让高管人员对内控制度的实施重视起来，企业的高管人员是企业的典型人才，他们的思想和行为直接影响着企业的基层
8、员工，因此，规范高管人员对内部控制的执行力度是很有必要的，这样有利于在企业内部形成一种团结向上的氛围。同时将内部控制与管理人员的绩效考评结合起来，使高管人员明确自己的责任，积极带领基层员工加强对内部控制的重视程度并积极帮助内控制度有效实行。企业应着力提升员工整体素养和科学文化水平，应持续吸纳人才，为企业人才的管理运营注入新鲜血液，增加企业活力。要想内部控制制度充分发挥其有效性，需要一定的规章制度来约束，同时也需要有实施细则对相应内容进行细化指导。（二）建立健全风险评估体系企业应加强对风险的评估，做好风险评估，预测风险并防范风险可以在一定程度上降低公司因为风险可能造成的损失。因此企业应建立风险评
9、估机制，定期对内外部风险进行测评并及时启动应急防范机制。企业内部风险的评估标准:高管人员的职业道德素养和工作能力是否到位，员工专业技术水平是否合格，员工风险意识是否够强；组织机构的设置是否合理可控，业务活动能否按照流程严格施行；资金链是否完整；企业是否能承担投入生产的新产品和使用的新技术所带来的创新风险。企业外部风险的评估标准:整个行业是否存在垄断竞争市场；是否存在完善的并对企业有利的法律和相关政策法规；民众的消费水平与供求市场是否相符；行业技术是否存在即将被提高的可能性；市场大环境与企业的战略目标是否契合等。在风险防范方面，针对评估出的可能存在的风险提前制定规避风险的有效措施，以免被不知何时
10、到来的风险打的措手不及。风险应对措施的制定应以遵守国家政策和经济法规为基础，再结合行业特点和当前经济形势综合考虑，制定出最契合自家企业特点的风险防范措施。（三）加强控制活动1. 加强预算控制，将预算编制细化在进行预算控制时，需要对预算的现实使用情况进行跟踪查验，明确掌握预算去向。据实对预算进行灵活变更，适时适当的减少一些不是必须要支出的预算。公司应在引进会计软件并在其中增设预算模块，必要时组织专门的预算人员进行软件学习。虽然预算模块存在耗时较长的问题，但瑕不掩瑜，将目光放长远的话，则会发现严密的预算控制能够超大程度减少企业资产虚耗，增强盈利能力。2. 增强对资产管理部门的制度约束资产能够给企业
11、带来经济利益的流入，因此企业要加强对资产的管理力度并建立相应的资产管理部门。还要在员工守则中明确岗位职责，并将年审时和进行资产清查时查出的资产盘亏等不好的情况归咎于资产管理人员的失职，一旦发生此前情况便让其进行赔偿获扣其奖金。并严令管理员定期资产进行清查，判断其折旧情况和减值情况，减少不必要的经济损失。3. 在对人员管理进行控制时要合理分配岗位与人才除了日常活动中必要规定的不能兼任的职位实行岗位分离之外，对岗位和人才进行最大程度的匹配，定期对各岗位员工进行适应性考核，对业绩不好的现岗位员工进行其他岗位考核，看是否存在人不对岗的现象，这样可以定期淘换不适应职位的员工，避免因不适应岗位而消极怠工，
12、从而有效提高工作效率，让有能力的人才充分为公司贡献自己的才华和能力。对于有销售业务的企业则要尤为注重销售人员的管控，不能单以销售业绩论短长,应该因人而异，根据不同业务人员的工作表现与业务能力制定不同的标准。还可以让销售能力出众的老牌员工为销售小白传授经验，让弱者变强、强者更强，调动销售人员的积极性。对销售人员承诺提成上不封顶，激发销售人员的斗志。公司还应配置线上网络售后服务，线下开展定期的客户回访活动并配备专门的售后服务人员，积极解决客户遇到的问题,保持公司与买家之间的良好关系。从人员管理尤其是销售人员的管理入手，能够提升公司整体销售业绩，增加营业收入。（四）建立信息化交流平台企业应重视信息沟
13、通，对于内部信息沟通来说，保证信息传达的准确性和及时性。建议公司内部建立及时有效的信息传递平台，比如建员工聊天群，让员工多交流多沟通，如此不仅能增加员工的向心力，也有利于提高信息沟通的效率。另外发布公司通知时尽量使用公司电子邮件的形式，减少开大会的次数，就算开会也要以节省时间成本为目的，遵循简明扼要的原则。内部信息传达以发邮件为主，聊天群内沟通为辅，使信息传递更加准确、高效。对于外部信息接收来说，保证信息接收的准确性和完整性。委派专门的信息员用于观测市场信息和政府政策信息，保证信息接收及时到位。（五）完善内部监督1. 建立健全的内部监督体系企业应建立追责机制，明确责任人，因此需要建立完善的内部
14、监督体系来明示岗位职责及权限使用范围。使内部监督部门保持独立性，设立内部审计部门并给予其一定权限，使其直属于董事会或监事会。定期组织内部控制有效性的评价活动，活动目的是监督内控流程并针对发现的缺陷及时完善。健全的内部监督机制能够有效促进各部门之间相互制约、平衡发展。2. 建立严明的内控考核制度企业需要定期对员工进行内部控制制度方面的考核，同时告诉员工考核结果与员工个人的绩效考核结果挂钩，并以此为依据对员工和其所在部门进行综合评价。对造成内部控制后果的责任人设立奖惩机制，对阻碍内部控制工作进程的组织或个人做出惩罚决定。四、结论行之有效的内部控制能够对企业的盈利能力产生诸多有利影响，例如：提高资源
15、利用率；控制生产成本；降低因内控缺陷造成的经济损失；通过严格管理销售人员提升销售收入、提高盈利能力。反之不健全的内控制度则会导致降低资产利用率、增加成本费用的支出、阻碍管理效率的提高等对企业的盈利能力产生负面影响的结果。本文认为，内部控制也是提高公司盈利能力的一个重要因素，我们可以通过优化员工结构，精简岗位等内控手段来提高盈利能力，还可以通过以加薪为动力，提高人才工作效率；加强对预算资金使用情况的控制，定期考评与不定期抽查相结合的手段来有效管理、减少浪费；还可以通过对资产进行有效管理来提高竞争力增强获利能力。本文的理论研究结论是做了大量的调查取证的，希望通过以上优化建议，可以达到帮助提升企业提升盈利能力的效果。参考文献1 侯旭娟.CG机械研究院盈利能力研究一一从内部控制有效性角度分析D.天津商业大学硕士论文，2016: 5-8, 25-30.2 衣存良.CR公司盈利能力研究D.陕西师范大学硕士论文，2018: 3-5.3 毛倩.房地产上市公司的内部控制对财务能力的影响研究D.西安科技大学硕士论文,2016: 16, 42.4 尹世文.上市公司内部控制与盈利能力相关性研究D.河
