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1、汽车税费对汽车消费的影响摘 要 近年来，我国汽车保有量大幅攀升，对汽柴油的需求急剧增加，造成的空气污染也日益严重。同时，随着石油对外依存度的不断提高，能源安全问题也已变得十分突出，加强汽车行业的节能减排工作已经刻不容缓。汽车消费税调整的原因，主要就是日益严峻的能源问题，遏制能源消耗。最近几年我国汽车市场得到了飞跃发展，汽车产销量屡屡创新高。最新的数据统计，2008年上半年我国汽车产销量双双突破500万辆。但是，我国汽车市场的发展并不平衡，节油型的小排量汽车一直不能得到有力的发展。而消费的汽车排量等级却不断提升，大排量的汽车消费增速迅猛。高油耗的SUV却一直得到消费者和市场的青睐，成为最近两年汽
2、车市场的亮点。大排量汽车的快速发展与我国国情极不适应。因此，通过提高汽车消费税，调节汽车消费结构，促进汽车市场的健康发展是当务之急。应此本文对汽车消费税调整，影响进行分析。关键词：汽车；消费税；调整；影响IIICar Taxes on Automobile ConsumptionAbstract In recent years, Chinas auto quantities of gasoline and diesel sharply, the demand has increased dramatically, causing serious pollution of air. At the
3、 same time, along with the external dependency oil rise ceaselessly, energy security has become a very prominent, the strengthening of the automotive industry is urgent for energy conservation and emissions reduction. Automobile consumption tax adjustment, the main reason is increasingly severe ener
4、gy problem, contain energy consumption. In recent years Chinas automobile market got the leap development, auto production high repeatedly. The latest statistics, the first half of 2008 China automobile volume of 500 million vehicles in both breakthrough. However, Chinas car market development is no
5、t balanced, more fuel-efficient of small cars are powerful development. While consumption level of automobile emissions are rising, large discharge consumption growth rapid. High fuel consumption SUV has been got the favour of the market and consumers, as the last of the car market. The rapid develo
6、pment of large cars in China and extremely. Therefore, through improving auto consumption, adjust the automobile consumption structure, and promote the healthy development of the auto market. This paper automobile consumption should be adjusted, the impact analysis.Key words: Car; Consumption; Tax;
7、Adjust目 录1 前 言12 概 述22.1 汽车消费税的概念22.2 汽车消费税的简介33 我国汽车消费税的现状分析43.1汽车消费税的计算43.2能源紧缺倒逼汽车税费调整53.3我国汽车消费税现状分析104 我国汽车消费税存在问题的对策分析124.1矛盾两面体：税改方案124.2前路：艰难的三级跳134.3汽车消费税调整 难以扭转行业现状134.4对我国汽车消费税的研究与改革建议14结 论17致 谢18参考文献191 前 言汽车消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个税种，它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产 端，目的在于调节产品结构，
8、引导消费方向。财政部、国家税务总局发出通知，决定从2008年9月1日起调整汽车消费税政策：一是提高大排量乘用车的消费税税率，排气量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的乘用车，税率由15%上调至25%，排气量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%；二是降低小排量乘用车的消费税税率，排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车，税率由3%下调至1%。该调整方案的目的，在于体现国家对小排量汽车的鼓励政策，限制国内豪华车消费，强化消费税对汽车消费结构 的导向作用。在此对我国汽车消费税现状进行分析，对其对策进行探讨。2 概 述2.1 汽车消费税的概念汽车消费税是1994年国家税制改革中新设置
9、的一个税种，它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产 端，目的在于调节产品结构，引导消费方向。对于小汽车按不同车种排气量的大小设置了3档税率，针对厂家征收。从2008年9月1日起调整只针对厂家征收的汽车消费税政策，包括提高大排量乘用车的消费税税率，以及降低小排量乘用车的消费税税率。调整汽车消费税政策，旨在抑制大排量汽车的生产和消费，鼓励小排量汽车的生产和消费，有利于降低汽柴油消耗、减少空气污染，促进国家节能减排工作目标的实现。汽车消息税的调整，影响到价格、市场、产业和国家的宏观调控。2.2 汽车消费税的简介车消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个
10、税种，被列入1994年1月1日起实施的中华人民共和国消费税暂行条例。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产端，目的在于调节产品结构，引导消费方向。对于小汽车按不同车种排气量的大小设置了3档税率。汽缸容量小于1.0L的轿车税率为3，汽缸容量大于或等于1.0L、小于2.2L的轿车税率为5，汽缸容量大于或等于2.2L的轿车税率为8，轻型越野车汽缸容量小于2.4L的税率为5。汽车消费税是价内税,是针对厂家征 收。表 1-1 汽车税率表税目税率(1)气缸容量(排气量，下同)在1.0升以下(含1.0升)的1%(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的
11、3%(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的5%(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的9%(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的12%(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的25%(7)气缸容量在4.0升以上的40%3 我国汽车消费税的现状分析我国的汽车产业发展有着明显的“高起点、低速度”特点，汽车消费结构的不合理导致了诸多问题的存在。中国市场学会（汽车）营销专家委员会秘书长、北大汽车专业博导薛旭告诉法人，引导汽车消费主要是依靠汽车购买阶段的购置税和消费税、汽车使用阶段的燃油税以及其他强制性标准等综合因素，这是已经被国外经验证明的最佳
12、途径。3.1 汽车消费税的计算小汽车消费税税率(1) 乘用车；1) 气缸容量(排气量)在1.0升(含1.0升)以下的 1%2) 1.0升以上至1.5升(含) 3%3) 1.5升以上至2.0升(含) 5%4) 2.0升以上至2.5升(含) 9%5) 2.5升以上至3.0升(含) 12%6) 3.0升以上至4.0升(含) 25%7) 4.0升以上 40%(2) 中轻型商用客车5%；假设一辆小汽车花了35.1万元买回家(不含车辆购置税)，气缸容量2.0升，假设小汽车生产厂材料成本15万，人工费用5万元。算一下，这35.1万元里面包含多少税款，小汽车生产厂销售小汽车实际能得到多少钞票？1) 35.1/
13、（1+17%）=30万元3017%=5.1万元增值税（增值税的作用效果是对增值额征税，小汽车车从无到有，增值额是30万元。税款5.1万元最终由消费者承担。生产厂销售小汽车时收的35.1万元里面包含着的5.1万元税款，属代收性质，收完后还要缴给税务这就是价税合计。2) 从这里能看出增值税是价外税（价格之外），价是30万元，税是5.1万元（卖车时要报价35.1万元），购买者从口袋里要掏出钞票35.1万元。生产厂现在表面上看得到30万元。）借：现金（或银行存款）35.1贷：主营业务收入30应交税费应交增值税5.1（这时的会计分录“应交税费应交增值税5.1”就是代收性质的应用，钱收了，马上就是欠国家税
14、务部门的钱了，要定期上缴的。）(3) 接下来看消费税的影响。X/（1-5%）=30万元 X=28.5万元 305%=1.5万元（消费税是价内税价内含税，就是说这30万元里面含着5%的消费税，消费税率是5%，实际价格（生产厂销售小汽车能得到的）应是28.5万元。）305%=1.5万元 28.5+1.5=30这时就可以看出消费税为什么称为价内税。借：主营业务税金及附加1.5贷：应交税费应交消费税（销项税额）1.5这部分消费税税款1.5万元，仍要定期向税务部门缴纳。告诉你不含税价是28.5万元，消费税率是5%，那么含消费税的价格是多少？28.5/（1-5%）=30万元。生产厂销售小汽车得到多少？35
15、.1-5.1-1.5=28.5万元。这上面的都是流转税对于生产厂的销售行为进行征税。3.2 能源紧缺倒逼汽车税费调整(1) 十年破冰之旅 国内对调整汽车消费税的呼声可以上溯到1994版汽车产业政策的出台，当时即有业内人士指出，对轿车征收消费税有悖于产业政策，要求进行调整或干脆取消。虽然1994版汽车产业政策已经明确提出要大力发展中国汽车产业，但在此前很长一段时间里，轿车在中国的定位并不清楚，究竟轿车是奢侈品、还是一种普通的商品，国内曾争论多年。中国汽车工业协会原常务副理事长张书林告诉商务周刊，当时中国轿车的消费群体以公款购车和集团购买为主，因此制定汽车消费税的初衷是抑制消费，这也造成消费税的结构与汽车工业发展后国家的能源政策、产业政策不符。进入新世纪后，随着汽车快速进入家庭，国内对汽车消费税调整甚至取消的呼声更加高涨。2000年5月，一汽、上汽等16家汽车企业联合发出建议，要求清理在计划经济时期限制、抑制消费的相关政策，仿照发达国家鼓励汽车消费的办法，取消征收汽车
