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1、行政单位会计业务处理一、资产类科目核算：1、 材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款（2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料（3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入复原银行存款；如发生损益，应增减当期支出。2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常运用后余款付清： 借：经费支出 18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时：
2、 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金 500（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付运用： 支付材料款时： 借：暂付款 1600 贷：银行存款 1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金 600 验
3、收交付运用时： 借：经费支出 2200 贷：暂付款 2200 借：固定资产 2200 贷：固定基金 2200（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金 12000 贷：固定资产 12000（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款 50000 贷：其他收入 50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元： 核销固定资产： 借：固定基金 10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款 800 贷：其他收入
4、800 借：经费支出 500 贷：银行存款 500（8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000二、负债类科目核算：1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款留意：行政单位在支配预算时，会违反规定向非财政拨款单位支配预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发觉应刚好收回该部分资金： 借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金刚好上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款2、 应缴财政专户款：（1）
5、、收到应上缴财政专户的各项收入时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款（2）、上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户方法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数： 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 按结余数上缴财政专户： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入： 借： 银行存款 贷：应缴财政专户款 预算外资金收入 上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款例题：见精讲P125-126三、行政单位净资产：1、固定基金：（1）、增加固定基金： 借：固定资产 贷：固定基金（2）、削减固
6、定基金： 借：固定基金 贷：固定资产2、结余（1）、年终： 借：拨入经费 预算外资金收入 其他收入 贷：结余 借：结余 贷：经费支出 拨出经费 结转自筹基建（2）、有专项资金收支的，将结余分为：常常性结余和专项结余 A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“常常性结余” B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。例题见精讲P127四、行政单位的收入：1、拨入经费：设置二级科目“拨入常常性经费”、“拨入专项经费”（1）、收到拨款： 借：银行存款 贷：拨入经费-拨入常常性经费 拨入经费-拨入专项经费（2）、拨给二级单位： 借：拨入经费-拨入常常性经费 拨入经费-拨入专项经费 贷：银行存款（
7、3）、二级会计单位收到主管部门拨款： 借：银行存款 贷：拨入经费-拨入常常性经费 拨入经费-拨入专项经费（4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门： 借：拨入经费-拨入专项经费 贷：银行存款例题：精讲P1292、预算外资金收入：下设“常常性收入”、“专项收入”。（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入-常常性收入 预算外资金收入-专项收入（2）、实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户方法的行政单位收到预算外资金时：如：某单位实行按20%的比例上缴预算外资金财政专户方法，收到预算外资金款70000元，全部属于常常性收入： 借：银行存款 70000
8、 贷：预算外资金收入-常常性收入 56000 应缴财政专户款 14000在规定日期上缴财政专户款14000元 借：应缴财政专户款 14000 贷：银行存款 14000（3）、实行结余上缴预算外资金财政专户方法的行政单位收到预算外资金： 如：收到预算外资金80000元，全部属于专项收入 借：银行存款 80000 贷：预算外资金收入 80000 在规定时期结算预算外资金结余20000元 借：预算外资金收入-专项收入 20000 贷：应缴财政专户款 20000 在规定日期上缴财政专户款20000元 借：应缴财政专户款 20000 贷：银行存款 20000（4）、年终： 借：预算外资金收入-常常性收入
9、 预算外资金收入-专项收入 贷：结余3、 其他收入：五、行政单位支出：1、经费支出：常常性支出、专项支出（1）、发生支出： 借：经营支出 贷：银行存款（现金）（2）、支出收回或冲销转出时： 借：有关科目 贷：经费支出（3）、年终： 借：结余 贷：经费支出留意：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项时，要冲减当年的经费支出；收回前年度已列为经费支出的款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出。2、拨出经费（1）、转拨经费时： 借：拨出经费-拨出常常性经费 拨出经费-拨出专项经费 贷：银行存款（2）、收回或冲销转出时： 借：有关科目 贷：拨出经费-拨出常常性经费 拨出经费-拨出专项经费（3）、年
10、终： 借：结余-常常性结余 -专项结余 贷：拨出经费-拨出常常性经费 拨出经费-拨出专项经费3、结转自筹基建（1）、将自筹的基本建设资金转存建设银行时： 借：结转自筹基建 贷：银行存款（2）、基本建设项目完工后剩余资金收回时： 借：银行存款 贷：结转自筹基建（3）、年终 借：结余 贷：结转自筹基建六、国库集中支付业务的核算：1、财政干脆支付方式：（1）、对于由财政干脆支付的工资： 借：经费支出 贷：拨入经费（2）、对于由财政干脆支付的购买材料、服务的款项： 借：经营支出 贷：拨入经费（3）、对于由财政干脆支付的购置固定资产的款项： 借：经费支出 贷：拨入经费 同时： 借：固定资产 贷：固定基金（4）、年终： A、依据本年度财政干脆支付预算指标数与当年财政干脆支付实际支出数的差额： 借：财政应返还额度-财政干脆支付 贷：拨入经费-财
