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1、以前年度损益调整不属于损益类科目，也不是权益类科目。 它是个调整或者叫做过渡科目，一般是在本年，发现上年有涉及损益调整的时候，比如多做了费用，用这个科目作调整以后，直接转到 利润分配-未分配利润 ，不在本年利润里面反映。这个科目只有发生额，没有余额的，不会影响本年利润的。一、06年“管理费用”科目多结转了损益 出现贷方余额 如何调整?答：1、金额不大，直接调整当年，正确。 2、金额足够大，就要调整年初数，在所有者权益变动表中有年初数调整栏目。资产负债表要调整的年初数的项目有：应交税费、未分配利润、盈余公积。 具体分录为： 借：管理费用 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-
2、应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 再按以前年度损益调整差额 借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润 会计软件做账，只能按正确的模式做，所以不能按第一中方法，因为第一种方法只能在手工模式下可靠，这就是电子计算机的弊病。二、我去年第四季度和和全年没有计提所得税 只在2008年交纳的时候做了会计分录 现在我要补计提去年的所得税 并调整以往年度损益 请问具体的操作方法及分录,谢谢.答：计提所得税 借 以前年度损益调整 贷 应交税费-应交所得税 结转 借 利润分配-未分配利润 贷 以前年度损益调整 缴纳 借 应交税费-应交所得税 贷 银行存款 需要注意的是，利润分配和应交税金两个科目
3、，在资产负债表上体现为修改年初数，而不是期末数。三、笨会计请教各位高手，该科目借方余额表示什么？贷方余额表示什么？以前年度的费用调减，成本调减应该如何处理？2006年调减费用274万元，该如何记帐？缴纳所得税的分录如何记？答：企业会计制度 以前年度损益调整，确切的说，期末借贷方均没有余额，因已经结转到未分配利润本年利润科目了。 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。 二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，
4、贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。 企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。 经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。 三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间
5、发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。 第一百三十三条 本期发现的会计差错，应按以下原则处理： (二)本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应当作为本期数一并调整；如不影响损益，应当调整本期相关项目。 重大会计差错，是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错一般是指金额比较大，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额10%及以上，则认为金额比较大。 (三)本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应当将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也
6、应一并调整；如不影响损益，应当调整会计报表相关项目的期初数。 2006年调减费用274万元，属于重大会计差错，因此应按照上述方法调整。 借：相关会计科目274万 贷：期初未分配利润（274万税款） 贷：应交税金应交所得税 支付所得税时 借：应交税金应交所得税 贷：银行存款 四、企业对年报审计调整的会计处理？审计调整是注册会计师在对被审计单位进行审计后，为取得审计后的会计报表在所有重大方面达到合法性、公允性和会计处理的一致性，而对审前报表的会计误差进行的调整。注册会计师对审计调整一般通过编制“审计差异调整表-审计分录汇总表”，在审计工作底稿中进行。这份“审计差异调整表-审计分录汇总表”也是被审计
7、单位进行会计处理的原始凭证。但由于企业调帐的时间，各种会计误差的性质，误差对会计报表的影响以及其影响延续时间的不同，被审计单位进行的会计处理也不同。下面就这四方面进行讨论。一、不同调帐时间对被审计单位会计处理的景响不同调帐时间是指被审计单位是在结帐前还是在结帐后进行审计调整的会计处理。注册会计师对审计过程中发现的会计误差，是视作当年发现的误差进行调整的。根据现行会计制度，企业年终结帐后发现以前年度会计事项有误差，如果涉及以前年度损益的，应通过以前年度损益调整科目调整；不涉及以前年度损益的，仍通过原科目调整。 因此，在结帐前，企业调帐的分录应按注册会计师提供的审计调整原分录进行会计处理。在结帐后
8、，就要看审计调整分录涉及的会计要素而定：对不涉及损益类科目的，通过原科目调整;对涉及损益类科目的，应将损益类科目改为“以前年度损益调整”科目，同时将所调整的资产、负债和所有者权益金额调整审计年度报表数。二、会计误差性质不同对被审计单位会计处理的影响审计调整的会计误差可分为核算误差和重分类误差。核算误差是因企业对经济业务的会计核算不正确，如会计科目误用或金额误计等引起的误差，它既需要调表又需要调账；重分类误差是因企业未按规定编制会计报表而引起的误差，如应收帐款的贷方余额应列入报表的预收帐款项目中，而企业编制报表时末作重分类处理，这种误差不需要调帐，只需直接对会计报表金额进行重分类调整。对这两种会
9、计误差，注册会计师的审计调整和被审计单位的会计处理是不同的： 会计误差种类 审计调整 被审计单位会计处理 核算误差编制审计差异调整分录结账前按审计调整原分录处理；结账后按所涉及的会计要素不同进行不同处理，并调整审计年度报表相关数重分类误差 编制审计重分类调整分录不需要作任何会计处理三、会计误差影响会计报表种类的不同对被审计单位会计处理的影响根据误差影响会计报表种类的不同，一般可分为三类： 1只影响资产负债表的会计误差。如基本建设工程领用本企业的产品未视同销售而应补提应交增值税等的会计误差。 2只影响损益表的会计误差。如应记入销售费用的广告费而误入管理费用等的会计误差。 3对资产负债表和损益表同
10、时产生影响的会计误差。如坏帐准备计提、固定资产折旧等计算有误，产成品销售成本结转有误，待摊费用、递延资产摊销有误等。 这三种误差对注册会计师的审计调整和被审计单位的会计处理也是不同的： 对报表种类的影响 审计调整 被审计单位会计处理 由于这类误差不影响当期利润，可以调表不谓帐，本文称为“类似重分类调”。以下同。 从报表披露角度，这类误差还需对利润表的“上年实际”工作相应调整。以下同 四、会计误差影响延续时间的不同对被审计单位会计处理的影响 根据影响所延续的时间，会计误差可分为三类： 1只影响当期会计报表的审计调整。这类审计调整主要是被审计单位损益表科目之间的误用，如应记入管理费用的误入了销售费
11、用，应记入主营业务收入的误入了其他业务收入等。这种误用只是歪曲了经营成果组成结构的真实情况，不影响当期净损益，对以后会计期间亦无影响。 2只影响当期和下期会计报表的审计调整。如对待摊费用的摊销和预提费用的计提计算有误，收入和费用的年度划分不清，期末货到单未到的材料未暂估入帐等进行的调整。 3影响两期以上会计报表的审计调整。如对固定资产和低值易耗品划分的价值标准不清，收益性支出和资本性支出划分不清，固定资产折旧和递延资产摊销计算有误等。这类误差影响的时间较长，有的甚至永久地存在。现假定某企业1999年度经审计发现以下会计误差：(1)将应计入其他业务收入的材料销售收入6万元列入主营业务收入；(2)
12、将投资者多缴纳的出资款5万元列入资本公积；(3)预付下年度报刊订阅费用2万元记入管理费用。以上会计误差的分类对被审计单位会计处理的影响： 误差 影响的报表 审计调整 被审计单位会计处理 （1） 损益表（当期） 类似重分类调整 不作帐务处理 （2） 资产负债表（两期以上） 审计差异调整 按审计调整原分录作会计处理 （3） 损益表和资产负债表（当期和下期） 审计差异调整 结账前，按审计分录作会计处理调整原科目；结帐后，按所涉及的会计要素不同进行不同处理，并调整审计年度报表相关数 注册会计师对上述会计误差的审计调整：由于注册会计师调整是在审计工作底稿中进行的，目的在于为企业代编经审计后的会计报表。因
13、此，尽管以上会计误差是在审计年度的次年发现的，但在编制试算平衡表时，应将这些误差视同审计当年发现的误差进行调整，分录如下： (1)材料销售收人应列入其他业务收入借：主营业务收入6万贷：其他业务收入6万 (2)多缴出资款应列入其他应付款借：资本公积5万贷：其他应付款5万 (3)预付下年度费用应列人待摊费用借：待摊费用2万贷：管理费用2万被审计企业会计处理： (1)第一笔误差只影响审计当年损益表项目，对当年的净利润没有影响，对下年度也不会产生影响，不必编制调整分录登记入帐，只需将注册会计师编制的审计调整分录汇总表作为原始凭证，附于其他调整事项的记帐凭证后。 (2)第二笔因不涉及损益，可按注册会计师提供的审计调整分录的原科目调整如下： 借：资本公积5万贷：其他应付款5万 同时调整当月报表的年初数，将资本公积年初数调减5万元，将“其他应收款”年初数调增5万元。 (3)第三笔误差中由于管理费用涉及到损益，要看企业作调整时是否已结帐。若没有结帐，企业按注册
