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1、会计实操文库记账实操-农村财务会计账务处理分录第九节一事一议资金的核算1、一事一议资金增加的核算例63经村民代表会议讨论批准,村道路水泥硬化,由村民算资15万元。分录为:借:内部往来有关农户 150000贷:一事一议资金 1500002、一事一议资金减少的核算例64村修路完工交付使用,结算总造价141000元。分录为:(1)结转“在建工程” 借:固定资产村道 141000 贷:在建工程村道 141000 (2)结转“一事一议资金” 141000 借:一事一议资金 141000 贷:公积公益金 141000第十节 各项收支的核算 一、各项收入的核算:1、“经营收入”核算举例:例65村直接经营的农
2、场收获稻谷5万公斤,计价50000元,红薯10万公斤,计价50000元。借:库存物资稻谷 50000 红薯 50000贷:经营收入种植业收入 100000例66村林场砍伐木材,计价20000元。借:库存物资木材 20000 贷:经营收入林业收入 20000例67村畜牧场出栏牲猪计价20000元,现金已收。借:现金 20000 贷:经营收入畜牧业收入 20000例68出售村加工厂产品,得价款40000元,款存银行。借:银行存款 40000 贷:经营收入工业收入 400002、“发包及上交收入”核算举例例69张三承包村水库养鱼,交来承包金50000元,现金已收。借:现金 50000 贷:发包及上交
3、收入承包金张三 50000例70村办砖厂上交全年利润100000元,款存银行。借:银行存款 100000 贷:发包及上交收入企业上交利润村砖厂 1000003、“补助收入”的核算例71镇财政所拨来转移支付资金20000元,信用社转帐。借:银行存款 20000 贷:补助收入 20000例72村组织资产清查,财产物资变价收入10000元,款存银行。借:银行存款 10000 贷:其他收入财产变价收入 10000二、各项支出的核算1、经营支出的核算例73第一季度电费2000元,其中种植业应负担500元,工业应负担1500元。产品出售后结转生产成本。借:经营支出种植业支出 500 工业支出 1500 贷
4、:生产成本XX农产品 2000 XX工业产品 2000 例74购买树苗2000棵,于旁树,款4000元,银行款支付。会计分录如下: 借:经营支出林业支出 4000 贷:银行存款 4000 例75村统一经营母猪繁殖场领用饲料200公斤,每公斤1.20元,计240元。会计分录如下: 借:经营支出畜牧业支出 240 贷:库存物资猪饲料 240 例76出库稻谷1000公斤,每公斤1.18元计1180元,作为稻田种子用。会计分录如下: 借:经营支出种植业支出 1180 贷:库存物资稻谷 1180例77出库尿素2000公斤,每公斤1.80元计3600元,作为稻田追肥用。会计分录如下:借:经营支出种植业支出
5、 3600 贷:库存物资尿素 3600例78村直接经营的油坊上交油饼1000公斤,每公斤0.40元计400,未入库直接用于经营的养猪场饲料。会计分录如下:借:经营支出畜牧业支出 400 贷:经营收入工业收入 400例79以现金200元支付农用小拖拉机维修费。会计分录如下:借:经营支出种植业支出 400 贷:现金 400例80出库饲料100公斤,每公斤0.68元计68元,用于村直接经营的鱼塘。会计分录如下:借:经营支出渔业支出 68 贷:库存物资饲料 68例81年终按综合折旧率10%提取生产用固定资产折旧费20000元。会计分录如下:借:经营支出折旧费 20000 贷:累计折旧 20000例82
6、年终将应由当年摊销的经营支出31008元结转“本年收益”账户。借:本年收益 31008 贷:经营支出各有关明细户 31008 2、管理费用的核算 例83订报刊支出现金348元。会计分录如下: 借:管理费用 348 贷:现金 348例84以现金100元购买办公用品。会计分录如下:借:管理费用报刊杂志 68 贷:现金 68例85“七一”表彰模范党员,以现金购买奖品400元。会计分录如下:借:管理费用办公用品 400 贷:现金 400 例86以现金78元购买帐簿凭证。会计分录如下: 借:管理费用党用活动开支 78 贷:现金 78 例87以现金210元购煤,用于办公室取暖。会计分录如下: 借:管理费用
7、办公用品 210 贷:现金 210例88以现金支付电话费365元。会计分录如下:借:管理费用 365 贷:现金 365例89按综合折旧率10%计提管理用固定资产折旧费2500元。会计分录如下:借:管理费用能电话费 2500 贷:现金 2500例90以现金12500元支付干部报酬。会计分录如下:借:管理费用固定资产折旧 12500 贷:现金 12500 例91年终将“管理费用”账户余额16501元结转“本年收益”账户。会计分录如下: 借:管理费用村干部工资 16501 贷:现金 16501 3、其他支出的核算 例92外乡某企业倒闭,经村民主理财小组研究,报乡经管站批准,将该企业欠村款500元核销。会计分录如下: 借:其他支出 500 贷:应收款某企业 500 例93因水灾损失库存水泥1吨,价值240元,经研究同意出账。会计分录如下: 借:其他支出 240 贷:库存物资水泥 240 例94以现金500元捐赠灾区人民。会计分录如下: 借:其他支出 500 贷:现金 500 例95以存款偿还信用社短期借款本金2000元,利息200元。会计分录如下: 借:短期借款信用社 2000 其他支出 200 贷:银行存款 2200 例96以现金支付合同违约金1000