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1、海虽免费资料尽在此索引号：（审计机关名称）合并损益表审计程序表被审计企业贞次：工作底稿索引号审计程序执彳亍情况说明1. 检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收入的 抵销(1) 内部销售商品全部实现对外销售时，在合并销售收入中应抵销内 部销售收入，在合并销售成本中应抵销从内部购进该货物所 发生的购 进成木。(2) 内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，在合并销售收 入中应抵销内部销售收入，在合并存货中应抵销内部销售商 品中所包 含的未实现销售利润，在合并销售成本中抵销内部销售 商品的成本(销 售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额)。(3) 在内部销售商品部分售出的情况
2、下，应当分别已实现内部销售的 数额和未实现内部销售的数额进行处理。(4) 在连续编制合并会计报表时，首先将上期内部购进存货包含 的未 实现内部销售利润对期初末分配利润的影响抵销，即借记期 初末分配 利润、贷记产品销售成本；其次按照本期内部销售收入数额，借记产 品销售收入、贷记产品销售成本；最后对丁本期期 末内部购进的存货 (包括上期结转形成的本期期末存货)，将其包 含的未实现内部销售利润 抵销，即借记产品销售成本、贷记存货。2. 检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产交易所产生 的未实现内部销售利润的抵销(1)不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销： 在合并销售收入项目中
3、抵销固定资产交易的销售收入；在合并销 售成本项目中抵销该固定资产的销售成本；在合并固定资产原 价项目 中抵销未实现内部销售利润的数额。 在该固定资产的使用期间内，每期编制合并会计报表时都必须 将 该固定资广原价中所包含的未实现内部销售利润抵销，直至该 固定资 产退出企业集团止。计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销在发生固定资产交易的当期，在合并销售收入项目中抵销该固 定资 产交易的销售收入；在合并销售成本项目中抵销该固定资产 交易的销 售成本；在合并固定资产原价项目中抵销该固定资产原 价中未实现的 内部销售利润。在计提折旧时，还应当将该固定资产计提的折旧中包含的未实额减去按照不包
4、含有未实现内部销售利润的固定资产原价计 提的折旧 额的差额。在发生该固定资产交易以后的会计期间到该固定资产活理报废 止， 每年都要：一将审计人员:审计日期:复核人员:核日期: 索引号:（审计机关名称）合并损益表明细审计程序表 内部销售固定资产所包含的未实现内部销售利润的数额予以抵 销，即 借记年初末分配利润、贷记固定资产原价。二将内部购进 固定资产计 提的折旧中包含的未实现内部销售利润抵销。其抵销 数额为该固定资 产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内 部销售利润的固定资 产原价计提的折旧额的差额。三将内部销售 固定资产原价所包含的未 实现内部销售利润中以前会计期间已计 入累计折旧的数额抵
5、销，即借 记累积折旧、贷记管理费用。审计程序执行情况说明工作底稿索引号在固定资广报废活理时，将该固定资广原价中包含的未实现内 部销售 利润总额减去报废活理以前固定资产原价中包含的未实现 内部销售利 润中已计入以前各期折旧费用的数额（即已实现内部销售利润的数额） 后的余额予以抵销。借记年初末分配利润、贷 记管理费用和营业外支 出（或营业外收入），其中抵销管理费用项目的数额为该固定资产当期 计提的折旧额减去按照不包含有未实 现内部销售利润的固定资产原价 计提的折旧额的差额。3. 母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益 应当与其相对应的利息支出相互抵销。4. 母公司与子公司、子公
6、司相互之间权益性资本投资收益应当予以抵 销5. 子公司“净利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为少 数股 东本期损益6. 全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润7. 对丁全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润，子 公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积和母公司损 益表中 投资收益，与母公司对子公司权益性资本投资，子公司利 润分配表中 提取盈余公积（或提取法定公积、提取法定公益金、提取蚣积金、储备 基金和生产发展基 金）、应付利润（或已分配 股利、应付股利、已分 配优先股股利、已分配普通股股利）相互抵销，抵销产生的差额作为合 并价差处理。8. 对丁非全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初末分配利 润，子公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积和母公 司损益表 中投资收益，少数股东损益，与母公司对子公司权益性 资本投资，少 数股东权益，子公司利润分配表中提取盈余公积（或 提取法正公积金、提取法正公益金、提取任息公积金、储备基金和发展基金）、应付 利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股 利）相互抵销，抵销产生的差额作为合 并价差处理。审计人员：审计日复核人核日期：期：员：
