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1、特殊钢有限责任公司成本费用管理制度第一章 总则第一条 为了进进一步加加强公司司成本和和费用管管理工作作，保障障公司生生产经营营活动健健康、有有序地进进行，并并有利于于各责任任中心对对其发生生的成本本、费用用进行控控制和考考核，根根据企企业会计计制度及及相关规规定，制制定本制制度。第二条 本制度度是公司司经营管管理制度度的重要要组成部部分，适适用于公公司各部部门。第三条 公司在在生产经经营过程程中实际际消耗的的直接材材料、直直接人工工、其他他直接支支出和制制造费用用，计入入产品生生产成本本；公司司为管理理和组织织生产经经营活动动所发生生的各项项支出，计计入期间间费用，包包括营业业费用、管管理费用
2、用和财务务费用。第二章 产品成成本管理理基础工工作第四条 为了准准确、真真实的核核算产品品成本，公公司各部部门必须须建立、健健全成本本管理基基础工作作，财务务部应对对成本核核算及管管理工作作按月进进行严格格考核。第五条 公司各各部门、各各生产车车间和仓仓库应当当认真做做好下列列成本管管理的基基础工作作：（一）生产产消耗定定额：生生产车间间对生产产耗用的的原材料料、辅助助材料、燃燃料、动动力、工工具、备备件以及及主要低低值易耗耗品等实实行定额额管理；（二） 原材料耗用用统计和和分摊：生产车车间准确确统计每每批产品品原材料料耗用并并在各产产品之间间合理分分摊；（三） 工时定额和和工时统统计：生生产
3、部门门对各种种产品、在在产品根根据本公公司水平平，制定定合理定定额，作作为工资资费用分分配、考考核个人人、班组组工时利利用情况况的依据据；同时时严格、准准确的统统计产品品生产所所耗工时时上报财财务部；（四） 费用开支：根据本本公司下下达的指指标，结结合各部部门的实实际情况况制定，实实行分口口管理，层层层落实实；（五） 车间领料：车间设设立专门门的领料料员，对对每种产产品的原原材料准准确记录录和分摊摊；（六） 仓库登记：对批次次产品所所领用的的原材料料全面、准准确登记记及时上上报财务务部；同同时严格格盘点制制度，对对所需原原材料及及备品备备件提前前登记并并上报相相关采购购部门；（七） 建立、健全
4、全原始记记录生产中耗用用的各种种原材料料、备件件、工具具和动力力，工时时、设备备利用情情况，内内部转移移，成品品交库、出出库和数数量、质质量检验验，各项项财产、物物资的毁毁损等都都应建立立、健全全原始记记录，并并且要有有统一的的原始记记录格式式的填制制方法以以及严格格的签署署、审查查、传递递、汇集集、保管管程序，数数字要做做到完整整、清晰晰、真实实可靠。（八） 严格物资的的计量、验验收 生产经经营活动动中的原原材料、备备件等物物资的入入库验收收和产品品、物资资的出库库，水、电电、气的的消耗，都都要有严严格的检检验和计计量。（九） 健全物资的的管理制制度生产、施工工中耗用用的各种种原材料料，有定
5、定额的应应按定额额领、发发料，无无定额的的应编制制领用料料计划，实实行限额额发料，不不准以领领代耗。各各车间月月末结存存的材料料、工具具、备件件等应进进行实物物盘点，如如需继续续使用的的应办理理结转手手续，转转入下月月继续使使用。不不需要继继续使用用的材料料、备件件，应及及时退回回供应仓仓库。（十） 在制品管理理制度对生产过程程中由于于工艺特特点占用用的半成成品，要要建立严严格的管管理制度度，定期期盘点，做做到计量量准确，账账物相符符。第三章 产品成成本核算算方法第六条 公司产产品采用用按生产产作业计计划归集集生产成成本，产产品成本本核算采采用“逐步结结转分步步法”，根据据工序特特点，按按品种
6、分分步结转转半成品品、产成成品成本本。产品品成本的的核算期期为月份份。设立立的成本本项目如如下：（一）直接接材料的的归集与与分配生产管理部部门按订订单或生生产任务务通知单单编制领领料单，仓仓库按领领料单配配送原材材料，生生产制造造部门按按领料单单领用原原材料。生产车间统统计人员员依据直直接材料料的原始始消耗记记录，分分类别按按钢种汇汇总，编编制“原材料料耗用明明细表”，月末末财务人人员将仓仓库转出出的原料料领用与与统计人人员上报报数据核核对，并并分配计计入产品品成本。车间统计人人员还要要按钢种种明细编编制“返回钢钢回收明明细表”，作为为直接材材料的减减项，同同时计入入产品原原料成本本，并计计算
7、出产产品单耗耗。（二）步骤骤费用的的归集与与分配与生产产品品相关，但但不能直直接归属属某个产产品的费费用，按按照一定定的系数数归集分分配计入入产品成成本，并并计算出出产品单单耗。1直接人人工费的的归集与与分配生产车间设设专人负负责生产产车间的的考勤工工作，以以便于归归集为生生产批次次产品所所负担的的人工费费用。财财务部月月末根据据生产部部门上报报的考勤勤簿编制制“工资及及福利费费明细表表”，列示示于“生产成成本直接人人工”与“制造费费用车间管管理人员员工资及及福利费费”的借方方。将计计入“生产成成本直接人人工”借方的的人工费费按一定定的系数数分配计计入产品品成本，并并计算出出产品单单耗。2工艺
8、用用辅助材材料的归归集与分分配与生产直接接相关的的辅料、耐耐火材料料、冶金金辅具、其其他材料料等按项项目归集集，按一一定的系系数分配配计入产产品成本本，并计计算出产产品单耗耗。3工艺用用燃料及及动力的的归集与与分配与生产直接接相关的的水、电电、风、气气（汽）等等按项目目归集，按按一定的的系数分分配计入入产品成成本，并并计算出出产品单单耗。4制造费费用的归归集与分分配制造费用是是指生产产部门为为组织管管理生产产而发生生的各项项间接费费用。它它包括工工资和福福利费、折折旧费、修修理费、办办公费、水水电费、机机物料消消耗、劳劳保费、租租赁费、保保险费、存存货盘亏亏费（减减盘盈）及及其他制制造费用用。
9、制造造费用也也要按一一定的系系数分配配计入产产品成本本，并计计算出产产品单耗耗。（1）车间间管理人人员的工工资及福福利费，根根据该部部门所设设“考勤簿簿”及“工资及及福利费费明细表表”进行归归集。（2）产部部门发生生的固定定资产折折旧费，应应通过编编制“固定资资产折旧旧计算明明细表”进行归归集与分分配。（3）其他他制造费费用应通通过编制制“其他制制造费用用明细表表”进行归归集。（三）返回回废品损损失的归归集与分分配因质量原因因由质检检部门判判定由下下步工序序转回的的，应由由本工序序承担责责任的费费用损失失，直接接冲本期期生产合合格量，发发生的费费用损失失按钢种种直接计计入产品品成本。第七条 当
10、产品品完工后后，按照照工序要要求，编编制连铸铸坯（锭锭）、钢钢材的“产品成成本计算算单”。同时时编制可可比产品品成本计计算单，与与同期或或基期比比较。 第四章 产品成成本核算算要求第八条 公司必必须严格格遵守国国家和财财政部门门统一规规定的成成本开支支范围和和费用开开支标准准，严格格划清成成本开支支的界限限。按照照权责发发生制的的原则进进行核算算，凡不不属于本本期产品品承担的的费用，无无论款项项是否已已经支付付，也不不能计入入本期产产品成本本。（一）成本本核算必必须划清清下列界界限，不不得相互互混淆。1. 正确划分应应计入成成本与不不应计入入成本的的界限；2. 正确划分各各月的费费用界限限；3
11、. 正确划分产产品费用用和期间间费用的的界限；4. 正确划分各各种产品品的费用用界限；5. 正确划分产产成品和和在产品品的费用用界限。（二）下列列支出应应当计入入产品成成本：1. 直接材料，包包括生产产经营过过程中实实际消耗耗的原材材料、辅辅助材料料、备品品配件、外外购半成成品、直直接燃料料及动力力、包装装物以及及其他直直接材料料；2. 直接工资，包包括公司司直接从从事产品品生产人人员的工工资、奖奖金、津津贴和补补贴；3. 其他直接支支出，包包括直接接从事产产品生产产人员的的职工福福利费等等；4. 返回废品损损失，因因质量原因因由质检检部门判判定由下下步工序序转回的的，应由由本工序序承担责责任
12、的费费用损失失；5. 制造费用，包包括公司司各个生生产单位位为组织织和管理理生产所所发生的的生产单单位管理理人员工工资、职职工福利利费、修修理费、办办公费、水水电费、加加工费、机机物料消消耗、劳劳动保护护费、低低值易耗耗品摊销销、差旅旅费、折折旧费、运运杂费、托托运保管管费、交交通费、电电话费、保保险费、检检定费、计计量费、维维护费、工工装费、养养路费以以及其他他制造费费用。（三）下列列支出不不得列入入生产成成本：1. 为购置和建建造固定定资产、购购入无形形资产和和其他资资产的支支出；2. 对外投资的的支出；3. 被没收的财财物；4. 各项罚款、赞赞助、捐捐赠支出出；5. 国家规定不不得列入入
13、成本、费费用的其其他支出出。（四）下列列收入不不得冲减减生产成成本：1. 规定应列入入营业外外收入的的各项收收入；2. 固定资产变变价收入入；3. 外销材料、废废次品等等发生的的收入；4. 按规定应直直接上交交财政的的各种罚罚款、罚罚没款项项收入；5. 按规定不应应该冲减减生产成成本的其其他收入入。第五章 产品成成本计算算基本程程序第八条 公司产产品成本本核算的的基本程程序如下下：（一）对所所发生的的费用进进行审核核，确定定这些费费用是否否符合规规定的开开支范围围，并在在此基础础上确定定应计入入产品成成本的费费用和应应计入各各项期间间费用的的数额。（二） 应计入产品品成本的的各项费费用，区区分
14、为哪哪些应当当计入本本月的产产品成本本，哪些些应当由由其他月月份的产产品成本本负担。（三） 每个月应计计入产品品生产成成本的生生产费用用，在各各种产品品之间进进行分配配和归集集，计算算各种产产品成本本。（四） 既有完工产产品又有有在产品品的产品品成本，在在完工产产品和期期末在产产品之间间进行分分配和归归集，并并计算出出完工产产品总成成本和单单位成本本。（五） 完工产品成成本结转转至“产成品品”科目。（六） 结转期间费费用。第九条 生产费费用计入入成本的的方法（一） 各种原料及及主要材材料按各各种产品品实际投投料或原原始记录录的实际际耗用量量直接计计入。（二） 种辅助材料料、动力力、工资资、固定
15、定资产折折旧、车车间经费费等，凡凡是为生生产单一一产品发发生的，应应直接计计入该产产品成本本；凡是是为生产产多种产产品、由由多种产产品共同同耗用而而不能直直接计入入的，按按一定系系数进行行分配。第十条 其他几几个核算算问题的的处理办办法：（一）原原材料、燃燃料、备备品备件件、半成成品等发发生的盈盈亏和毁毁损，必必须查明明原因，按按照规定定的审批批权限，报报经有关关部门审审核批准准，扣除除责任者者赔偿后后的余额额，按公公司内部部管理权权责的划划分，分分别计入入和冲减减公司管管理费和和车间经经费，或或按规定定调整消消耗量或或产量。（二）“预提费费用”和“待摊费费用”。各项项预提费费用应按按年度有有关计划划预提，并并将预提提费用计计入预提提月份有有关成本本项目，实实际发生生费用时时，应冲冲减预提提费用。实实际发生生费用数数小于预预提数的的差额应应调整原原成本项项目，实实际发生生数大于于预提数数的差额额，数额额不大的的可一次次摊完，数数额较大大的可转转入待摊摊费用，但但不得跨跨年度分分摊。因因特殊情情况需跨跨年摊提提的，必必须报公公司批准准后，方方可有效效。“待摊费用用”在各项项费用发发生的月月份，先先将金额额计入待待摊费用用科目，然然后按计计划将应应递延到到以后各各月成本本负担的的费用，逐逐月计入入到有关
