变动成本法与完全成本法的比较分析 开题报告

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1、南昌大学共青学院本科生毕业论文（设计）开题报告论文题目变动成本法与完全成本法的比较分析课题性质 基础研究 应用课题 设计型 调研综述 理论研究学生姓名王慧玲指导教师钱亮亮学 号8130211025专 业会计学系 别工商管理系班 级11会计学一班开题报告内容：（包括拟研究或解决的问题、采用的研究手段等，不少于2000字）一、研究目的及意义 1.研究目的 目前，我国经济体制改革不断深化，企业的市场竞争日趋激烈，市场机会瞬息万变。在企业外部环境优化、产品差异化程度不大的前提下，谁拥有成本优势，谁就拥有主动权，就能在市场中站稳脚跟，并得到进一步发展。在这种情况下，企业财务部门的成本信息就成为企业加强对

2、经济活动的事前规划和日常控制的重要依据。在生产技术水平提高和生产工艺改善的前提下，固定性制造费用的比重呈逐渐升高趋势。这样，按传统的完全成本法提供的会计资料就越来越不能满足企业预测、决策、考核、分析和控制的需要，而变动成本法因其在固定性制造费用处理方面的特点而有了广阔的应用空间。为使企业在选用成本核算方法时做出更好的选择，更应该对完全成本法和变动成本法的区别、优缺点及应用等方面进行研究分析。 2.研究意义 在当前会计实际工作中，无论国内还是国外，一些权威机构如美国财务会计准则委员会（FASB）、美国证券交易委员会（SEC）、美国注册会计师协会（AICPA）、英国会计准则委员会（ASB）以及我国

3、的财政部、税务总局、证监会等，都不允许以变动成本法计算、反映企业的财务状况，财务成果和现金流量。对会计要素的确认、计量和报告，按企业会计准则规定只能采用完全成本计算法。尽管变动成本法不符合会计准则的规范要求，不能用来编制对外反映的财务会计报表，但它在企业的内部管理上，包括经营决策、资本决策、目标控制和经营业绩的责权利分析考核等方面都发挥着重要作用。 通过完全成本法与变动成本法这两种方法的比较分析，可以得出这两种方法具有明显的互补性，虽然两种方法各自有其适用性和局限性,但是从某种意义上说,两者的优缺点正好又是互补的,完全成本法适用于编制对外财务报表,而变动成本法却不适合；完全成本法无法提供企业内

4、部经营管理需要的各种有用信息,不利于企业的短期决策,而变动成本法正好可以提供这些信息,有利于短期决策。因此，二者不是互相排斥,也不可能互相取代，而应该结合使用,采用结合制即将完全成本法与变动成本法结合应用是较好的选择。学生签名： 年 月 日二、国内外相关研究现状 国内研究现状在计划经济体制时期，我国大部分工业企业的成本计算都采用完全成本法。完全成本法下计入产品成本的生产费用包括原材料、燃料和动力、工资及附加费、废品损失、车间经费、企业管理费。我国在进行会计改革之前，生产车间发生的间接费用都在“车间经费”科目核算，企业各部门（包括采购、技术、质检、产品设计、会计、人事等）发生的费用都归集在“企业

5、管理费”科目，月末，“车间经费”和“企业管理费”按照一定分配标准都分配计入产品成本和在产品成本。另外，企业为筹集生产经营所需资金而发生的“利息支出”以及相关手续费等作为企业管理费的明细科目进行归集，然后再分配计入产品成本。在计划经济体制下，大部分企业不单独设立销售机构或部门，而将销售职能隶属于采购部，相关费用也一并计入企业管理费用。现行的完全成本法是将成本按其经济用途进行分类，把直接材料、直接人工、制造费用作为产品成本，将销售费用、管理费用等非生产成本作为期间成本，从而计算损益的一种成本方法。采用该方法确定的净收益能够满足会计准则和会计制度的要求，是编制对外报表的通用方法。但这种方法方法也有其

6、严重的缺陷，它不能满足企业内部经营管理、业绩评价等方面。因此，变动成本法得到重视并逐步应用于各国的企业内部管理。 变动成本法作为管理会计的一个组成部分，在上世纪的七十年代末到八十年代初已被引进我国。当时，国家在机床工具行业、汽车行业、纺织行业等不少的大型企业陆续对变动成本法的使用进行试点，从而来寻找一条适合我国企业成本管理的道路。1993年，我国进行了会计制度改革，为了坐到尽可能与国际惯例协调、接轨，在成本计算方面，把过去那种将销售及管理费用都包括在产品成本内的“特大型”的全部成本法，改为“制造成本法”，即计算产品成本只包括直接材料、直接人工和制造费用三大成本项目这样与西方现行的财务会计作法基

7、本一致，从而为变动成本法的推广应用奠定了坚实的基础。另外，还把一些典型企业如海尔的先进成本管理经验向各大中型企业推广。经过多年的实践与探索，我国在推广和应用变动成本法方面取得了一定的成绩。但是，长期以来它仍以理论的形式停留在书本上，在企业经营管理上应用还是很少，大多数企业受计划经济体制的影响依然实行全部成本法进行成本管理。随着改革开放及市场经济体制的建立，完全成本法在日益激烈的市场竞争中显得愈来愈不适应，而变动成本法在企业管理中的推广和应用逐渐受到重视。在这种情况下，研究变动成本法与完全成本法的比较分析尤为重要，所以国内会计学家就陆续研究变动成本法与完全成本法的比较分析，了解这两种方法的优点及

8、不足，从而来改善企业的经营管理、提高企业的经济效益。 国外研究现状据美国权威的柯勒会计辞典记载，第一篇专门论述直接成本法的论文是由美籍英国会计学家乔纳森N哈里斯撰写的，刊于1936年1月15日的全国会计师联合会公报。文章追溯了1934年哈里斯在杜威阿尔末化学公司设计“直接标准成本制造计划”中所发现的问题。当时该公司销售量上升利润反而下降的现象，引起了哈里斯的注意，矛盾从何而来？他发现问题的根源在于采用传统的完全成本法。依据此资料，哈里斯对比新旧两种方法对营业净利润的不同影响，揭示了直接成本法的优点。自哈里斯的文章公开发表之后，直接成本法的概念才得以迅速传播。到了20世纪50年代，随着企业环境的

9、改变，竞争的加剧，决策意识的增强，人们逐渐认识到传统的完全成本法提供的会计信息越来越不能满足企业会计内部管理的需要，必须重新认识变动成本法，充分发挥其积极作用。美国的一些会计师和经理又重新研究并开始在实物中试行变动成本法，并将变动成本法中的贡献边际这一概念用于本量利分析及其他方面。实际使人们认识到，变动成本法不仅有利于企业加强成本管理，而且对制定利润计划，组织科学的经营决策也十分有用。从此，变动成本法开始受到人们的普遍重视。到20世纪60年代，变动成本法风靡欧美。 综上所述，随着竞争的日益激烈，完全成本法满足不了市场竞争力的要求，导致变动成本法越来越受企业的重视。从而，更加突显出变动成本法与完

10、全成本法比较分析的重要性。三、研究内容 变动成本法与完全成本法是管理会计中两种重要的成本核算方法，这两种方法因为对成本的核算切入角度不同，因而在产品成本、存货计价、收益计算方法及提供的信息用途等方面都存在着很大的差异。本文从变动成本法和完全成本法两种成本核算方法的概念出发，对两种成本核算方法进行比较分析，包括从成本划分及构成上的区别、销货成本和存货成本上的区别、收益计算方法的区别、所提供的信息用途的区别等方面进行比较。引申出两种成本方法的优缺点及其应用范围。两种成本法有着各自的优缺点，在企业的经营管理中都起着非常重要的作用，两者的作用是不能相互替代的，要兼顾两者。企业在运用时，可以采用最佳的结

11、合使用方式，以满足企业未来发展的需求。四、研究方法 在对本课题的研究和探讨中，主要通过文献阅读、网络查询、报纸期刊以及查阅有关专家对本课题相关内容的见解，结合理论知识和工作实践，对本课题进行研究比较、归纳总结。本课题主要是从变动成本法与完全成本法的概念出发，再由变动成本衍生出边际贡献的概念，以及边际贡献对企业经营状况的影响。因为变动成本法与完全成本法对固定制造费用的处理不同，产生以下差异，例如存在产品成本的构成内容，存货的构成内容，以及各期损益等差别。对这些差别结论，通过案例分析的方法加以论证。最后阐述变动成本法与完全成本法各自的优势以及局限性。五、工作进度： 1.2014年11月17日11月

12、24日 文献查阅，准备选题以及确定研究课题 2.2014年11月25日12月8日 收集相关资料及相关文献，撰写开题报告 3.2014年12月9日12月25日 撰写外文翻译，论文初稿 4.2014年12月26日1月20日 撰写论文二稿 5.2015年1月21日2月20 日 论文二稿进行修改 6.2015年2月21日3月25日 定稿 7.2015年5月 答辩前准备工作及PPT制作六、参考文献：1.李秀英、邓小龙、敬希冷 管理会计学 第二版本 北京：经济日报出版社，2013.3 24-342.李梅芳、杨晓杰、岳桂云 变动成本法特点及应用可行性分析J 2010.23.李劲、胡文君 变动成本法的历史沿革

13、、意义与作用 期刊论文J2005.114.王变梅 变动成本法在企业经营决策中的应用 硕士论文D2010.35.杨祥玲 新准则下成本会计实务的变化探讨 现代经济信息J 2011.76.王振潇 变动成本法与完全成本法的比较分析 专升本论文D 2011.117.张丽 浅析变动成本法与完全成本法的区别 经营管理者J 2014.58.向美英 变动成本法与完全成本法的比较及应用 中国乡镇企业会计J 2014.29.张珊珊 变动成本法与完全成本法比较分析 现代经济信息J 2014.0510.张艳 案例探讨变动成本法与完全成本法结论基于发出存货的不同计价方法 财经信息J 2010.311.马玉洁 变动成本法与完全成本法利润差异分析基于存货计价方法的角度 财会通讯J 2014.6指导教师意见：指导教师签名： 年 月 日所在教研室意见：教研室签章： 年 月 日填写说明1.指导教师意见填写对本课题的深度、广度及工作量的意见和对论文结果的预测；2.所在教研室审查意见包括对指导教师意见的认定和是否同意开题等；3.本开题报告打印存档，但签名部分必须由指导教师或学生亲笔签名。