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1、一、某企业销售产品234万元，购进原材料及零部件成本175.5万元，其中进项税额为25.5万元，试计算其应纳增值税税额为多少？解：假设企业为一般纳税人，适应税率为17%，则有：应纳增值税额=销项税额进项税额 =销售额（1+17%）17%25.5 =2341.1717%25.5 =3425.5 =8.5（万元）注：这里“销售额（1+17%）”实际上是将“含税销售额”转化为“不含税销售额”，下同。假设企业为小规模纳税人（这里暂不考虑纳税人的规模限制），适应征收率为3%，则有：应纳增值税额=含税销售额（1+3%）3% =234（1+3%）3% =6.816（万元）显然，对于同样的经营业务和规模，由于
2、纳税人身份不同，可能会使税负有别。这说明在增值税纳税中有时需要考虑纳税人身份的税负问题。当征收率为3%，适用税率为17%时，两种身份税负相等的商品增值率为21.43%。即如果商品的增值率小于21.43%，则一般纳税人的税负小于小规模纳税人；反之相反。上述结论说明：当商品在企业的增值率较低的情况下， 一般纳税人比小规模纳税人的税负相对较轻，因为其可抵扣进项税额。而当商品在企业的增值率较高的情况下，小规模纳税人的税负相对较轻，因为这时抵扣的进项税已经无足轻重了。二、某酒厂本月销售粮食白酒30吨，随同白酒销售的包装桶50个，共计销售收入286650元；销售酒精20吨和酒精包装桶200个，共计价款98
3、280元；销售以白酒泡制的药酒10吨，含税销售额67626元。试计算其本月应纳消费税税额。解：白酒应纳消费税税额=286650（1+17%）20%+（30100020.5） =49000+30000 =79000（元）酒精应纳消费税税额=98280（1+17%）5%=4200（元）药酒应纳消费税税额=67626（1+17%）20%=11560（元）本月共计需缴纳消费税税额=79000+4200+11560=94760（元）三、某体育馆1月份举办一场演唱会，取得门票收入15万元，举办一场篮球邀请赛，取得门票收入10万元，馆内常设的夜总会（歌厅）当月收入120万元，试计算当月应纳的营业税税额。解：
4、文化体育服务应纳营业税税额=（15+10）3%=0.75（万元） 娱乐业应纳营业税税额=12020%=24（万元）该公司当月应纳营业税24.75万元。四、某房产开发公司自建宿舍楼一栋竣工并销售，总造价8000万元，其中内部装饰工程500万元转包给外单位完成，该房产销售取得收入9500万元（建筑业适用税率3%，不动产销售适用税率5%。）。试计算该公司当期应纳营业税税额。解：建筑业应纳营业税税额=（8000500）3%=225（万元） 销售不动产应纳营业税税额=95005%=475（万元） 应代扣代缴装修营业税税额=5003%=15（万元）该公司当期应纳营业税700万元，应代扣代缴营业税15万元。
5、五、某商场甲产品的销售利润率目前为40%（假定其售价100元，成本60元），商场为增值税一般纳税人，为促销甲产品，商场考虑有三种促销方式可选择：（一）是折扣销售，即甲产品8折销售。（二）是“买一赠一”，即购甲产品100元者，赠送20元的礼品（成本价15元，含税价）。（三）是现金返利，即购甲产品100元返还20元现金。为比较方便，暂忽略商场其他固定费用对税收的影响。（1）商品8折销售的税负和效益应纳增值税=80（1+17%）17%60（1+17%）17%=2.91（元）应纳所得税=（80602.91）25%=4.27（元）商场销售该商品的总税负=2.91+4.27=7.18（元）商场的税后净利润
6、=80607.18=12.82（元）(2)买100送20元礼品方式的税负和效益应纳增值税=100（1+17%）17%60（1+17%）17%=5.81（元）赠送礼品（视同销售）应纳增值税=（2015）（1+17%）17%=0.73（元）赠送礼品应代缴个人所得税=20（120%）20%=5.0（元）应纳企业所得税=（10060155.810.735.0）25%=3.37（元）商场销售该商品的总税负=5.81+0.73+5.0+3.37=14.91（元）商场的税后净利润=100601514.91=10.09（元）(3)买100元送20元现金方式的税负和效益应纳增值税=5.81（元）（与方式二相同）
7、应代缴个人所得税=5.0（元）（与方式二相同）应纳企业所得税=(10060205.815.0)25%=2.30（元）商场销售该商品的总税负=13.11（元）商场的税后净利润=100-60-20-13.11=6.89（元）从上述分析可以看出：从经营成果来说，方式一最好，方式二次之，方式三最差。从节税的角度说，税负上也是方式一最轻，但方式三优于方式二。上例中商品的税后销售利润率从11.5%下降到6.2%，下降近50%。由此可见，商品促销方式的选择千万不能忽视节税的问题！六、简答题：（一）、企业筹资方式有哪几种？解：银行借款筹资、公司债券筹资、股票筹资、商业信用筹资、租凭筹资。（二）、简述企业财务与企业税务的联系和区别。1、企业财务核算与企业税务所遵循的理念和原则是基本一致的。2、互有调整或不予认同的处理原则。3、企业财务与税务遵循的法律依据不同。4、财务收益和应税收益是两个完全不同的概念。
