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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。（2015年学员回忆版）A 固定资产毁损B 用固定资产抵偿债务C 固定资产进行改扩建D 用固定资产换入股权投资答案 C解析 固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。2. 单选题 某商场系增值税一般纳税人。2016年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，每一积分的公允价值是1元，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5000元（不含增值税税额）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效
2、期限内兑换全部积分。不考虑其他因素，则因该顾客购物商场应确认的收入为()元。A 4707.5B 47100C 4750.0D 50000答案 C解析 售价总额为5000元，其中满足积分兑换条件的金额为5000元，授予奖励积分的公允价值=5000/200101=250（元），因该顾客购物商场应确认的收入=5000-250=4750（元），选项C正确。3. 多选题 下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有()。A 一年期以上的定期存款B 信用卡存款C 信用证保证金存款D 为购买三年期债券而存人证券公司的款项E 银行汇票存款答案 B,C,D,E解析 一年期以上的定期存款，属于“银行存款”科
3、目核算的范围，选项A错误。4. 多选题 下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（）。A 同一控制下企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额B 财产清查中发现的固定资产盘盈C 确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产D 购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算E 以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款答案 A,B,C解析 选项A影响资产和资本公积变动；选项B会增加资产和留存收益；选项C影响资产和其他综合收益变动；选项D属于资产内部的变动或者是资产和负债的同时变动；选项E减少资产和负债。知识点：所有者权益的
4、变动5. 单选题 2015年12月31日，甲公司对一起来决诉讼确认的预计负债为800万元。2016年3月6日.法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额“调整增加的金额为()万元。A 135B 150C 180D 200答案 A解析 该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润
5、”项目“期末余额”调整增加的金额=(800600)x(125)(110)=135(万元)。6. 多选题 在计算下列各项资金的筹资成本时，需要考虑筹资费用的有()。A 普通股B 债券C 长期借款D 留存收益E 优先股答案 A,B,C,E解析 留存收益的资本成本是不需要考虑筹资费用的。7. 单选题 下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是()。A 因本年实现利润超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备B 符合条件的或有应收金额确认为应收账款C 对投资性房地产计提减值准备D 将长期借款利息予以资本化答案 C解析 选项A，属于滥用会计政策；选项B.只有当或有事项基本确定可收回时才确认为应收账款，不符
6、合谨慎性要求；选项D，将长期借款利息予以资本化与谨慎性要求无关。8. 多选题 2015年1月1日，甲公司购人乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2015年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元，分配现金利100万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。（2015年学员回忆版）A 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元B 2015年12月31日少数股东权
7、益总额为440万元C 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元D 2015年度少数股东损益为60万元E 2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元答案 B,C,D解析 2015年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+（300-100）x80%=8160（万元），选项A错误，选项C正确；2015年12月31日少数股东权益总额=(2000+300-100)20%=440（万元）.选项B正确：2015年度少数股东损益=300x20%=60（万元），选项D正确；2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额=8160+440=8600（万元）.选项E错误
8、。9. 多选题 下列关于耕地占用税相关表述中，正确的有()。A 免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税B 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕C 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据D 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30%E 耕地占用税由地方税务机关负责征收答案 A,C,E解析 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税；经济特区、经济技术开发区和经济发
9、达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。10. 单选题 下列职权中，不属于有限责任公司股东会职权的是()。(2011年)A 决定公司的经营方针和投资计划B 审议批准监事会或者监事的报告C 聘任或者解聘公司总经理D 修改公司章程答案 C解析 (1)选项c:属于有限责任公司董事会的职权;(2)选项D:应当经代表2/3以上表决权的股东通过。11. 单选题 某项永久性奖学金，计划开始时一次性存入一笔钱，以后每半年发放50000元，若年利率为8%，则现在应该存入()元。A 625000B 1250000C 600000D 650000答案 B解析 应存入的金额
10、=50000/4%=1250000(元)12. 单选题 对已确认减损值所示的可提供出售金额资产（指权益工具），在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失事项相关的，应在原已确认的减值损失金额内，按恢复增加的金额贷记的会计科目走（）（2014年）A 资产减值损失B 公允价值变动损益C 其他综合收益D 可供出售金融资产答案 C解析 可供出售金融资产权益工具的减值转回计入其他综合收益。13. 多选题 根据企业会计准则一非货币性资产交换的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的有()。A 未来现金流量的风险、金额相同，时间不同B 未来现金流量的时间、金额相同，风险不同C 未来现金流量的风险、时
11、间相同，金额不同D 未来现金流量的风险、金额、时间不同E 换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的答案 A,B,C,D解析 选项E，换人资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同且其差额与换人资产和换出资产的公允价值相比是重大的。14. 单选题 下列有关重整期间发生的事项中，不符合规定的是( )。A 经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务B 债务人或者管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保C 向债务人的出资人分配投资收益D 债务人的财务经理经人民法院同意，将其持有的债务人的股权全部转让答案 C解析 (
12、1)选项C：在重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益分配。(2)选项D:在重整期间，债务人的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的债务人的股权；但是，经人民法院同意的除外。知识点：重整期间15. 多选题 企业摊销无形资产时，可能借记的会计科目有（）。A 在建工程B 制造费用C 其他业务成本D 营业外支出E 管理费用答案 A,B,C,E解析 企业摊销无形资产会按照受益对象进行分配，计入成本费用科目，但是不会记入“营业外支出”科目。知识点：无形资产摊销的核算16. 简述题 【提问】农田水利不是不征收耕地占用税的吗？解析 【解答】教材是指“占用农田水利地”从事建房或非农业建设，属于耕地占
13、用税的征税范围，所以要征收耕地占用税。“占用耕地”用于农田水利，用于农田水利看成是属于用于农业建设，不属于耕地占用税的征税范围，所以不征收耕地占用税，而且农田水利项目内可能有建筑物或构筑物，其占用耕地也不需要征收耕地占用税。17. 单选题 甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照机床售价的10%支付违约金。至2015年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，但由于原料价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑相关税费等其
14、他因素的影响。2015年12月31日，甲企业对于该项亏损合同的会计处理正确的是()。A 确认预计负债20万元B 确认预计负债30万元C 确认存货跌价准备20万元D 确认存货跌价准备30万元答案 A解析 因为不存在标的资产，所以不能确认存货跌价准备，执行合同发生的损失为20万元（320-300），不执行合同发生违约金损失为30万元(300xl0%).所以应进择执行合同，故应确认预计负债20万元。18. 单选题 实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应贷记()科目。A 应交税费应交增值税（出口退税）B 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）C 应交税费应交增值税（减免税款）D 应交税费应交增值税（进项税额转出）答案 D解析 会计分录是：借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）19. 简述题 某企业本月内销货物销售额300万元，外销销售额700万元，其中来料加工销售额200万元，本月共发生进项税额85万元。解析 20. 多选题 甲公司2015年度财务报告批准对外报出日为2016年4月5日，所得税会算清缴结束日为2016年5月15日。该公司在2016你那1月1人至2016年4月5日之
