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1、会计分录练习甲公司为增值税一般纳税人企业，采用实际成本法进行核算，适用的增值税税率为17。2013年6月份发生以下经济业务：1. 本月提取备用金1000元。2. 业务员小王出差借款1500元，以现金支付。3. 月底小五回公司报销1000元，余款退回；若报销1600元呢？4. 出纳将多余现金存入银行1500元。5. 本月计提银行借款利息5000元；收到银行存款利息1500元6. 2013年1月1日向工商银行取得短期流动资金借款3万，年利率12%，借款期限9个月。利息按月预提，按季结算。本月支付第两季度利息。7. 本月支付6-12月份的保险费14000元；本月应摊销2000元8. 本月应承担的折旧
2、情况如下：无法直接区分的机器折旧费5000元；销售部门的折旧费用2500元；管理部门的折旧费用2500元9. 本月工资情况如下：管理部门工资10000元；销售部门人10000元；按上述人员工资的14%计提福利费。10. 企业本月接受A公司以一台不需安装的设备，该设备双方评估确认的价值为10万元，在注册资本中所占的份额为8 万元。11. 本月从银行借入周转资金100，000元，5年期借款500，000元。12. 本月初按合同预先支付E原材料公司采购款117，000元。13. 月中向E公司采购原材料2000公斤，价款，100，000元，税率17%，供应方垫付运费2000元，第二天运到本公司，经质检
3、部检验合格入库，检验及分拣发生5000元的费用。采购过程及运输过程，原材料发生合理自然损耗，损失率2%。上述款项及费用及时用转账支票支付。请写出相关会计分录，并计算实际单位成本。14. 本月20日向F公司采购原材料200，000元，税率17%，款项未付，材料已入库，开出3个月无息商业承兑票据34000元。3个月后，按时支付票据及未付款项。15. 本月领用生产A、B两种产品共领用原材料50，000元（其中A产品30000元），车间维修领用原材料1000元；生产A、B产品发生直接人工费10000元（其中A产品6000元），车间管理人员为生产AB产品发生人工费4000元，水电费2000元，专用机器折
4、旧费用500元。所有工资按14%计提福利费。生产AB产品所用机器工时分别为200小时和300元小时。本月初AB产品有未完工生产成本10000元和5000元，月末产品全部完工入库。间接费用按机器工时分配。16. 本月销售产品实现收入1,000，000元，销售产品的成本为800，000元；税率17%；款项尚未收到。17. 销售原材料实现收入100，000元，税率17%；原材料的成本75，000元；收到3个月票据一张，面值117，000元，18. 销售多余机器一台实现收入20000元，销售固定资产需要交营业税5%。固定资产的账面价值10000元（固定资产原值12000元，累计折旧2000元，）。款项
5、全部收到。19. 销售产品发生销售人员相关费用10，000元；广告费用10，000元。20. 本月还有以下收入：投资分红10000元；获罚款收入5000元。21. 本月还有以下支出：以银行存款支付罚款10 000元。22. 本月全部销项税额为187000元，进项税额51000元，应交营业税1000元；试计算本月应交的城市维护建设税（税率7% ）、教育费附加（附加率3% ）。23. 31日，结转本月损益24. 计算出6月份的利润总额；按7月份的利润总额25%计算应交所得税，并结转；（不考虑调整事项）25. 31日, 结转6月份实现的净利润；26. 按6月份的净利润10%计提法定盈余公积；当月经股
6、东会议决定分配现金股利50，000元。27. 结转利润分配，并计算本月未分配利润的余额是多少。要求：编制6月份的会计分录，做制造费用、生产成本、管理费用、销售费用、财务费用的T字账户。答案：1、借：库存现金 1 000贷：银行存款1 0002、借：其收它应收款小王1 500贷：库存现金1 5003、借：管理费用差旅费1 000 库存现金 500贷：其它应收款 15004、借：银行存款1 500贷：库存现金1 5005、借：财务费用 5000借：银行存款 1 500贷：应付利息5000 贷：财务费用 1 5006、 借：财务费用300 （6月份的利息30000*12%/12*1） 应付利息600
7、 （前两个月已计提的利息30000*12%/12*2）贷：银行存款 9007、借：预付账款14000借：管理费用 2000 （14000/7）贷：银行存款14000贷：预付账款20008、借：制造费用 5000 销售费用 2500 管理费用 2500 贷：累计折旧 150009、借：管理费用10000借：管理费用1400（10000*0.14）销售费用10000销售费用1400（10000*0.14）贷：应付职工薪酬工资20000 贷：应付职工薪酬职工福利2800（20000*0.14）10、借：固定资产100 000 贷：实收资本 80 000资本公积资本溢价20 00011、借：银行存款6
8、00000贷：长期借款100000短期借款50000012、借：预付账款117000 贷：银行存款 11700013、借：在途物资107000（100000+5000+2000） 借：原材料 107000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：在途物资107000贷：银行存款 7000 预付账款 117000实际成本：107000/2000（1-0.02）=54.59元/公斤14、借：原材料200000借：应付票据234000 应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000 贷：应付票据23400015、1）、 借：生产成本A30000 借：制造费用材料1000B 200
9、00 制造费用工资4000 生产成本A6000 制造费用水电费2000B 4000 制造费用折旧500贷：原材料50000 贷：原材料1000应付职工薪酬工资10000 应付职工薪酬工资4000银行存款2000累计折旧5001） 职工福利费（工资的14%）借：生产成本A 840 （6000*0.14）B560 （4000*0.14）制造费用560 （4000*0.14）贷：应付职工薪酬职工福利19602） 将制造费用结转至生产成本分配率：A=200/（200+300）=0.4；B为0.6，借：生产成本A 5224B 7836贷：制造费用13060（5000+1000+4000+2000+500
10、+560）3） 本月产品完工入库：A：=42064+10000=52064；B：32396+5000=37396借：库存商品A52064B 37396贷：生产成本A 52064B 3739616、借：应收账款 1170 000贷：主营业务收入 1，000，000应交税费应交增值税（销项税额）170，000借：主营业务成本800 000贷：库存商品800 00017、借：应收票据 117 000贷：其它业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000借：其它业务成本 75 000贷：原材料 75 00018、借：固定资产清理10 000累计折旧 2 000贷：固定资产 12
11、000借：银行存款 20 000贷：固定资产清理 20 000借：固定资产清理 1 000贷：应交税费应交营业税1 000结转：借：固定资产清理 9 000贷：营业外收入处置非流动资产净收益 9 000实际交纳时：借：应交税费应交营业税1 000贷：银行存款1 00019、借：销售费用 20 000 （10 000+10 000） 贷：银行存款 20 00020、借：应收股利10 000 借：银行存款 10 000贷：投资收益10 000 贷：应收股利 10 000借：银行存款5000贷：营业外收入500021、 借：营业外支出 10 000贷：银行存款10 00022、 本月应交的增值税、营
12、业税为（170000+17000）-（17000+34000）+1000=137000万元。本月应交的城建税=137000 7% =9590元本月应交的教育费附加=137000 3% =4110元借：营业税金及附加 13700 贷： 应交税费应交城建税 9590 应交税费应交教育费附加 411023、借：本年利润 953 300贷：主营业务成本 800 000其他业务成本 75 000销售费用 33 900 （ 2500+10000+1400+20000）管理费用 16 900 （1000+2000+2500+10000+1400）财务费用 3 800 （5000+300-1500）营业外支出 10 000营业税金及附加13 700借：主营业务收入1 000 000其他业务收入 100 000营业外收入 14 000 （9000+5000）投资收益 10 000贷：本年利润 1124 00024、利润总额=1124 000-953 300=170 700所得税=170700*0.25=42675借：所得税费用 42675贷：应交税费用应交所得税42675结转：借：本年利润 42675贷：所得税费用4267525、借：本年利润 128025贷：利润分配未分配
